Налоги как основной источник доходов государственного бюджета

Целями налоговой политики в долгосрочном периоде в России последние годы было прямое или косвенное снижение налоговой нагрузки. Требования о снижении налоговой нагрузки на бизнес постоянно высказываются представителями предпринимательского сообщества. Однако в кризис правительство столкнулось с острой проблемой бюджетного дефицита и вынуждено искать источники его финансирования, в том числе рассматривая варианты повышения налогов.

Во избежание такого расхождения между долгосрочными целями и среднесрочной политикой нужна коррекция долгосрочных целей налоговой политики. Новой целью налоговой политики должно стать не простое снижение налоговой нагрузки, а ее оптимизация и такое распределение по секторам экономики для стимулирования экономического роста и высокотехнологичных производств. Одновременно с этим нужно оптимизировать налогообложение сырьевого сектора, а также производства и потребления товаров, наносящих вред здоровью, таких как табак и алкоголь.

Заключение

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам анализа, произошел рост практически по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего продукта, инфляция, усиление контрольной деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Весьма серьезной проблемой является количество действующих в стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

федеральные налоги и сборы;

налоги и сборы субъектов Федерации;

местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 80%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением — в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным законом от 24.

07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд руб.

Прогнозируемое в 2008 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом оказало положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Утверждение федерального бюджета на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

Нормативно-правовые акты

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изменениями от 3 января 2006 г.)

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 17.

05.2007 г.).

Федеральный закон от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год» .

Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» .

Федеральный закон от 24 июля .2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период до 2010 года» .

Учебная литература

Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. — 416 с.

Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.

М.: КНОРУС, 2007. 560 с.

Косарева Т. Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2005. — 240 с.

Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы.

М.: Инфра-М, 2007. 360 с.

Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.

М.: Дашков и К, 2007. 512 с.

Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.

М.: Магистр, 2007. 383 с.

Финансы: Учебник / Под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.

М.: Финансы и статистика, 2004. — 344 с.

Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б. М. Сабанти.

М.: Юрайт-Издат, 2006. 464 с.

Черник Д. Г. Налоги и налогообложение — М.: МЦФЭР, 2006. — 528 с.

Черник Д. Г. Налоги. Практика налогообложения. — М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008. — 368 с.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник Изд. 2-е, перераб., доп. Серия: Высшее образование, 2001. — 576 с.

Периодические издания

Багиров А. В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета.- 2007. № 5. С. 7.

Васильева Л. А. Доходы федерального бюджета в 2008;2010 годах // Финансы.- 2007. № 9. С. 8−10.

Зевакин М. Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий. // Финансы и кредит.- 2007. № 22. С. 30−33.

Качур О. В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2007. № 2. С. 28−33.

Кудрин А. Л. Трехлетний бюджет — бюджет диверсификации экономики. // Финансы.- 2007. № 4. С. 3−7.

Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента. // Комерсантъ.- 2007. № 34/П.- С. 3.

Интернет-источники

Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru

www.minfin .ru

Практическое задание

Таблица 1

Состояние хозяйственных средств ЗАО «Вектор-Северозапад» (руб.)

Дата Основные средства Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) 01 января 9 450 000 2 953 000 01 февраля 9 682 300 3 863 800 01 марта 9 770 000 4 164 500 01 апреля 9 867 700 4 440 465 01 мая 9 966 377 4 484 870 01 июня 10 066 041 4 529 718 01 июля 10 166 701 4 575 016

Таблица 2

Остаточная стоимость основных средств Дата Стоимость, руб. 01 января 6 497 000 01 февраля 5 818 500 01 марта 5 605 500 01 апреля 5 427 235 01 мая 5 481 507 01 июня 5 536 323 01 июля 5 591 685

Расчет среднегодовой стоимости имущества за I квартал 2009 года:

6 497 000 + 5 818 500 + 5 605 500 + 5 427 235 = 5 837 059 руб. 4 Расчет среднегодовой стоимости имущества за полугодие 2009 года:

6 497 000 + 5 818 500 + 5 605 500 + 5 427 235 + 5 481 507 + 5 536 323 + 5 591 685 = 5 708 250 руб. 7 Расчет авансовых платежей налога на имущество за I квартал 2009 года:

5 837 059×2,2% = 32 104 руб. 4 Расчет авансовых платежей налога на имущество за полугодие 2009 года:

5 708 250×2,2% = 31 395 руб. 4 В приложении 1 представлена декларация по налогу на имущество организации за полугодие 2009 года.

Таблица 3

Сведения о доходах и расходах от продажи готовой продукции, работ, услуг (руб.)

№ п/п Показатель Сумма 1. Сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг (1.1 — 1.2) 38 759 396 1.

1. Выручка-брутто от реализации продукции, работ, услуг 45 820 600 1.

2. НДС 7 061 204 2. Расходы на производство и реализацию продукции, работ, услуг, всего (4 + 5) 28 558 436 3. Прямые расходы за период, всего (3.1 + 3.2 + 3.3 + 3.4 + 3.5) 25 713 534 в том числе по элементам затрат 3.

1. Материальные затраты, всего 19 180 400 в том числе а) приобретение сырья и материалов 12 650 850 б) приобретение комплектующих 5 969 550 в) услуги производственного характера 560 000 3.

2. Расходы на оплату труда производственных рабочих 4 410 830 3.

3. Страховые взносы по оплате труда производственных рабочих 1 065 844 3.

4. Амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции 232 100 3.

5. Остатки незавершенного производства на 30.

06.2009 г. по данным налогового учета 824 360 4. Прямые расходы за минусом остатков незавершенного производства (3 — 3.5) 24 889 174 5. Косвенные расходы, всего 3 669 262 5.

1. Амортизация основных средств 620 300 5.

2. Амортизация нематериальных активов 32 150 5.

3. Расходы на оплату труда персонала 682 255 5.

4. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС, ФОМС 142 882 5.

5. Земельный налог 4200 5.

6. Налог на имущество за отчетный период 31 395 5.

7. Расходы на ремонт ОС 735 362 5.

8. Расходы на НИОКР 784 600 5.

9. Консультационные, информационные расходы, расходы по оплате услуг связи и др. общехозяйственные расходы 333 669 5.

10. Нормируемые прочие расходы, всего 557 573 а) нормируемые расходы в пределах норм, всего 302 449 б) нормируемые расходы сверх норм, всего 257 124 5.

10.1. Представительские расходы, всего 259 853 а) представительские расходы в пределах норм ([п.

3.2+п.

5.3]*4%) 203 723 б) представительские расходы сверх норм 56 130 5.

10.2. Расходы на рекламу за полугодие, всего 219 860 а) расходы на рекламу в пределах норм 219 860 5.

10.3. Командировочные расходы, всего 79 860 а) командировочные расходы в пределах норм 79 860

Таблица 4

Сведения о продаже товаров, основных средств и других видов имущества (руб.)

№ п/п Показатель Сумма 1. Выручка-нетто от реализации покупных товаров (1.1 — 1.2) 1 054 560 1.

1. Выручка-брутто от реализации покупных товаров 1 265 060 1.

2. НДС 210 500 2. Выручка-нетто от реализации основных средств (2.1 — 2.2) 435 083 2.

1. Выручка-брутто от реализации основных средств 521 750 2.

2. НДС 86 667 3. Покупная стоимость реализованных товаров 999 875 4. Остаточная стоимость реализованных основных средств 403 000

Таблица 5

Сведения о внереализационных доходах и расходах (руб.)

№ п/п Показатель Сумма 1. Прибыль от операций покупки, продажи иностранной валюты 48 000 2. Убыток от операций покупки, продажи иностранной валюты — 3. Доходы от сдачи имущества в аренду 57 200 4. Расходы по сдаче в аренду ОС 8690 5.

Штрафы, неустойки, полученные за нарушение условий договоров — 6. Штрафы, пени, неустойки, начисленные и уплаченные за нарушение условий договоров 27 218 7. Курсовые разницы положительные 34 510 8. Суммовые разницы отрицательные 24 690 9. Услуги банка 21 522 10.

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде 3420 11. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году 8710 12. Сумма внереализационных доходов 143 130 13. Сумма внереализационных расходов 90 830

Таблица 6

Сведения о суммах налогов (авансовых платежей по налогам) в I квартале 2009 года (руб.)

Наименование показателя Сумма 1. Квартальные авансовые платежи налога исходя из фактической прибыли за I квартал, всего 153 680 2. Квартальные авансовые платежи налога на имущество за I квартал, всего 32 104

Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащей уплате по срокам во II квартале 2009 года:

153 680 = 51 227 руб. 3 в том числе:

а) в федеральный бюджет — 5123 руб.

б) в бюджет Санкт-Петербурга — 46 104 руб.

Таблица 7

Расчет налоговой базы налога на прибыль

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб. 1. Отчетный (налоговый) период Полугодие 2009 г. 2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе 40 249 039 2.

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 38 759 396 2.

2. Выручка от реализации покупных товаров 1 054 560 2.

3. Выручка от реализации основных средств 435 083 3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе 29 961 311 3.

1. Расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства 28 558 436 3.

2. Расходы, понесенные при реализации покупных товаров 999 875 3.

3. Расходы, связанные с реализацией основных средств 403 000 4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе 10 287 728 4.

1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства 10 200 960 4.

2. Прибыль (убыток) от реализации покупных товаров 54 685 4.

3. Прибыль (убыток) от реализации основных средств 32 083 5. Сумма внереализационных доходов 143 130 6. Сумма внереализационных расходов 90 830 7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций 52 300 8. Налоговая база за отчетный (налоговый) период 10 340 028 9. Убыток, подлежащий переносу — 10. Налоговая база за вычетом суммы убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ 10 340 028

Таблица 8

Расчет квартальных авансовых платежей налога на прибыль исходя из фактической прибыли за полугодие

№ п/п Наименование показателя Сумма, руб. 1. Налогооблагаемая база за отчетный период 10 340 028 2. Ставка налога на прибыль, всего 20 в том числе а) в федеральный бюджет 2 б) в бюджет Санкт-Петербурга 18 3.

Сумма налога на прибыль, всего 2 068 006 в том числе а) в федеральный бюджет 206 801 б) в бюджет Санкт-Петербурга 1 861 205 4. Начислено в бюджет налога на прибыль в I квартале, всего 153 680 в том числе а) в федеральный бюджет 15 368 б) в бюджет Санкт-Петербурга 138 312 5. Внесены в бюджет ежемесячные платежи налога на прибыль во II квартале, всего 153 680 в том числе а) в федеральный бюджет 15 368 б) в бюджет Санкт-Петербурга 138 312 6. К доплате по сроку, всего 1 760 646 в том числе а) в федеральный бюджет 176 065 б) в бюджет Санкт-Петербурга 1 584 581 7. К уменьшению, всего — в том числе а) в федеральный бюджет — б) в бюджет Санкт-Петербурга ;

Расчет суммы ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль, подлежащей уплате по срокам во III квартале 2009 года:

2 068 066 — 153 680 = 638 129 руб. 3 в том числе:

а) в федеральный бюджет — 63 813 руб.

б) в бюджет Санкт-Петербурга — 574 316 руб.

В приложении 2 представлена декларация по налогу на прибыль организации за полугодие 2009 года.

Приложения

Приложение 1

Приложение 2

Черник Д. Г. Налоги. Практика налогообложения. — М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2008, с. 16.

Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник Изд. 2-е, перераб., доп. Серия: Высшее образование, 2001, с. 25.

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.- ст. 8.

Косарева Т. Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М. 2005. — С. 120.

В целях налогообложения прибыли представительские расходы признаются лишь в пределах, не превышающих 4% от суммы расходов организации на оплату труда за данный отчетный (налоговый) период. Основание — абзац 3 пункта 2 статьи 264 НК РФ. Причем для расчета предельной суммы, включаемой в расходы, учитываются не только начисления по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, но также и надбавки к ним, премии, отпускные и другие начисления стимулирующего или компенсирующего характера, стоимость коммунальных услуг, питания и продуктов, жилья, форменной одежды и обмундирования, бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством РФ. Иными словами, в расчет норматива для отражения представительских расходов берутся все виды выплат в пользу работников, предусмотренные в статье 255 НК РФ. Предельный размер представительских расходов, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 318 НК РФ). То есть он рассчитывается на конец I квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года.

Окончательная сумма, включаемая в расходы, определяется по завершении календарного года — на 31 декабря. Если в отношении отдельных видов расходов в главе 25 НК РФ предусмотрены ограничения по размеру признаваемых расходов, то база для расчета предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 318 НК РФ)