Аудит продаж готовой продукции

Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.

Просроченная задолженность по оплате труда Просроченная задолженность по платежам в бюджет Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

— покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

— покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;

— в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации ООО «ТД Юниагро» за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «ТД Юниагро». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

— федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

— федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

— внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

— правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

— нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой 9бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

При проведении аудита были выявлены недостатки в организации системы бухгалтерского учета в области учета средств на расчетном счете, расхождений между фактическими данными и данными бухгалтерского учета.

По нашему мнению, вследствие влияния указанных обстоятельств финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «ТД Юниагро» недостоверно отражает финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно.

Заключение

Сбыт представляет собой систему отношений в сфере товаро-денежного обмена между экономически и юридически свободными субъектами рынка сбыта, реализующие свои коммерческие потребности. Субъектами рынка сбыта выступают продавцы и покупатели, а объектом сбыта является непосредственно товар в маркетинговом понимании этого слова.

Кроме основных участников рынка сбыта, продавцов и покупателей, на нем присутствуют такие различные помощники по сбыту — предприятия и фирмы, способствующие функционированию сбытового.

Задача деятелей рынка сбыта состоит в том, чтобы осуществить взаимовыгодные товаро-денежный обмен между продавцом и покупателем. Маркетинговая деятельность всех участников на рынке сбыта активно способствует этому обмену, выявляя потребности, и направляя потоки в системе «товар-деньги» навстречу друг другу:

— первый поток направлен к потребителю и несет в себе идеи, товары и услуги выгодные и нужные потребителю;

— второй поток направлен от потребителя и несет полезность для продавца в виде денег или их эквивалентов.

Приемка товара по количеству и качеству осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами на основании сопроводительных документов и в зависимости от его характеристик. Биологические добавки товары, например, должны поступать с документами предприятия — изготовителя, подтверждающими качество и безопасность для здоровья человека, со ссылкой на дату и номер разрешения, выданного учреждениями Госсанэпидслужбы. Документы на импортную продукцию должны содержать отметку учреждений Государственного санитарно — эпидемиологического надзора Российской Федерации о прохождении гигиенической оценки пищевого продукта в установленном порядке.

Проверка качества товаров должна заключаться не только во внешнем осмотре, но и в проведении экспертизы, сравнении поступивших сопроводительных документов с нанесенными на упаковку продукции датами изготовления, сроками хранения и т. п.

Товары приходуются в день поступления по фактическому наличию по накладной, составляемой материально ответственным лицом.

Расчеты с поставщиками и покупателями организуются на основании следующих первичных документов: накладная, счет-фактура, счет, платежное поручение, приходный и расходный кассовый ордер, акт о расхождении в количестве и качестве полученных товарно-материальных ценностей и т. д. Взаимозачет оформляется актом зачета взаимных требований, расчеты векселями — актами приемки-передачи векселей, уступка долга — соглашением об уступке требования. Данные документов переносятся в аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета, регистрируются в книге покупок, книге продаж, главной книге, переносятся в оборотно — сальдовую ведомость и бухгалтерский баланс.

При проверке расчетов с поставщиками и покупателями прежде всего необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Это позволяет выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки и содержание программы аудита расчетов с поставщиками и покупателями.

Управление расчетами по товарным и нетоварным операциям начинается с момента заключения договора на поставку продукции или с момента выписки покупателю счета-фактуры на оплату продукции и получения предварительной оплаты, а заканчивается выплатами кредиторам, персоналу, бюджетам и т. п. При этом управление расчетами по товарным и нетоварным операциям тесно связно с управлением дебиторской и кредиторской задолженностью, которые могут возникнуть на различных этапах операционного цикла.

Особое внимание при инвентаризации уделяется дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также проверке правильности и обоснованности числящихся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недостачам, хищениям. Необходимо установить не только достоверность отраженных в учете сумм задолженности, но и причины их образования.

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.

11.1994 № 51-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.

12.2007 № 333-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.

12.1994 № 32, ст. 3301.

Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» (в ред. Федерального закона от 03.

03.2008 № 21-ФЗ) // Российская газета, № 256, 31.

12.2001.

Федеральный закон Российской Федерации от 02.

10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» // Российская газета, № 223, 06.

10.2007.

Федеральный закон Российской Федерации от 22.

05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Собрание законодательства РФ, 26.

05.2003, № 21, ст. 1957.

Закон Российской Федерации от 18.

06.1993 № 5215−1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (в ред. Федерального закона от 30.

12.2001 № 196-ФЗ) // Российская газета, № 125, 02.

07.1993. — документ утратил силу.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.

10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.

09.2006 № 115н) // Экономика и жизнь, № 46, 2000.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.

05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.

11.2006 № 156н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 26, 28.

06.1999.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 18.

08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.

05.2000 № 36) // Российский налоговый курьер, № 11, 2000.

Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 01.

08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» // Финансовая газета, № 36, 07.

09.2001.

Положение Центрального банка Российской Федерации от 05.

01.1998 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ от 31.

10.2002 № 1201-У) // Вестник Банка России, 14.

01.1998, № 1.

Письмо Центрального Банка России от 04.

10.1993 № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» // Экономика и жизнь, №№ 42 — 43, 1993.

Агафонова М. Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М.: Бератор-Пресс, 2008.

Бычкова С.М., Фомина Т. Ю. Аудит готовой продукции и ее реализации // Аудиторские ведомости, 2009, № 11.

Елгина Е. Б. Первичные документы. М.: Статус-кво 97, 2007.

Жадан Л. Товары на складе и в залоге: истечение срока годности, утрата товарного вида // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2008, № 22.

Комментарий к Налоговому кодексу РФ / Под ред. Р. Ф. Захаровой, С. В. Земляченко. М., 2006. — С. 139.

Кочинев Ю.Ю., Вещунова Н. Л. Аудит — Учебник для вузов ПИТЕР 2008 г Летнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. — 496 С.

Малявкина Л. И. Учет поступления товаров // Бухгалтерский учет, № 14, 2006.

Чуркин А. В. Юридическая квалификация понятия «реализация товаров (работ, услуг)» как объекта налогообложения и его применение на практике // Современное право, № 4, 2007.

Приложения Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «ТД Юниагро» на 31.

12.2009

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «ТД Юниагро» за 2009 год

Приложение 3

Список покупателей

Дт Кт Оборот по дебету Оборот по кредиту Дт Кт Сальдо на начало года Сальдо на конец 03 СКОРАЯ 274 892 274 892 1025 УНР 129 504 129 504 123 АРЗ 54 302 54 302 АВТОРСКАЯ СТУДИЯ ОЛЬГИ РАЗИНОЙ 13 950 13 950 АГРОСТРОЙКОМПЛЕКТ 138 743 138 743 АЗИМУТ 74 930 113 523 38 593 АЗИМУТ-2 12 950 12 950 АРМАДА 6573 6573 АСК 28 378 28 378 АЦ ПЕТЕРБУРГ 7505 3784 3721 БАЛТАГРО 87 469 87 469 БАЛТКОМПЛЕКТ 53 102 53 102 БАЛТОРКОМ 241 758 241 758 БИОТЕХПРОГРЕСС 52 455 52 455 БЛАГ. ФОНД АРЛЕКИН 55 448 55 448 БЛЮЗ 54 798 54 798 БОКЭ 12 981 12 981 БРАТЬЯ СЛАВЯНЕ 4798 4798 БРИТАНИЯ 3556 3556 БРЭНД ПРОМОУШН СИСТЕМ 487 795 487 795 БЮРО ПИК 54 594 54 594 ВЕРДИКТ 11 984 11 984 ВЕСТ КОЛЛЛТД 78 843 78 843 ВИНКО-Т 44 885 44 885 ВРЕМЯ Ч 75 635 75 635 ГАЛАРТ+ 49 821 49 821 ГЕОДЕЗ. ПРИБОРЫ 47 890 47 890 ГЕОЗОНД 199 930 199 930 ГЕОСТАТИКА 77 351 77 351 ГЕРТРУДА 371 751 371 751 ГОРНЫЙ ИНСТИТУТ 32 126 467 233 455 379 43 980 ГОУ ГИМНАЗИЯ 41 37 721 37 721 ГРИН КИНГ 29 503 29 503 ГРУЗ-АВТО-ЭКСПРЕСС 2601 2601 ГРУППА СТРОИТ.КОМП. 74 832 74 832 ДАРВЕСТ ПГО 2830 2830 ДВОРЕЦ КУЛЬТУРЫ РАБОТНИКОВ ПРОСВЕЩЕНИЯ 12 680 76 043 70 139 18 584 ДЕКОР+ 57 843 57 843 ДЖИ-ЭМ-СИ-СПБ 578 232 578 232 ДИССО 9532 9532 ДОКТОР 1Х 33 981 33 981 ДРУЗЬЯ РУССКОГО МУЗЕЯ 37 762 37 762 ЕВРОБАЙК 11 360 58 959 47 599 ЗАО РАРИТЕТ 3882 3882 ИНЖСТРОЙ 47 483 47 483 ИНТЕРСОЛАР 27 382 27 382 ИНЭКС 74 301 74 301 ИП КУЗНЕЦОВА 87 549 87 549 ИП СМИРНОВА Ж.Н. 37 721 37 721 ИСКРАСОФТ 47 782 47 782 КВАДРАТ РУ 96 432 125 981 29 549 КИРОВСК.ДЕТ.МУЗ.ШКОЛА 84 726 84 726 КИТЕЖСТРОЙ 85 732 85 732 КЛАССИК 74 302 74 302 КОМПАНИЯ АС 82 109 82 109 КОМПАНИЯ ФИНАН.КОНСУЛЬТ. 83 721 83 721 КОМЭКС 102 396 102 396 КОНС. ЦЕНТР БАЛТИКА 38 573 38 573 ЛАЙН 74 830 74 830 ЛЕНРИАНТА 58 393 58 393 ЛЕНРИАНТЕ 485 934 485 934 ЛЕНЭНЕРГОЗАЩИТА 8584 8584 ЛЕУШИНА Н.Н. ООО 5821 5821 ЛИЦЕДЕИ БИЛДИНГ КОРП. 8593 8593 ЛУВАТА СПБ 83 921 83 921 МАГИЯ ПЛЮС 9361 9361 МАРИИНСКИЙ ТЕАТР 74 831 74 831 МАТРИЦА 35 876 478 222 514 098 МАХАОН 476 829 476 829 МЕДИА ЛАЙФ 58 349 58 349 МЕДЛАЙН-ЭКСПРЕСС 17 829 17 829 МЕДТЕХНИКА 73 892 73 892 МЕТАЛЛОЦЕНТР 5893 5893 МЕТСЯЛИИТТТО СПБ 59 303 59 303 МУЗ КОМЕДИЯ 5703 5703 НАШ ДОМ 7422 7422 НГЕВСКИЙ ТЕАТРАЛЬНЫЙ ЦЕНТР 890 122 890 122 НГ-ЭНЕРГО 8491 8491 НЕВАСТАР 3849 3849 НЕВКОМ 47 098 47 098 НЕВСКАЯ ВОДОЛ. КОМПАНИЯ 43 292 65 582 22 290 НЕПТУН 74 821 74 821 НЕСТАНДАРТ АРТ 1294 1294 НОМОС-ЛИЗИНГ 3850 3850 НПО КАБЕЛЬНЫЕ СЕТИ 43 830 43 830 ОКУЛОВСКАЯ БУМ. ФАБ 3742 3742 ОЛВИК 84 531 84 531 ОЛИМПИК СТРОЙ 37 941 37 941 ОНЕГА 47 890 47 890 ОНТОПСИХОЛОГИЯ 26 791 26 791 ОП ЛИНКС 5853 5853 ОРИОН 87 421 87 421 ОРМА 46 789 57 833 104 622 ОСЛО МАРИН ГРУП ДЕВЕЛОПМЕНТ 17 223 17 223 ПАНЕЛЬГАРД 37 191 37 191 ПБОЮЛ ПОЛЬНОВА 37 691 37 691 ПЕЛЛА 63 190 63 190 ПЕТЕРБУРГ КОНЦЕРТ 47 289 47 289 ПЕТЕРБУРГСКИЙ СТИЛЬ 3769 3769 ПИРОМЕТР 37 928 37 928 ПОЛИГРАФСПЕКТР 5432 5432 ПРОМАВТОМАТИКА 48 893 48 893 ПРОММЕТАЛЛКОМПЛЕКТ 47 953 47 953 ПУЛ ЭКСПРЕСС МЕДИА 27 911 27 911 ПЭМ 47 921 47 921 РАРИТЕТ 180 532 180 532 РЕКОРД 34 803 34 803 РОДИЛЬНЫЙ ДОМ № 2 57 903 57 903 РОСПОЛЬ-ЭЛЕКТРО 191 011 191 011 РОСС.НЕЗАВ.ПРОФСОЮЗ РАБ.УГОЛ.РОПМ 27 648 27 648 РПФ ЛАНС 70 201 70 201 САДЫ МИРА 235 893 235 893 САЛЮТ 79 332 79 332 САМАРСКИЙ ЦЕНТР ИЗУЧЕНИЯ ЯЗЫКОВ 79 372 79 372 СЕВЗАПНЕФТЬ ООО 789 484 789 484 СЗ РПСО МЧС 73 982 73 982 СИГМА-СОФТ 46 892 46 892 СИЛОВЫЕ МАШИНЫ 49 226 49 226 СИМПЛЕКС 59 261 59 261 СИНТЕГРА 76 843 76 843 СИСТЕМА 68 291 68 291 СИТИЛИНК 476 981 476 981 СК СЕВЕР 69 811 69 811 СКИФ 191 174 191 174 СМЦ 43 709 43 709 СОКОЛОВ 409 221 409 221 СОМЯСТОРГ 95 831 95 831 СОЮЗ С-З 74 001 74 001 СПБ ГУМАНИТ. ИНСТ-Т 47 291 47 291 С-ПБ СТРОИТЕЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ 47 462 47 462 СПЕЦСТАЛЬ-ПРОЕКТ 46 391 46 391 СТРЕКОЗА 46 729 46 729 СТРОИТ. КОМПАНИЯ СЕВЕР 47 382 47 382 СТРОЙРЕСУРС 94 721 94 721 СТУДИЯ ЭСТЕТИСТА 74 832 74 832 СЭБ ЛИЗИНГ 75 842 75 842 СЮРВЕЙЕРСКАЯ КОМПАНИЯ САПСКО 86 762 86 762 ТАТАРСКАЯ ОБЩИНА 49 109 49 109 ТД МЕНАХЕМ 12 948 12 948 ТЕАТР КОМЕДИИ 73 933 73 933 ТЕАТР КОМИССАРЖ. 179 211 179 211 ТЕХВУД РУ 46 981 46 981 ТОРГ. ДОМ МЕНАХЕМ 9689 49 626 59 315 ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СЕВЕР 4791 4791 ТРАНСЕТ 291 691 291 691 ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ ЛТД 69 316 69 316 ТРАНСПОРТНЫЕ СИСТЕМЫ 36 961 36 961 ТРЕС АМИГОС 23 298 46 918 70 216 УНИТУЛИ 74 955 74 955 УТКИНА ЗАВОДЬ ДЕВЕЛ. 79 302 79 302 ФАРМАКОР 47 902 47 902 ФГУП НЕПТУН 49 212 49 212 ФЕНИКС ТРЕЙД 245 372 245 372 ФИН КОНСУЛЬТАНТ 79 210 79 210 ФИНЛЕЙСОН 74 392 74 392 ФИРМА ПЕТРОТРЕС 74 629 74 629 ФИРМА РИТМ 92 174 92 174 ФИРМА ТРАНСГАРАНТ 732 193 732 193 ФУГРО ГЕОСТАТИКА 8432 8432 ХАРИЗМА 9583 9583 ХИЛДИНГ АНДЕРС ГРУП 47 013 47 013 ХИУС 49 980 49 980 ЦЕНТР М 7432 7432 ШВЕДСКИЙ ТОРГОВЫЙ ОФИС 172 392 172 392 ШКОЛА ДИЗАЙНА АРТ ФУТУРЕ 178 903 178 903 ЭКС ПАК 79 162 79 162 ЭЛЕКТРОСИЛА СПОРТ. БАЗА 31 679 31 679 ЭЛЬБА 43 376 469 432 510 670 2138 ЭНЕРГОПРОМ 49 281 49 281 ЭНЕРГОСЕРВИС 184 018 184 018 ЭНЕРГОСТРОЙМОНТАЖ 73 921 73 921 ЭНЕРГОХИМКОНТРАКТ 72 981 72 981 ЭСПЕ 37 921 37 921 167958 47 236 17 066 254 17 280 737 68 423 90 432

Приложение 4

Оценка системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД Юниагро»

№ п/п Содержание вопроса Вариант ответа Да Нет Нет ответа 1 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчикаминаличие и правильность оформления договоров (контрактов) на поставку материалов;

— полнота и своевременность оприходования;

— верность оплаты;

— соблюдение сроков исковой давности.

— имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

— проводилась ли инвентаризация расчетов;

— полнота оприходования материальных ценностей;

— правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

— правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

— правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.

— правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;

— соответствие данных журналов-ордеров № 6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

— правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов. +

;

+ 2 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками — заключены ли договора поставки продукции;

— реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов;

— правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— правильность составления бухгалтерских проводок по счету 62;

— соответствие записей аналитического учета по счету 62 записям в журнале-ордере № 11, главной книге и балансе. +

+ 3 Аудит расчетов с подотчетными лицами — имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

— правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

— имеется ли командировочное удостоверение с отметкой в месте пребывания в командировке;

правильность и своевременность составления авансовых отчетов; +

+ правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

наличие оправдательных документов;

полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

правильность возмещения затрат на представительские расходы.

— правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках;

правильность составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

правильность выведения остатков на конец месяца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

соответствие записей в авансовых отчетах записям в журнале-ордере № 7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и главной книге.

начисления страховых взносов;

правильность применения тарифов страховых взносов;

своевременность и обоснованность начисления пособий и т. д., выплачиваемых из средств социального страхования;

правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению взносов и их перечислению;

соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

4. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами правильность определения фонда оплаты труда для + правильность и своевременность составления форм отчетности по видам страховых взносов и своевременность их сдачи в соответствующие фонды.

полнота и правильность определения налогооблагаемой базы;

правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей;

законность и обоснованность применения льгот при уплате налогов в Федеральный бюджет и региональный бюджет и административно-территориальных образований РФ;

полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет;

правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей;

правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей;

правильность ведения аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия. +

+ 5 Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами — правильность и обоснованность удержаний по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т. д.;

полноту и правильность расчетов по ссудам, выданным на индивидуальное жилищное строительство;

правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

правильность ведения аналитического учета по счетам 73; 76;

соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе. +

Приложение 5

Аудиторские процедуры по аудиту дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД Юниагро»

сегмент АУДИТА: кредиторская задолженность ООО «ТД Юниагро» Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности Направления аудита Источники получения аудиторских доказательств Методы получения аудиторских доказательств Планируемое время на проведение процедуры Исполнитель 1. Существование Подтверждение юридических оснований на исполнение обязательств Внутренние документы, устав, кредитные договора, договора займа Процедуры проверки по существу 10/06 — 11/06 Аудитор, руководитель ауд. Группы 2. Права и обязанности (обязательства) Подтверждение принадлежности актива (обязательства) на определенную дату Договора купли-продажи активов, акты на списание, выписки банка, договора лизинга, аренды, учетные регистры Процедуры проверки по существу, аналитические процедуры 10/06 — 18/06 Юрист, аудитор, ассистент 3. Возникновение Подтверждение отношения к деятельности ЗАО хозяйственной операции или события, имевших место в течение аудируемого периода Внутренние документы, учетные регистры аналитические процедуры 12/06 — 22/06 Аудитор 4. Полнота Подтверждение отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета Договора купли-продажи активов, акты на списание, выписки банка, договора лизинга, аренды, учетные регистры акты сверки, встречной проверки Процедуры проверки по существу, аналитические процедуры 19/06 — 25/06 Аудитор, юрист, ассистент 5. Стоимостная оценка Подтверждение отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости актива или обязательства Документация по переоценке, данные из СМИ Аналитические процедуры 21/06 — 1/7 Руководитель ауд. группы, аудитор, ассистент 6. Точное измерение Подтверждение точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени Внутренняя документация, ПБУ 5/2001, ПБУ 6/2001, ПБУ 15/2001

Процедуры проверки по существу, инспектирование 10/06 — 1/07 Аудиторы, ассистенты 7. Представление и раскрытие Объяснение, классификация и описание обязательства в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности Выписки банка, договора аренды, кредита, займа, учетные регистры акты сверки, встречной проверки Аналитические процедуры, инспектирование 10/06 — 1/07 Аудиторы, ассистенты, руководитель ауд. Группы

Грузчик Грузчик Заведующий складом Менеджер по продажам

Менеджер по продажам

Ведущий менеджер

Бухгалтер

Бухгалтер

Главный бухгалтер

Секретарь

Коммерческий директор

Генеральный директор

Вручение заключения руководителю проверяемого субъекта

Составление аудиторского заключения

Систематизация материалов аудита

Организация документальной проверки товарных операций

Обследование проверяемых объектов и анализ товарных операций

Организация инвентаризации товаров, товарных документов и товаров в пути

Организация аудиторской работы на объекте проверки

Составление рабочей программы на проведение проверки

Подготовка к аудиторской проверке