Во-вторых, при условии нормального развития, бюджет республики с каждым годом должен увеличиваться как в доходной, так и в расходной части, устанавливая доходы в текущем году на уровне ниже прошлого года, правительство должно было признать несостоятельность своей работы и в улучшении экономической ситуации, что, однако, не произошло.
Исходя из всего этого, на мой взгляд, при составлении бюджета на 2007 г правительство должно было учитывать следующие факторы:
Темпы роста доходов бюджета в 2006 г по сравнению с 2005 г Разницу между фактически полученными и запланированными доходами Темпы роста расходов бюджета в 2006 г по сравнению с 2005 г Разницу между фактически произведенными и запланированными расходами.
Учитывая данные факторы, должны были получиться следующие данные:
Таблица 6 «Расчет доходов и расходов бюджета на 2007г»
Наименование статьи бюджета 2005 г 2006
Темп роста, % Отклонение факта от плана, % 2007 г Факт План Факт План Доходы. тыс.
руб 58 778 057,2 63 145 665,45 88 326 657,11 50,27 39,87 105 462 028,46 Расходы тыс.
руб 62 158 863,3 64 938 564,46 86 262 014,94 38,78 32,84 91 385 978,57 Таким образом, мы видим, что темп роста расходов в 2006 г по сравнению с 2005 г, составил 38,78% при этом 32,84% расходов были не запланированы. Отсюда уровень расходов в 2007 г можно рассчитать с учетом темпа роста расходов без учета незапланированных расходов и получим 91 385 978,57тыс.
руб. расходов в 2007 г.
Темп роста доходов в 2006 г по сравнению с 2005 г составил 50,27%, при этом 39,87% доходов были не запланированы. Так же как и в ситуации с расходами найдем сумму предполагаемых доходов на 2007 г и получим 105 462 028,46тыс.
руб.
Отсюда получается превышение расходной части над доходной, в условиях таких существенных отличий запланированных сумм доходов и расходов и фактически полученных доходов и произведенных расходов, считаю целесообразным откорректировать сумму расходной части до уровня доходной и установить и ту и другую на уровне 105 462 028,46тыс.
руб.
Если посмотреть на фактически произведенные в 2007 г расходы, и полученные доходы, то мы увидим, что рассчитанные суммы доходов и расходов 2007 г практически соответствуют вышеназванным. Отсюда можно сделать вывод, что метод расчета доходной части бюджета необходимой для обеспечения текущих обязательств, можно считать корректным.
Анализируя бюджет республики Татарстан за прошедшие три года необходимо уделить внимание следующим ключевым моментам:
состав и структура доходов бюджета;
динамика изменения доходов бюджета по годам;
перспективы роста доходов бюджета.
Что касается состава и структуры доходов бюджета за период с 2006 по 2008гг, необходимо отметить, что основной источник поступления средств в бюджет — налоговые доходы, основная часть которых поступает за счет налога на прибыль организаций.
В 2006 г доля налоговых поступлений в бюджет составляет 78,38%, а оставшиеся 21,62% составляют безвозмездные перечисления, и хотя данная доля не является преимущественной, все же зависимость бюджета почти на 22% от субсидий, субвенций и дотаций достаточно существенна и говорит о том, о низкой самостоятельности бюджета, т. е без указанных безвозмездных перечислений невозможно функционирование республики, выполнение возложенных функций и оплату расходных обязательств.
Говоря о налоговых поступлениях в бюджет, необходимо отметить, что основную их долю составляет налог на прибыль организаций, его доля в общей структуре налоговых поступлений в 2006 г составила 66,98%, в 2007 г 65,77%, отсюда также можно сделать вывод, что вместе с повышением суммы перечисляемых в бюджет средств за счет налога на прибыль организаций, доля этого налога в общей структуре налога на прибыль снижается, т. е налоговое бремя перекладывается с организаций, на физических лиц.
Если рассматривать индивидуальных предпринимателей, как физических лиц — плательщиков налога на доходы физических лиц, и предположить, что основной вид их деятельности — сельское хозяйство, которому такое большое внимание уделяет правительство республики, то тенденцию к повышению доли налога на доходы физических лиц можно считать показателем развития сельского хозяйства и экономики в целом.
Однако если говорить об обычных гражданах, не занимающихся предпринимательством, как о плательщиках налога, то перекладывание налогового бремени в данную сторону нельзя назвать нормальным явлением, кроме того, на мой взгляд, все же основными плательщиками налога должны являться предприятия, в распоряжении которых находятся крупные денежные средства. Другим вопросом является то, что многие из них укрывают свои доходы или искусственно снижают их с целью занижения или вовсе неуплаты налога на прибыль.
Анализ финансовой устойчивости республиканского бюджета республики Татарстан и перспективы повышения устойчивости в условиях финансового кризиса
Финансовая устойчивость бюджета — это способность оплачивать обязательства возникающие в течение года, доходами поступающими в бюджет.
Так же как и финансовую устойчивость предприятия, её можно рассмотреть с помощью нескольких показателей.
Таблица 7 «Показатели финансового состояния бюджета РТ»
Показатель 2006 2007 2008
Коэффициент автономии 0,78 0,82 0,81 Коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов 0,28 0,20 0,21 Коэффициент внешнего финансирования 0,22 0,18 0,19 Коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами 0,81 0,82 0,76 Коэффициент бюджетного покрытия 1,04 0,98 0,94 Коэффициент налогового покрытия 0,75 0,55 0,51 Коэффициент неналогового покрытия 0,06 0,27 0,23 Коэффициент трансфернorо покрытия 0,22 0,16 0,17 Коэффициент дефицитности бюджета — 0,03 0,03 0,05 Сопоставим данные таблицы 5 и требования к определению финансовой устойчивости бюджета и определим степень устойчивости бюджета республики Татарстан в 2006;2008гг.
Таблица 8
Анализ устойчивости бюджета республики Татарстан в 2006;2008гг Показатель Абсолютно устойчивый баланс Устойчивый баланс Неустойчивый баланс Показатели согласно установленным требованиям Коэффициент автономии 60−70% 40−50% 5−30% Коэффициент внешнего финансирования 30−40% 50−60% 90−95% Отношение задолженности бюджета к общей сумме расходов 10−15 30−35 40−50 Показатели устойчивости бюджета РТ в 2006 г Коэффициент автономии 78 Коэффициент внешнего финансирования 22 Отношение задолженности бюджета к общей сумме расходов — 11 Показатели устойчивости бюджета РТ в 2007 г Коэффициент автономии 82 Коэффициент внешнего финансирования 18 Отношение задолженности бюджета к общей сумме расходов 2,46 Показатели устойчивости бюджета РТ в 2008 г Коэффициент автономии 81 Коэффициент внешнего финансирования 19 Отношение задолженности бюджета к общей сумме расходов 2,9 Исходя из условий признания положения бюджета устойчивым по показателям коэффициентов автономии и внешнего финансирования, можно сказать, что положение бюджета республики Татарстан устойчивое на протяжении всех трех лет.
Однако, не смотря на это поводы для беспокойства все же есть, во-первых, растет показатель дефицитности бюджета. В условиях кризиса это может быть очень опасно, так как данный показатель говорит о росте дефицита бюджета, который сам по себе является отрицательным показателем развития региона. Во-вторых, снижаются показатели бюджетного и налогового покрытия, а повышается показатель трансфертного покрытия. Это говорит о том, что за счет налогов, которые являются основным источником доходов бюджета, покрывается все меньшая часть расходов, в условиях кризиса, когда в бюджете страны расходы на дотационные регионы сокращаются, это может привести к еще более значительному росту дефицита бюджета республики.
Таким образом, можно сделать вывод, что на протяжении всех трех анализируемых лет, бюджет республики Татарстан нельзя назвать абсолютно платежеспособным, т. к собственных средств, т. е доходов без учета безвозмездных перечислений недостаточно для выполнения текущих обязательств, т. е для нормального функционирования республики, хотя при этом соотношение собственных доходов и безвозмездных перечислений является финансово устойчивым. Сходя из данной ситуации, правительство республики, для выполнения своих обязательств прибегает не только к использованию безвозмездных перечислений, но и к привлечению дополнительных кредитов, что крайне нежелательно, так как накладывает свой отпечаток и увеличивает обязательства в следующих периодах, причем к суммам кредитов прибавляются еще и платежи по ним.
В условиях кризиса 2009 г такое положение крайне негативно сказывается на развитии республики, финансирование дотационных субъектов Российской Федерации, а именно такой и является республика Татарстан, в условиях общего экономического кризиса, крайне затруднительно, для сохранения платежеспособности бюджета страны, правительство вынуждено так же пересмотреть и оптимизировать свои расходы. В том числе, мерами, по сохранению платежеспособности бюджета страны, может быть сокращение сумм дотаций отдельным субъектам федерации.
Отсюда можно сделать вывод, что в условиях невозможности сокращения расходной части бюджета, а сокращать ее весьма сложно и крайне нежелательно, необходимо увеличивать доходную часть бюджета причем за счет собственных средств.
Так как во второй части данной главы было сказано, что основным источником поступления доходов являются налоги в части налогов на прибыль предприятий, то именно в этом направлении и необходимо в первую очередь, разрабатывать различные меры.
Первоочередной задачей представляется проверка организаций крупного и среднего бизнеса, которые, по данным налоговых деклараций работают с убытками, а соответственно не платят налоги. Данная мера, во-первых, даст реальное представление о состоянии данных организаций, а, во-вторых, может выявить предприятия, скрывающие свои доходы от налогов. В таком случае, для данных организаций должны быть применены штрафные санкции, доходы от которых поступят в бюджет. Особенное внимание необходимо уделить предприятиям, занимающимся инвестиционной деятельностью. В связи с тем, что для них на протяжении уже нескольких лет, введена пониженная налоговая ставка, во-первых, необходимо отследить как эта мера влияет на уровень доходов указанных предприятий, а, во-вторых, как она влияет на уровень уплаты налогов. Кроме того, возможно рассмотрение мер по снижению налоговой ставки, например для сельскохозяйственных предприятий, которым уделяется столь большое внимание в республике.
Второй мерой, должно быть подписание соглашений с крупными работодателями, по вопросам организации рабочих мест, с условием выплаты официальной заработной платы на уровне не ниже прожиточного минимума, это повысит сборы налога на доходы физических лиц.
Третьей мерой, так же в части налога на доходы физических лиц, является проверка работодателей в вопросах официального трудоустройства и выплаты заработной платы работникам, связанная с частой выплатой так называемой «серой» заработной платы и опять же, укрывательство ее от налогов.
В части налога на совокупный доход, необходимо ужесточить контроль за постановкой на учет и уплатой налогов субъектами предпринимательской деятельности по месту осуществления деятельности.
Кроме того, по всем мерам, относящимся к налоговым платежам, необходимо добавить проведение постоянной проверки соблюдения подписанных соглашений и выполнения указанных требований, в случае несоблюдения которых, налагать штрафные санкции.
Что касается неналоговых поступлений в бюджет можно предложить следующие мероприятия:
В части доходов от использования имущества находящегося в муниципальной собственности можно предложить два рода мер: во-первых, установить ставки арендной платы за пользование землями хозяйственного назначения на уровне рыночных. Во-вторых, дать разрешение на приватизацию части муниципальной собственности.
В части платежей за пользование природными ресурсами, проверить все организации, оказывающие негативное влияние на окружающую среду на вопрос уплаты платежей за загрязнение окружающей среды, ужесточить условия и ставки уплаты данных платежей, а также наложить штрафные санкции за нарушение условий и сроков их уплаты.
В части различных штрафных санкций возможна реализация мер по увеличению доходов бюджета от уплаты штрафов, налагаемых должностными лицами ГИБДД.
Как уже было сказано, сокращать расходную часть бюджета весьма сложно и крайне нежелательно, однако можно оптимизировать некоторые статьи расходов. Так, например, можно сократить расходы на коммунальное обслуживание путем установления приборов индивидуального учета и регулирования расходов тепла и горячего водоснабжения, а также оптимизировать расходы на услуги связи с помощью внедрения различной тарифной сетки.
Что касается перспектив повышения финансовой устойчивости бюджета в условиях кризиса, то говорить об этом достаточно сложно ввиду нескольких причин. Во-первых, бюджет республики уже на протяжении нескольких лет является дотационным. Во-вторых, составление и исполнение бюджета существенно отличаются друг от друга, причем в разные годы эти различия направлены как в сторону появления дефицита бюджета так и его профицита. В третьи, уже к началу 2009 г наметилась тенденция к увеличению дефицита бюджета, что в условиях кризиса крайне негативно. В четвертых, реализуемая в республике программа поддержки сельскохозяйственных предприятий, в вопросах выплаты части полученных кредитов и займов, начавшаяся в 2004 г, сейчас набирает обороты по суммам необходимых выплат, это неизбежные и при этом существенные траты которые невозможно сократить, причем их сумма с каждым годом увеличивается.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что о повышении платежеспособности бюджета республики в кризисный 2009 г говорить не приходится, на мой взгляд, на данный момент более актуален вопрос о сохранении платежеспособности хотя бы на уровне прежних лет, так как в условиях кризиса расходы растут, а доходы сокращаются, для данного конкретного субъекта федерации даже задача по сохранению платежеспособности бюджета будет весьма сложной, не говоря уже о повышении данного показателя.
Заключение
В современных условиях типичным явлением для бюджета многих субъектов Российской Федерации стал бюджетный дефицит — превышение расходов над доходами. Бюджетный дефицит может быть следствием неблагоприятной экономической конъюнктуры или результатом неправильно проводимой бюджетной политики.
Проблема бюджетного дефицита актуальна и для анализируемого региона — республики Татарстан. Основной причиной дефицита бюджета в данном регионе является неправильно проводимая бюджетная политика. Разрабатываемые правительством региона различные проекты по развитию отдельных отраслей хозяйства, требуют существенных инвестиций. При этом налоговые доходы, которые в большей степени обеспечивают поступление доходов в бюджет, не обеспечивают в полной мере финансирование расходов, за счет чего приходится использовать не только другие собственные источники доходов, но и прибегать к использованию трансфертных средств, но что еще более губительно, это использование кредитов и займов, которые к концу анализируемого периода 2006;2008гг только увеличиваются. Именно за счет кредитов и займов, правительство республики погашает бюджетный дефицит и может выполнять свои обязательства в полной мере.
Таким, образом, можно сделать вывод, что необходимо применить ряд важных мер для улучшения финансового состояния бюджета. Эти меры касаются трех основных направлений описанных выше:
разработка и реализация мероприятий по увеличению доходов;
разработка и реализация мероприятий по эффективному расходованию средств;
контроль за исполнением предпринятых мер.
Приложение 1
Рисунок 2 «Структура источников покрытия дефицита бюджета РТ в 2007г»
Рисунок 3 «Структура источников покрытия дефицита бюджета РТ в 2008г»
I. Нормативно — правовые материалы:
Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст. — 2-е изд., доп. — М.: Издательство НОРМА, 2000.
Закон республики Татарстан «О бюджете республики Татарстан на 2006г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .24 ноября 2005 года.
Закон республики Татарстан «О бюджете республики Татарстан на 2007г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .16 ноября 2006 года.
Закон республики Татарстан «О бюджете республики Татарстан на 2008г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .6 декабря 2007 года.
Закон республики Татарстан «О бюджете республики Татарстан на 2009 г и плановый период 2010 и 2011годов». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .26 ноября 2008 года.
Закон республики Татарстан «О внесении изменений в Закон «О бюджете республики Татарстан на 2007г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .28 сентября 2007 года.
Закон республики Татарстан «О внесении изменений в Закон «О бюджете республики Татарстан на 2008г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .28 февраля 2008 года.
Закон республики Татарстан «О внесении изменений в Закон «О бюджете республики Татарстан на 2008г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .28 июня 2008 года.
Закон республики Татарстан «О внесении изменений в Закон «О бюджете республики Татарстан на 2008г». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .15 декабря 2008 года.
Закон республики Татарстан «О внесении изменений в Закон «О бюджете республики Татарстан на 2009 г и плановый период 2010 и 2011годов». Принят Государственным Советом Республики Татарстан .15 января 2009 года.
Закон республики Татарстан «Об исполнении бюджета республики Татарстан за 2006 г. Принят Государственным Советом Республики Татарстан .5 июля 2007 года.
Закон республики Татарстан «Об исполнении бюджета республики Татарстан за 2007 г. Принят Государственным Советом Республики Татарстан .10 июля 2008 года.
Закон республики Татарстан «Об исполнении бюджета республики Татарстан за 2008 г. Принят Государственным Советом Республики Татарстан .8 июля 2009 года.
II. Специальная литература:
Иохин В. Я. Экономическая теория: Учебник.
М.: Юристъ, 2006.
Журнал «Бюджет» № 4 апрель 2007 г.
На самое насущное деньги в бюджете будут// Журнал «Республика Татарстан» № 235−236 от 25.
11.2009
Обсуждение законопроекта «О бюджете Республики Татарстан на 2010 год» на сессии Госсовета РТ 5 ноября 2009 года//Журнал «Республика Татарстан» № 223 от 07.
11.2009
Основы бюджетной системы. 2-е изд., перераб. Афанасьев М. П. М. ГУ ВШЭ. 2009 г Поляк Г. Б. Бюджетная система России. — М., Юнити, 2008. — 794 с.
Региональная экономика и управление. Орешин В. П. Учебник. — М. «ИНФРА-М». 2008. — 416с.
Интернет-ресурс:
http://www.budgetrf.ru/ Бюджетная система Российской Федерации.
Интернет-ресурс:
http://minfin.tatar.ru/ Бюджет республики Татарстан
http://www.ach.gov.ru/ru/ Счетная палата РФ
http://www.gks.ru/ Федеральная служба государственной статистики
http://www.budgetrf.ru
http://minfin.tatar.ru
http://minfin.tatar.ru
http://minfin.tatar.ru
http://minfin.tatar.ru
http://www.budgetrf.ru
http://minfin.tatar.ru
http://minfin.tatar.ru
http://www.budgetrf.ru
http://minfin.tatar.ru
http://www.budgetrf.ru
