Управление доходами и расходами на примере отеля «Невский форум»

Мониторинг показателей деятельности и их рассмотрение представляют собой конечный элемент цикла маркетинга. На этом этапе производится сравнение фактических результатов с планами и бюджетом и оценка эффективности маркетинговых мероприятий с целью обеспечения информационной основы для изменений и корректировок на рынке и в политике и стратегии гостиницы, относящейся к продукции.

В последние голы гостиницы, и в этом их сходство с другими видами бизнеса, все больше принимают на вооружение управление доходом — концепцию и методы, связанные с максимальным увеличением прибыли и выручки. Поскольку гостиницы не могут хранить свой основной продукт — места для размещения, они должны продавать его по наилучшей возможной цене, потому что пустой номер — это шанс, потерянный навсегда. Управление доходом может помочь двумя основными способами:

■ управлением имеющимися номерами разных типов;

■ дифференцированной структурой ценообразования.

Гостиничный бизнес — один из самых быстро и успешно развивающихся в России и во всем мире. Так, например, в последние годы огромных масштабов достигло строительство гостиниц Москвы, Санкт-Петербурга, Екатеринбурга, значительно возросло число гостиниц и в других крупных городах нашей страны. Не менее активно идет строительство гостиниц Новосибирска и Нижнего Новгорода. Гостиница — это идеальный вариант размещения и для тех, кто отправляется на отдых, и для тех, кого ждут деловые встречи. В мире сложилось более 300 гостиничных цепей, вышедших за рамки национальных границ.

На их долю приходится более 7 млн. номеров из почти 13 млн. (более

50% гостиничных номеров в мире). Такой ажиотаж в сфере гостиничного бизнеса, в первую очередь вызван огромным спросом на гостиничные номера.

По данным Госкомстата, за последние десять лет российский гостиничный рынок ежегодно рос на 15−20%, а на конец 2010 года число гостиниц на рынке увеличилось на 9%. По данным DISCOVERY Research Group, быстрый рост операционных доходов гостиничных предприятий (на 31% за 2008;2010 гг.) привел к росту числа открываемых гостиниц. На конец 2010 в России работало 4 369 гостиниц (включая санатории и пансионаты) на 186,7 тыс. номеров и 368,3 тыс. мест. Из них, по оценкам экспертов Jones Lang LaSalle и Colliers International, только около 14 тыс. номеров соответствуют современным гостиничным стандартам.

В настоящее время объем гостиничного бизнеса составляет около $ 2 млрд, половина доходов которого приходится на Москву. Гостиничный рынок Москвы растет в среднем на 20% в год. Годовой рост объема рынка колеблется от 20 до 25%. Среднегодовая загрузка отелей в настоящий момент составляет 70−80% в Москве и 50−60% в регионах. Причем, в основном рост обусловлен увеличением числа гостиниц высокого сегмента — «4 звезды» и «5 звезд» и «40% доходов гостиничного бизнеса приходится на Москву».

Такая тенденция объясняется тем, что сроки окупаемости дорогих отелей гораздо меньше, а наполняемость остается наиболее высокой среди всех сегментов. Что касается гостиничного бизнеса Санкт-Петербурга, то по данным комитета по инвестициям и стратегическим проектам мэрии города, в 2010 году в Северной столице функционировали 329 гостиниц, совокупный номерной фонд которых составлял 17 844 номера, из них к категории «5 звезд» относилось 9 гостиниц (1494 номера), 20 отелей (3412 номеров) имели категорию «4 звезды», 91 гостиница (8609 номеров) имела категорию «3 звезды».

Важной тенденцией российского рынка гостиничных услуг является проникновение международных сетевых компаний на наш рынок. Из новых тенденций также можно отметить открытие гостиниц в составе многофункциональных комплексов. Однако на рынке по-прежнему наблюдается дефицит качественных средств размещения, что позволяет отелям в этих условиях постоянно поднимать тарифы на проживание и сдерживает рост спроса на гостиничные услуги.

Среди ключевых тенденций развития гостиничного бизнеса в России можно выделить:

Приток инвесторов в гостиничный бизнес, постепенное насыщение сегментов жилой, офисной и складской недвижимости.

Ускоренное развитие сегмента гостиничной недвижимости в регионах.

Выход на гостиничный рынок инвесторов, не связанных с гостиничным бизнесом.

Увеличение привлекательности многофункциональных объектов для инвесторов.

Создание производств полного цикла российскими туроператорами.

Консолидация гостиничного бизнеса.

Покупка зарубежных гостиниц российскими компаниями и предпринимателями.

Таблица 3.1

Лидеры рынка гостиничных услуг в России Город / регион Количество гостиниц Санкт-Петербург Москва Московская область Екатеринбург Нижний Новгород Сочи Новосибирск Краснодар Геленджик Казань Самара Абакан Астрахань Иркутск Челябинск Калининград 251

183 41

18 18

Что касается сегментов, наиболее востребованными остаются трехзвездочные отели, дефицит которых ощущается во всех крупных городах России. Наиболее перспективным сегментом гостиничного бизнеса в последние годы можно назвать сегмент малых гостиниц. Сюда включены придорожные мини-гостиницы, апарт-отели и частный сектор гостиничного бизнеса.

Разделение на доли сегментов рынка представлено в рисунке 3.

2.

Рис.

3.2 Сегменты рынка гостиничного бизнеса

Основные выводы.

Гостиничный бизнес — один из самых быстро и успешно развивающихся в России, ежегодно растет на 15−20%

Рост обусловлен увеличением числа гостиниц высокого сегмента — «4 звезды» и «5 звезд», наиболее востребованными остаются трехзвездочные отели.

Важными тенденциями российского рынка гостиничных услуг являются проникновение международных сетевых компаний на российский рынок и рост числа инвестиционных проектов по строительству и реконструкции гостиниц.

Лидерами Российского рынка гостиничных услуг являются Москва и Санкт-Петербург, Москва с большим отрывом лидирует по финансовым показателям гостиничного бизнеса, получая около 40% всех доходов.

В настоящее время, практически все гостиничные цепи мира, независимо от их рейтинга, испытывают на себе постоянное давление жесткой конкурентной борьбы.

После анализа деятельности конкурентов, установлено, что в целом конкуренты проигрывают по набору предоставляемых услуг. Однако в связи с высокой конкуренцией на рынке необходимо стремиться к завоеванию дополнительной ниши на рынке услуг. Это возможно за счет диверсификации деятельности, в частности в данной работе предлагается открыть на территории отеля «Невский Форум» SPA-салон. Выбор именно данной услуги обусловлен высоким спросом у населения на различного рода обертывания, антицеллюлитный массаж.

3.

2.Оценка основных направлений роста доходов В современных условиях необходимость проведения реформирования предприятий диктует ряд стратегических задач, в том числе; максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитана предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости; достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников, инвесторов и кредиторов; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия и создание эффективного механизма управления; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Для увеличения доходов предприятия рекомендуем открыть при гостинице SPA-салон.

В нынешнем понимании SPA — это оздоровительно-восстановительный комплекс процедур с использованием морской, термальной, минеральной или пресной воды, морских водорослей, целебных растений и лечебных грязей, программы водолечения, цель которых — гармония тела, души и духа. Также к SPA относятся фитнесс программы. диетические программы, программы регенерации и программы по омоложению кожи лица и тела.

SPA-программы представляют собой индивидуально составленные процедуры, направленные на физическую и душевную релаксацию, очищение. снятие стресса, омоложение, восстановление всех систем и функций организма. Современные технологии позволяют подобрать системный SPA-уход и в целях терапии косметических недостатков кожи. Воздействуя через кожный покров. SPA-компоненты активизируют процессы обмена веществ. улучшают кровообращение, выводят токсины и шлаки из организма и улучшают самочувствие. После процедур кожа становится необыкновенно мягкой и упругой, приобретает тонус и насыщается жизненной энергией. SPA-терапия способствует общему укреплению и омоложению организма, поддерживает бодрость духа, придаёт сил и энергии, помогает сохранить красоту и здоровье.

В настоящее время, возросшее благосостояние населения мегаполисов и интенсивный ритм деловой жизни диктует центрам красоты внедрение комплексных услуг, направленных на компенсирование стрессовых нагрузок, релаксацию и восстановление работоспособности. На базе существующих предприятий Индустрии Красоты появляются SPA-зоны и открываются новые SPA-центры.

В 2012 году предполагается приобрести многофункциональную спа-капсулу, на базе, которой можно проводить различные процедуры. В SPA-капсуле применяется революционная концепция гидрофузии — это сочетание двух технологий — нагрева пара и инфракрасного тепла, а также настоящая гидромассажная терапия — систем душей с радиусом 360°.

Все функции SPA-капсулы управляются микрокомпьютером с интерактивным монитором, встроенным в верхнюю крышку комплекса. В памяти микрокомпьютера — 10 предустановленных программ для управления капсулой и 4 программы для управления гидромассажной ванной. Функции гидромассажной ванны контролируются с отдельного пульта на корпусе ванны. Каждый из параметров процедуры может быть скорректирован вручную в любой момент процедуры.

«Плюсы»

высокая популярность услуг у преуспевающих людей:

отсутствие жесткой конкуренции:

широкий спектр восстановительных методик по системе комплексных и индивидуальных программ оказываемых на одном рабочем месте:

использование новейших технологий.

за счет низкой проходимости работа направлена преимущественно на постоянного клиента:

высокая эффективность использования площадей:

затраты на заработную плату персонала в процентном отношении ниже, чем в традиционных предприятиях индустрии красоты:

нет привязки к «шаговой доступности» по месторасположению:

более высокая рентабельность с одной услуги;

«Минусы»

специально оборудованное помещение и большие площади;

ограниченное число подготовленных специалистов;

сложность самостоятельного открытия бизнеса;

дефицит информации по структуре организации и управления предприятием.

Главная цель предпринимательского бизнеса — получение прибыли. Планируя намеченную сделку, следует, прежде всего, определить, на какую сумму прибыли можно рассчитывать, и убедиться в том, что проект способен принести желаемую прибыль. Важно при этом, как и вообще при формировании бизнес-плана, учесть фактор времени. Другими словами, наряду с величиной ожидаемой прибыли необходимо знать, как она распределится во времени, не окажется ли прибыль слишком запоздалой с учетом потребности предпринимателя в денежных средствах и воздействия инфляции, умаляющей значение абсолютного прироста денег.

При первоначальной оценке целесообразности предпринимательского проекта нужно также учесть, что сумма получаемой прибыли должна быть существенно выше той, которую мог бы получить предприниматель, помещая затрачиваемые денежные средства на то же время в сберегательный банк (иначе просто есть смысл свести дело к этой простейшей Финансовой сделке).

Международная практика обоснования проектов применяет несколько обобщающих показателей для подготовки решения о целесообразности вложения средств. В их числе:

чистая текущая стоимость;

рентабельность;

внутренний коэффициент эффективности;

период возврата капитальных вложений;

максимальный денежный отток;

норма безубыточности.

Показатель «чистая текущая стоимость» (называемый нередко в отечественных источниках интегральным экономическим эффектом) представляет собой разность совокупного дохода от реализации продукции, рассчитанного за период реализации проекта, и всех видов расходов, суммированных за тот же период, с учетом фактора времени (то есть с дисконтированием разновременных доходов и расходов).

Рентабельность исчисляется как отношение прибыли к капитальным вложениям или как отношение прибыли к акционерному капиталу. Для каждого года реализации предпринимательского проекта рентабельность рассчитывается и как среднегодовая величина, при этом учитывается и налогообложение.

Внутренний коэффициент эффективности определяется как такое пороговое значение рентабельности, которое обеспечивает равенство нулю интегрального эффекта, рассчитанного за экономический срок жизни инвестиций. Проект считается рентабельным, если внутренний коэффициент эффективности не ниже исходного порогового значения.

Показатель «период возврата капитальных вложений» широко применяется в отечественной практике как срок окупаемости капитальных вложений. Он представляет собой число лет, в течение которых доход от продаж за вычетом функционально-административных издержек возмещает основные капитальные вложения. Остается дискуссионным вопрос о том, должен ли период возврата рассчитываться с дисконтированием или без него.

Для оказания данных услуг необходимо помещение в размере 30 кв. м. Такое помещение у отеля «Невский Форум» есть. Необходимо провести ремонт помещения.

Затраты будут включать (таблица 3.2):

затраты на строительные материалы;

стоимость услуг строительной фирмы.

Таблица 3.2

Затраты на ремонт помещения, млн. руб.

Статья расходов Сумма Строительные материалы 0,55 Привлечение строительной фирмы 0,30 Итого 0,85

Также необходимо приобретение следующего оборудования: комплекс SPA-оборудования итальянской фирмы «Vita Line», жалюзи, диван, стол, стулья, вешала для одежды.

Стоимость оборудования составляет 1,250 млн руб.

Затраты на доставку составляют 10% от стоимости оборудования:

1300 * 10 / 100 = 0,13 (млн. руб.)

Стоимость оборудования с доставкой составит:

1250 + 130 = 1,38 (млн. руб.)

Количество и затраты на прочее оборудование представлены в таблице 3.

3.

Таблица 3.3

Затраты на оборудование Оборудование Количество, шт. Стоимость единицы, руб. Итого затрат, млн. руб. Комплекс SPA-капсула 1 1 380 000 1,38 Жалюзи 1 35 000 0,035 Диван 1 80 000 0,080 Офисный стол 1 25 000 0,025 Стулья 3 5000 0,015 Вешалка для одежды 2 7500 0,015 Итого — - 1,550

Общая сумма инвестиций рассчитана в таблице 3.

4.

Таблица 3.4

Общая сумма инвестиций, млн. руб.

Показатели Сумма Ремонт помещения 0,85 Приобретение оборудования 1,55 Итого 2,40

Общая сумма инвестиций составит 2,40 млн руб.

Услуги SPA-салона будут оказываться постоянным клиентам отеля «Невский Форум», а также руководство будет стремиться к привлечению новых клиентов.

На первом этапе основной поток посетителей будет из постоянных клиентов отеля «Невский Форум», позднее планируется расширение потока новых клиентов.

Для продвижения новой услуги планируется проведение следующих рекламных мероприятий:

ролики по телевидению;

наглядная агитация;

рекомендации тренеров;

размещение информации на сайте отеля «Невский Форум» в Интернете.

Услуги SPA-салона продвигать намного сложнее, чем товары. Связано это с их особыми характеристиками.

Расходы представлены в таблице 3.

4.

Затраты по продвижению новой услуги составят 0,05 млн руб.

Новая услуга будет действовать с 2012 г.

Количество посетителей SPA-салон было рассчитано на основании проведенного опроса клиентов отеля «Невский Форум», а также агитации в близлежащих районах.

Таблица 3.5

Расходы по продвижению новой услуги, млн. руб.

Статьи расходов Сумма Изготовление видеоролика 0,025 Прокрутка видеоролика 0,010 Размещение информации на сайте 0,015 Итого 0,050

По оценкам, начиная с третьего месяца ООО «Невский Форум» сможет выйти на 100% загруженность за счет привлечения новых клиентов. Динамика процедур SPA-салона на 2012;2013 гг. представлена в таблице 3.

5. Данные получены в результате проведенного маркетингового исследования клиентов гостиницы и потенциальных клиентов. В опросе приняло участие 5000 человек. В данной таблице учтена сезонность.

Таблица 3.6

Динамика процедур SPA-кабинета на 2012;2013 гг.

Месяц, год Количество процедур Январь 630 Февраль 725 Март 725 Апрель 725 Май 725 Июнь 725 Июль 830 Август 830 Сентябрь 830 Октябрь 830 Ноябрь 830 Декабрь 830 Итого за 2012 г. 9235 2013 г. 9300

Оказание новой услуги повлечет за собой следующие текущие затраты:

заработная плата;

начисления на заработную плату;

затраты на материалы;

электроэнергия;

амортизация;

содержание помещений;

накладные расходы.

Обслуживать кабинет будет 1 косметолог. Ее заработная плата за месяц будет составлять 21 600 руб.

Начисления на заработную плату составят 34,2%:

21 600 * 34,2 / 100 = 5959 руб.

Затраты на материалы берутся в среднем: в расчете на 1 процедуру составят 240 руб.

Расход электроэнергии на процедуру составляет 1,5 кВт-часа. Стоимость 1 кВт-часа составляет 2,81 руб. Стоимость электроэнергии в расчете на 1 процедуру составят:

1,5 * 2,81 = 4,22 руб.

Расчет амортизации за год и за месяц представлен в таблице 3.

7. В отеле «Невский Форум» принят линейный способ начисления амортизации.

Таблица 3.7

Расчет годовой и месячной суммы амортизации Наименование оборудования и мебели Первоначальная стоимость, руб. Годовая норма амортизации, % Годовая сумма амортизации, руб. Месячная сумма амортизации, руб. Комплекс SPA-оборудования 1 380 000 2,6 35 880 2 990 Жалюзи 35 000 20,0 7 000 583 Диван 80 000 20,0 16 000 1 333 Стол 25 000 10,0 2 500 208 Стулья 15 000 10,0 1 500 125 Вешалка для одежды 15 000 33,3 1 500 125 Итого 1 550 000 — 64 380 5 364 Содержание помещений в месяц будет составлять 8 900 руб.

Накладные расходы составят 80% от заработной платы.

К накладным расходам относятся: затраты, связанные с организацией производства (командировочные расходы, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов сотрудникам организации; затраты на аренду, содержание и эксплуатацию зданий и помещений административного назначения, в том числе затраты на коммунальные услуги, ремонт и техническое обслуживание; затраты на пожарную и сторожевую охрану зданий, сооружений и другого имущества; затраты на транспортное обслуживание работников организации; затраты на содержание и эксплуатацию вычислительной техники и оргтехники, включая затраты на их ремонт и техническое обслуживание; амортизацию всех видов имущества; оплату услуг связи (телефонной, факсимильной, пейджинговой, мобильной, телеграфной, почтовой и др.; затраты на приобретение специальных бланков (сток-билетов, бланков учета и отчетности), канцелярских принадлежностей;

Расчет затрат по месяцам представлен в таблице 3.

8.

Таблица 3.8

Затраты в 2012;2013 гг. на оказание услуг SPA-кабинета Месяц, год Зара-ботная плата Начис-ления на зара-ботную плату Мате-риалы Элект-роэнер-гия Амор-тиза-ция Содер-жание поме-щений Наклад-ные расходы Итого Январь 21 600 7387 148 050 1770 5364 8900 17 280 210 352

Февраль 21 600 7387 170 375 2037 5364 8900 17 280 232 943

Март 21 600 7387 170 375 2037 5364 8900 17 280 232 943

Апрель 21 600 7387 170 375 2037 5364 8900 17 280 232 943

Май 21 600 7387 170 375 2037 5364 8900 17 280 232 943

Июнь 21 600 7387 170 375 2037 5364 8900 17 280 232 943

Июль 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Август 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Сентябрь 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Октябрь 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Ноябрь 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Декабрь 21 600 7387 195 050 2332 5364 8900 17 280 257 914

Итого за

2012 г. 259 200 88 646 2 170 225 25 950 69 278 106 800 207 360 2 922 550 2013 г. 311 040 106 376 2 185 500 26 133 69 278 106 800 248 832 3 049 049

Далее проведем анализ финансовых результатов отеля «Невский Форум»

3.

3. Рассмотрение мероприятий по снижению расходов.

Все затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), не одинаковы не только по своему составу, но и по значению в изготовлении продукта, выполнении работ и услуг. Одни затраты непосредственно связаны с изготовлением и выпуском продукции (затраты сырья, материалов, оплата труда рабочих и др.), другие — с управлением и обслуживанием производства (расходы на содержание аппарата управления, на обеспечение производственного процесса необходимыми ресурсами, на содержание основных средств в рабочем состоянии и так далее), а третьи, не имея непосредственного отношения к производству, все-таки по действующему законодательству включаются в издержки производства (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, социальные нужды населения и др.) Кроме того, часть затрат прямо включается в себестоимость конкретных видов готовых изделий, а другая часть, в связи с производством нескольких видов продукции — косвенно.

Главное место в управлении финансами отводится обеспечению их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам. Чтобы успешно решить данную задачу, необходимо внедрить на предприятии систему планирования, учета, анализа и контроля на основе оперативной и достоверной учетной информации, формируемой на базе бухгалтерского и управленческого учета, обеспечить оперативность, достоверность и прозрачность информационных потоков; упорядочить документооборот; обеспечить контроль за исполнением бюджета; повысить достоверность и скорость аналитических расчетов и получения результирующей информации; осуществить интеграцию с системами «банк-клиент». В связи с этим предлагается полностью изменить подходы к планированию финансов.

Таблица 3.9

Анализ расходов ООО «Невский Форум»

ООО «Невский Форум» Отчёт 2009 2010 год Отклонение от 2009 г. План Отчёт +, — % РАСХОДЫ 1. Материальные затраты 156 330 156 877 135 963 -20 367 87 1.

1. Себестоимость реализованных товаров 64 946 70 535 63 111 -1 835 97 1.

2. Стоимость энергии всех видов 49 264 51 287 41 815 -7 449 85 — электроэнергия 22 803 28 330 25 001 2 198 110 — дизтопливо 12 180 7 625 4 926 -7 254 40 — бензин 2 269 2 682 1 953 -316 86 — газ 3 203 3 968 2 980 -223 93 — водоснабжение 8 809 8 682 6 955 -1 854 79 1.

3. Запчасти 3 385 4 708 3 414 29 101 1.

4. Хозяйственный инвентарь, спецодежда, канцтовары, белье постельное, столовое 18 328 11 346 7 910 -10 418 43 1.

5. Расходные материалы 15 683 1 4194 15 505 -178 99 1.

6. Строительные, ремонтные материалы 4 723 4 809 4 209 -514 89 2. Затраты на оплату труда 183 791 172 051 175 379 -8 412 95 2.

1. Выплата заработной платы 160 731 151 303 154 567 -6 164 96 2.

2. Выплаты стимулирующего характера 14 461 12 427 11 358 -3 103 79 2.

3. Оплата труда по гражданско-правовым договорам 7 417 5 770 7 960 543 107 2.

4. Платежи по договорам страхования 1 183 2 550 1 494 311 126 — медицинское страхование (добровольное) — - - негосударственное пенсионное обеспечение 1 183 2 550 1 494 311 126 3. Страховые взносы 41 405 44 228 40 249 -1 156 97 4. Амортизация основных средств 45 029 43 596 39 171 -5 858 87 5. Прочие затраты 233 286 159 609 141 855 -91 431 61 5.

1. Затраты на командировки 1 479 1 950 2 887 1 408 195 5.

2. Подготовка и переподготовка кадров 621 840 551 -70 89 5.

3. Страховые платежи 4 737 4 576 642 -4 095 14 5.

4. Представительские расходы 597 552 588 -9 99 5.

5. Рекламные расходы 26 838 24 480 19 451 -7 387 73 5.

6. Транспортные расходы 599 625 305 -294 51 5.

7. Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями 133 119 85 068 88 702 -44 417 67 — арендная плата 63 817 31 905 36 754 -27 063 58 — техническое и сервисное обслуживание оборудования 4 428 4 371 4 184 -244 95 — услуги охраны 306 1 720 1 723 1 417 В 5раз — услуги банка 659 652 630 -29 96 — оплата аудиторских услуг 1 872 1 500 1 435 -437 77 — консультационные, информационные услуги 1 545 880 632 -913 41 — саночистка, сертификация, медосмотры 1 315 1 883 1 814 499 138 — расходы по связи 5 378 4 729 4 711 -667 88 — почтовые, типографские услуги 124 121 207 83 167 — обслуживание оргтехники, программ 2 864 3 740 3 069 205 107 — ремонт техники и оборудования 904 1 000 747 -157 83 — прочие услуги сторонних организаций 5 040 3 631 3 210 -1 830 64 — франшиза 7 394 8 951 6 182 -1 212 84 — комиссионные по кредитным карточкам 3 535 3 627 3 634 99 103 — комиссионные турагенствам 5 526 4 300 850 -4 676 15 — программы для гостей 21 854 7 000 12 448 -9 406 57 — оформление отеля цветами, фейерверки 4 614 3 075 4 498 -116 98 — права публичного показа фильмов 566 500 464 -102 82 — расходы на экологию 1 378 1 483 1 510 132 110 5.

8. Расходы на ремонт основных средств 14 243 12 457 6 182 -8 061 43 5.

9. Налоги, сборы, платежи 26 358 23 308 22 547 -3 811 86 — арендная плата за землю 13 188 10 381 10 359 -2 829 79 — налог на имущество 11 864 12 000 11 145 -719 94 — платежи за предельно допустимые выбросы 112 90 167 55 149 — страхование от несчастных случаев 733 387 430 -303 59 — прочие 461 450 446 -15 98 5.10 Прочие 24 695 5 752 20 142 -4 553 82 Проценты по кредиту Материальная помощь 2 933 2 175 2 543 -390 87 Благотворительность, спонсорство 415 300 4 -411 1 Выбытие имущества, прочее 18 773 3 277 17 594 -1 179 94 ИТОГО РАСХОДЫ 666 611 576 360 552 759 -113 852 83

Решение о разработке плана мероприятий по повышению финансовой устойчивости принимается под воздействием двух факторов: способности проекта приносить доход, а также риска, связанного с его осуществлением. Говорят, что доходность и риск — две стороны принятия инвестиционного решения. Под влиянием оценки риска формируются требования к уровню доходности проекта. Затем требуемый, то есть нормативный, уровень доходности, сравнивается с фактически ожидаемой от проекта, или позитивной, доходностью, и если последняя выше, проект может быть принят, в противном случае он отвергается. Показатель, позволяющий сделать прямое или непрямое сопоставление нормативной и позитивной доходности, называется критерием оценки инвестиционного решения.

Уменьшены материальные затраты за счет проведения мероприятий по снижению затрат:

затраты по статье «Электроэнергия» путем установки датчика почасового реле затраты по статье «Дизтопливо» путем ревизии и экспертизы топливных баков по статье «Газ» путем оптимизации использовании Устранены утечки воды (замена труб водопровода на пластиковые) С учетом неблагоприятного финансового положение сокращение численности Оптимизировано использование канцелярских товаров, бланков, бумажных принадлежностей Затраты на командировки, путем сокращения числа командировок Услуги охраны сократить за счет пересмотра условий договора.

Таблица 3.10

Статья затрат 2009 год факт 2010 год факт отклонения % Запчасти 3 385 3 414 29 101 Хозяйственный инвентарь 18 328 7 910 -10 418 43 Расходные материалы 15 683 15 505 -178 98 Строительные, ремонтные материалы 4 723 4 208 -515 89 Итого 42 119 31 037 -11 082 74

Финансовое решение воздействует на эффективность инвестиционного, поскольку стоимость заемного капитала и риск, связанный с его предоставлением и использованием, влияет на доходность и риск процесса инвестирования. Само по себе принятие финансового решения представляет собою один из так называемых побочных эффектов, воздействующих на общую оценку инвестиционного проекта.

3.4 Прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия и составление прогнозной отчетности.

В качестве метода ценообразования используется метод: на уровне среднерыночных цен. Средняя цена 1 процедуры, сложившаяся на рынке г. Санкт-Петербург, составляет 1200 руб. Рассчитаем доходы от предоставления услуг SPA-кабинета в 2012;2013 гг. (таблица 3.11)

Таблица 3.11

Доходы от оказания услуг SPA-кабинета в 2012;2013 гг.

Месяц, год Количество процедур Доходы, млн. руб. Январь 630 0,756 Февраль 725 0,870 Март 725 0,870 Апрель 725 0,870 Май 725 0,870 Июнь 725 0,870 Июль 830 0,996 Август 830 0,996 Сентябрь 830 0,996 Октябрь 830 0,996 Ноябрь 830 0,996 Декабрь 830 0,996 Итого за 2012 г. 9235 11,082 2013 г. 9300 11,160 Финансовые результаты рассчитаны в таблице 3.

12.

Таблица 3.12

Финансовые результаты от оказания услуг SPA-кабинета, млн.

руб.

Месяц, год Доходы Расходы Прибыль от продаж Налог на прибыль

(20%) Чистая прибыль Январь 0,756 0,209 0,547 0,109 0,438 Февраль 0,87 0,232 0,638 0,128 0,511 Март 0,87 0,232 0,638 0,128 0,511 Апрель 0,87 0,232 0,638 0,128 0,511 Май 0,87 0,232 0,638 0,128 0,511 Июнь 0,87 0,232 0,638 0,128 0,511 Июль 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Август 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Сентябрь 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Октябрь 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Ноябрь 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Декабрь 0,996 0,256 0,74 0,148 0,592 Итого за 2012 г. 11,082 2,905 8,177 1,635 6,541 2013 г. 11,160 3,024 8,136 1,627 6,509 Чистая прибыль в 2012 г. составит 6,541 млн руб., а в 2013 г.

— 6,509 млн руб.

Эффективность внедрения новой услуги может оцениваться с различных точек зрения.

В соответствии с Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования, основными методами оценки экономической эффективности являются:

чистый дисконтированный доход;

срок окупаемости;

внутренняя норма доходности.

Допустим, делается прогноз, что инвестиция (IC) будет генерировать в течение n лет, годовые доходы в размере P1, P2, …, Рn. Общая накопленная величина дисконтированных доходов (PV) и чистый приведенный эффект (NPV) соответственно рассчитываются по формулам:

; (3.1)

. (3.2)

Если:

NPV > 0, то проект следует принять;

NPV < 0, то проект следует отвергнуть;

NPV = 0, то проект ни прибыльный, ни убыточный.

При прогнозировании доходов по годам необходимо по возможности учитывать все виды поступлений как производственного, так и непроизводственного характера, которые могут быть ассоциированы с данным проектом. Так, если по окончании периода реализации проекта планируется поступление средств в виде ликвидационной стоимости оборудования или высвобождения части оборотных средств, они должны быть учтены как доходы соответствующих периодов.

Если проект предполагает не разовую инвестицию, а последовательное инвестирование финансовых ресурсов в течение m лет, то формула для расчета NPV модифицируется следующим образом:

(3.3)

где: i — прогнозируемый средний уровень инфляции.

Расчет с помощью приведенных формул вручную достаточно трудоемок, поэтому для удобства применения этого и других методов, основанных на дисконтированных оценках, разработаны специальные статистические таблицы, в которых табулированы значения сложных процентов, дисконтирующих множителей, дисконтированного значения денежной единицы и т. п. в зависимости от временного интервала и значения коэффициента дисконтирования.

Срок окупаемости проекта, представляет собой расчетную дату, начиная с которой чистый дисконтированный доход принимает устойчивое положительное значение. Математически срок окупаемости находиться при решении экспоненциального уравнения расчета ЧДД с неизвестным периодом реализации (X), при этом значение ЧДД принимается равным 0, т. е. когда дисконтированный доход равен (покрыл) дисконтированные затраты:

; (3.4)

. (3.5)

Однако на практике применяют метод приблизительной оценки срока окупаемости:

(3.6)

где: t- - последний период реализации проекта, при котором разность накопленного дисконтированного дохода и дисконтированных затрат принимают отрицательное значение;

ЧДД- - последнее отрицательное значение ЧДД;

ЧДД+ - первое положительное значение ЧДД.

Внутренняя норма доходности (окупаемости) — это расчетная процентная ставка, при которой получаемые выгоды (доходы) от проекта становятся равными затратам на проект. Можно дать еще одно определение — это тот максимальный процент, который может быть выплачен для мобилизации капитальных вложений в проект.

Для этого необходимо определить расчетную процентную ставку, при которой ЧДД принимает значение, равное 0. Математически, внутренняя норма доходности находится при решении экспоненциального уравнения расчета ЧДД с неизвестным дисконтом (X), при этом значение ЧДД принимается равным 0, т. е.:

. (3.7)

Однако на практике применяют метод приблизительной оценки внутренней нормы доходности (ВНД). Для этого производят ряд вычислений ЧДД с постепенным увеличением дисконта до тех пор, пока ЧДД не станет отрицательным и затем рассчитывается приближенное значение ВНД.

Показатели эффективности инвестиционного проекта представлены в таблице 3.

13.

Таблица 3.13

Показатели эффективности инвестиционного проекта отеля «Невский Форум»

Показатели 2011 г. 2012 г. 2013 г. Операционная деятельность Итого доходов, млн. руб. — 11,082 11,160 Текущие расходы, млн. руб. — 2,905 3,024 Прибыль до налогообложения, млн.

руб. — 8,177 8,136 Чистая прибыль, млн. руб. — 6,542 6,509 Денежный поток от операционной деятельности, млн.

руб. — 6,542 6,509 Инвестиционная деятельность Инвестиции, млн. руб. 2,400 — - Денежный поток инвестиционного проекта, млн.

руб. — 2,400 — - Денежный поток, млн. руб. — 2,400 6,542 6,509 Коэффициент дисконтирования (r=16%) 1,00 0,86 0,74 Дисконтированный денежный поток, млн.

руб. — 2,400 5,626 4,817 Дисконтированный денежный поток накопленным итогом, млн. руб. — 2,400 3,226 8,043 Чистый дисконтированный доход, млн. руб. 8,043 Срок окупаемости, месяцы 24 Внутренняя норма доходности, % 93 Норма дисконта составляет 16%. Она состоит из следующих элементов:

ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,75%;

инфляция — 5%;

риск — 2%.

Уровень риска заложен на основании рекомендуемой премии за риск (таблица 3.14).

Срок окупаемости инвестиций — период, по истечению которого суммарный накопленный и растущий по годам этого периода эффект начинает перекрывать произведенные вначале капиталовложения:

Ток = 2 + 34 / 941 = 2,0 (года).

Таким образом, данные инвестиционные вложения можно признать экономически обоснованными по всем показателям эффективности.

Чистый дисконтированный доход по проекту составит 8043 тыс. руб. Инвестиции окупятся за полгода. Внутренняя норма доходности намного превышает стоимость капитала (16%), что говорит о необходимости реализации проекта.

Таблица 3.14

Рекомендуемый размер премии за риск, доли от единицы Группа инвестиций Премия за риск Замещающие инвестиции — категория 1 (новые машины и оборудование, транспортные средства и т. д., которые будут выполнять в основном те же функции, что и старое оборудование, которое заменяется) — Замещающие инвестиции — категория 2 (новые машины и оборудование, которые заменят старое оборудование, но являются технологически более совершенными, требуют более высокой квалификации работников, других производственных подходов и т. п.) 0,02 Замещающие инвестиции — категория 3 (новые мощности, которые замещают новые мощности, новые заводы на том же или другом месте) 0,06 Новые инвестиции — категория 1 (новые мощности или связанное оборудование, с помощью которого будут производиться или продаваться те продукты, которые уже производились) 0,05 Новые инвестиции — категория 2 (новые мощности или машины для производства или продажи производственных линий, которые тесно связаны с существующими производственными линиями) 0,08 Новые инвестиции — категория 3 (новые мощности или машины или поглощение (приобретение) других форм для производства или продажи производственных линий, которые не связаны с первоначальной деятельностью компании) 0,15 Инвестиции в НИР — категория 1 (прикладные НИР, направленные на определенные специфические цели) 0,10 Инвестиции в НИР — категория 2 (фундаментальные исследования, цели которых могут быть пока точно не определены и результат точно не известен) 0,20 Прогноз отчета о финансовых результатах представлен в таблице 3.

15.

Таблица 3.15

Прогноз финансовых результатов на 2012 год Показатели 2010 г. 2011 г. 2012 г. Темп роста 2012 г.

к 2010 г., % Выручка от продажи продукции, млн. руб. 540 546 551 102 Себестоимость, млн. руб. 506 508 509 100,6 Валовая прибыль, млн. руб. 34 38 42 123,5 Коммерческие расходы, млн.

руб. 25 25 24 96 Прибыль (убыток) от продаж, млн. руб. 9 13 18 200 Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 7,2 10,4 14,4 200 Рентабельность (убыточность) продаж, % 0,07 1,9 2,6 — Реализация предложенного мероприятия позволит увеличить прибыль от продаж с 0,4 до 14,4 млн руб. При этом рентабельность продаж увеличится с 0,07 до 2,6%.

Прогноз аналитического баланса представлен в таблице 3.

16.

Таблица 3.16

Прогноз аналитического баланса на 2012 год, млн. руб.

Виды средств предприятия и их источников 2010 г. 2011 г. 2012 г. Актив

1 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

47 2 Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы 70 70 70 3 Запасы и затраты 88 89 91 Всего текущих активов 197 197 208 4 Иммобилизованные средства 538 539 540 Итого активы предприятия 735 736 748 Пассив

1 Кредиторская задолженность и краткосрочные пассивы

186 2 Краткосрочные кредиты и займы 96 62 28 Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) 119 119 119 3 Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) 0 0 0 4 Собственный капитал 334 369 415 Итого пассивы предприятия 735 736 748 На основании составленного прогноза рассчитаем показатели финансового состояния на перспективу (таблица 3.17).

Таблица 3.17

Прогнозные показатели финансового состояния на 2012 год Показатели Оптимальное значение 31.

12.2010 31.

12.2011 31.

12.2012

Отклонение, +/- Коэффициент абсолютной ликвидности 0,2 0,14 0,25 0,36 +0,22 Коэффициент промежуточной ликвидности 0,8−1,0 0,4 0,53 0,65 +0,25 Коэффициент текущей ликвидности 2,0−3,0 0,7 0,97 1,24 +0,54 Коэффициент автономии

0,5−0,6

(0,7−0,8) 0,5 0,6 0,7 +0,20 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств <1 2,41 1,73 1,05 -1,36 Реализация предложенного мероприятия позволит значительно улучшить финансовую независимость предприятия от внешних источников финансирования, при этом фирма будет платежеспособна, как в настоящий момент времени, так и в перспективе.

Заключение

Эффективность работы гостиниц отражает их успешность в различных сферах. Высокая эффективность необходима для выживания и процветания любой гостиницы, часто находящейся в условиях постоянно растущей конкуренции. Успех позволяет гостинице получить доход, необходимый для того, чтобы оплатить кредиты, вознаградить персонал и получить прибыль, удовлетворяющую владельцев и инвесторов. Как в любом современном бизнесе, здесь существует постоянная необходимость улучшать свою работу, чтобы клиенты были довольны обслуживанием и захотели снова остановиться в этой гостиницу. Эффективность — это широкое понятие, и в этой заключительной главе будут представлены некоторые способы, при помощи которых она может быть измерена и отслежена.

Усилия, время и денежные средства — это то, что вкладывается в бизнес и может привести в результате к удовлетворению работой, получению заработной платы сотрудниками и возвращению инвестиций для владельцев. Подобным же образом гостиничная система принимает к себе уставших и голодных клиентов, удовлетворяет их потребности, предоставляя ночлег, питание и другие услуги.

Большинство мер, используемых при сравнении эффективности, в учреждениях и фирмах, а также все отрасли и секторы экономики в целом соотносят выраженный в денежном выражении результат деятельности на выходе к количеству привлеченных сотрудников. Простой и широко используемый подход состоит в том, чтобы подсчитать объем сбыта, созданный в расчете на одного сотрудника. Другой показатель производительности и обслуживания — это количество сотрудников в расчете на гостиничный номер.

Эти способы являются хорошим индикатором уровня эффективности и тенденций для каждой конкретной гостиницы, однако они должны быть интерпретированы с осторожностью при проведении сравнений между гостиницами, которые могут различаться в ассортименте предлагаемых товаров и типе оборудования и предлагаемых услуг.

В условиях рыночной экономики прибыль отдельно взятой организации является важнейшим оценочным показателем деятельности конкретной организации в области предпринимательства. Получение прибыли позволяет не только поддерживать и развивать производственную деятельность организации, но и удовлетворять ее различные социальные интересы. Поэтому предприятия стремятся к увеличению получаемой прибыли. Именно стремление получить прибыль и увеличить ее является мощным фактором развития производственной деятельности коммерческой организации. Этот стимул и определяет роль прибыли и ее значение как социальной категории, а экономическая сущность прибыли выражается в доходе, полученном на инвестированный капитал.

В свою очередь, сама сущность прибыли порождает сложные экономические взаимоотношения по поводу ее объемов и границ распределения, складывающиеся между коммерческой организацией как хозяйствующим субъектом, с одной стороны, и рядом других субъектов, с другой стороны. Такие взаимоотношения носят ярко выраженный расчетный характер, так как могут принимать множество различных форм. В этом проявляется основная специфическая черта прибыли коммерческих организаций, которая в то же время порождает определенную систему отношений по поводу ее формирования, получения и использования.

Функциональная определенность таких отношений характеризуется выполнением прибылью важных экономических, социальных, политических потребностей организации и общества в целом. Посредством своей прибыли организации участвуют в формировании государственных бюджетов различных уровней, в социальных программах своих регионов, а также оказывают реальное воздействие на формирование политических реалий. Внутри самой организации в величине прибыли отражаются все экономические процессы, а также находят свое конкретное выражение все основные финансовые инструменты (налоги, отчисления, нормы и нормативы, денежные потоки и т. д.). При этом, хотя в технологическом смысле в хозяйственной деятельности организаций прибыль не участвует, в экономическом смысле она опосредствует хозяйственную деятельность на всех ее стадиях и одновременно является важнейшим ее результатом.

В существующем на данный момент высоко динамичном рыночном окружении гостиницы постоянно должны думать о том, как они будут работать в дальнейшем, учитывая расширение продукции, маркетинг и технологию. В задачу менеджмента входит постоянная переоценка состояния оборудования и услуг, предлагаемых гостиницей, чтобы обеспечить их соответствие потребностям рынка в будущем. Сюда может входить осмотр физического состояния оборудования, номеров, мест общественного пользования, предлагаемых пищевых продуктов и напитков, а также отслеживание меню, перечня предлагаемых алкогольных напитков и стиля предлагаемого обслуживания. За прошедшие несколько десятилетий гостиничная индустрия претерпела значительные изменения и стала менее традиционной, и это требует большей открытости со стороны менеджмента и персонала, который должен проявлять более новаторские и творческие подходы. Для гостиниц одним из самых главных требований в настоящее время является необходимость эффективно управлять своим персоналом, поскольку многие гостиницы понимают, что их сотрудники являются самым ценным вложением. При наличии эффективной рабочей силы гостиницы могут обеспечить требуемый уровень качества обслуживания, однако вызовом в настоящее время является необходимость постоянно совершенствовать навыки своих сотрудников и удерживать их при себе.

Конечная перспектива достижения эффективности заложена в клиенте. Разумеется, гостиницы всегда имели непосредственный и тесный контакт со своими клиентами, однако хорошие взаимоотношения не всегда гарантируют, что гостиницы знают, в каком свете клиенты их видят. Поэтому многие гостиницы тратят много времени и усилий на то, чтобы провести изучение удовлетворенности клиента, и используют «тайных» клиентов для объективной проверки качества продукции и обслуживания. Поскольку гостиничная отрасль во всем мире стала столь конкурентной, имеется насущная необходимость больше внимания уделять клиенту и постоянно соответствовать его потребностям. Это означает, что гостиницы должны постоянно следить за уровнем своего обслуживания и оборудования и сравнивать его с тем, что предлагается конкурентами, так, чтобы продукция постоянно улучшалась и развивалась.

Главной целью данной работы является разработка предложений и обоснование рекомендаций по совершенствованию методов управления доходами и расходами на предприятии.

Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:

проведен анализ теоретических основ управления доходами и расходами;

исследованы особенности формирования доходов и расходов на предприятиях сферы услуг;

проведен анализ системы показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия гостиничных услуг;

определены факторы, влияющие на управление доходами и расходами и их формирование на предприятиях сферы гостиничного хозяйства;

разработан план мероприятий по повышению финансовой устойчивости рассматриваемой компании.

Были рекомендованы следующие мероприятия:

Для увеличения доходов гостиницы открыть SPA-салон.

Для снижения затрат внедрить информационную систему управления.

В соответствии с Методическими рекомендациями по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования, основными методами оценки экономической эффективности являются: чистый дисконтированный доход; срок окупаемости; внутренняя норма доходности.

Норма дисконта составляет 20%. Она состоит из следующих элементов: ставка рефинансирования Центрального Банка РФ — 8,75%; инфляция — 9%; риск — 2%.

Чистый дисконтированный доход по проекту составит 9464 тыс. руб. Инвестиции окупятся за полгода. Внутренняя норма доходности намного превышает стоимость капитала (20%), что говорит о необходимости реализации проекта.

Таким образом, все поставленные задачи были решены.

Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч.I — принят ГД ФС РФ 21.

10.1994 г. в ред. Федерального закона от 06.

04.2011 № 65-ФЗ. Ч. II — принят ГД ФС РФ 22.

12.1995 в ред. Федерального закона от 07.

02.2011 № 4 — ФЗ. Ч. III — принят ГД ФС РФ 01.

11.2001 в ред. Федерального закона от 30.

06.2008 № 105 — ФЗ. Ч. IV — принят ГД ФС РФ 24.

11.2006 в ред. Федерального закона от 04.

10.2010 № 230 — ФЗ.).

Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I — принят ГД ФС РФ 16.

07.1998 г., в ред. Федерального закона от 19.

07.2011 № 245-ФЗ; Ч. II — принят ГД ФС РФ 19.

07.2000 г. в ред. Федерального закона от 19.

07.2011 № 245-ФЗ).

Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.

09.2010 № 243-ФЗ.).

Федеральный закон от 08. 02 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.

01.1998 в ред. № 200-ФЗ от 11.

07.2011).

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.

07.2011 № 242-ФЗ).

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 // Утв. приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина РФ от 08.

11.2010 № 142н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Утв. приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н (в ред. приказа Минфина РФ от 25.

10.2010 № 132н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 // Утв. приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.

12.2010 № 186н).

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 9/9 — Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н). (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)

Брейли Р. и Майерс С. Основные принципы корпоративных финансов. — М.: Олимп-бизнес, 1997. — 1120 с.

Бурмистрова Л.M. Финансы организаций (предприятий). М.: Инфра-М, 2007. — 240 с.

Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р. «Микроэкономика», 2-е изд. СПб, Питер 2004. — 544с.

Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности/учебник. Дело и сервис — М.: 2004. — 336 с.

Киселев М. Негосударственные некоммерческие организации: источники финансирования// Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2008. — № 4. -22−26 с.

Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 543с.

Колчина Н. В. — «Финансы предприятий»: учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 447 с.

Кудрявцева Г. А. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций / Г. А. Кудрявцева. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 384 с.

Маковецкий С.Н., Ямпольская В. А. Некоммерческие организации: регистрация, налогообложение и контроль — М.: «ПРИОР», 2003. — 80 с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 239 с.

Неуступова А. С. Финансовый менеджмент (учебное пособие). — СПб., ЗАО «Крисмас+», «НОУВПО «ИЭФ» 2009. — 220 с.

Нечитайло Л. И. Экономика предприятия. Учебное пособие. — СПб.: Изд-во РГГМУ, 2007. — 186 с.

Орехов В.И., Балдин К. В., Гапоненко Н. П. Антикризисное управление: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 544 с.

Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2010. — 640 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник — М.: Новое знание, 2005. — 651 с.

Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник — 14-е изд., испр. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 649 с.

Седов В.В. «Экономическая теория: Введение в экономическую теорию. Часть 1.» Челябинск 2002. — 116 с.

Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект, 2011. — 623 с.

Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. — М.: Перспектива, 2010. — 656с.

Суходоев Д. В. Финансовый потенциал организации: Учебное пособие. Н. Новгород: ВВАГС, 2005. — 250 с.

Шеремет А.Д., Попова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. 2-е изд., испр. и допол. — М.: Инфра-М, 2007. — 479 с.

Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 352 с.

Шиткина И. С. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций. — М.: Март, 2007. — 311с.

Яковлева Е. Б. — «Микроэкономика». — М. — СПб.: Поиск, 2001. — 358 с.

Общая теория финансов / Под ред. Л. А. Дробозиной. М.: Банки и биржи. Юнити, 1995. — 256 с.

Теория экономического анализа / О. Н. Гальчина, Т. А. Пожидаева. — М.: Дашков и К, 2010. — 240с.

Экономический анализ. Учебник для ВУЗов / Л. А. Головнина, О. А. Жигунова. — М.: Кно

Рус, 2010. — 400с.

Экономический анализ / Л. Е. Романова, Л. В. Давыдова, Г. В. Коршунова. — СПб.: Питер, 2010. — 336с.

Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. — М.: Инфра-М, 2009. — 304 с.

Эффективные технологии управления финансовыми потоками предприятия. Материалы консультационного семинара. М.: Бизнес-Семинары, 2002. — 136 с.

Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия 4000.

00.32 от 05.

11.2010

Авдошина З. А. Антикризисное управление: сущность, диагностика, методики. Источник: /www.cfin.ru

Новости: 40% доходов гостиничного бизнеса приходится на Москву. Источник: /www.prohotel.ru

Официальный сайт отеля «Невский Форум» / Об отеле /www.forumhotel.ru. Версия 15.

09.2011

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Невский Форум» на 31 декабря 2009 года. млн. руб. Показатель На начало отчетного года На конец отчетного года Нематериальные активы 1 1 Основные средства 560 521 Финансовые вложения 31 51 Всего внеоборотные активы 592 573 Запасы 82 81 НДС по приобретенным ценностям 4 1 Дебиторская задолженность 74 38 Финансовые вложения 0 0 Денежные средства 7 13 Всего оборотные активы 167 133 Всего АКТИВ 759 706 Уставный капитал 2 2 Добавочный капитал 218 218 Резервный капитал 2 2 Нераспределенная прибыль 227 111 Всего капитал и резервы 450 334 Заемные средства 186 0 Прочие обязательства 11 12 Всего долгосрочные обязательства 197 12 Заемные средства 0 186 Кредиторская задолженность 112 174 Всего краткосрочные обязательства 112 360 Всего ПАССИВ 759 706

Отчет о прибылях и убытках ООО «Невский Форум»

за 2009 год млн. руб.

Пояснения Наименование показателя За отчетныйпериод За аналогичный период предыдущего года Выручка 521 684 Себестоимость продаж 599 719 Валовая прибыль (убыток) — - Коммерческие и управленческие расходы 33 29 Прибыль (убыток) от продаж -111 -64 Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате — - Прочие доходы 8 19 Прочие расходы 33 51 Прибыль (убыток) до налогообложения -136 -96 Текущий налог на прибыль -20 -12 в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) — - Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее — - Чистая прибыль (убыток) -116 -83 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовых результат периода — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «Невский Форум» на 31 декабря 2010 года. млн. руб. Показатель На начало отчетного года На конец отчетного года Нематериальные активы 1 1 Основные средства 521 496 Финансовые вложения 51 41 Всего внеоборотные активы 573 538 Запасы 81 88 НДС по приобретенным ценностям 1 0 Дебиторская задолженность 38 70 Финансовые вложения 0 20 Денежные средства 13 19 Всего оборотные активы 133 197 Всего АКТИВ 706 735 Уставный капитал 2 2 Добавочный капитал 218 218 Резервный капитал 2 2 Нераспределенная прибыль 111 111 Всего капитал и резервы 334 334 Заемные средства 0 0 Прочие обязательства 12 119 Всего долгосрочные обязательства 12 119 Заемные средства 186 186 Кредиторская задолженность 174 96 Всего краткосрочные обязательства 360 282 Всего ПАССИВ 706 735

Отчет о прибылях и убытках ООО «Невский Форум»

за 2010 год млн. руб.

Пояснения Наименование показателя За отчетныйпериод За аналогичный период предыдущего года Выручка 540 521 Себестоимость продаж 506 599 Валовая прибыль (убыток) — - Коммерческие и управленческие расходы 25 33 Прибыль (убыток) от продаж 9 -111 Доходы от участия в других организациях — - Проценты к получению — - Проценты к уплате — - Прочие доходы 16 8 Прочие расходы 21 33 Прибыль (убыток) до налогообложения 3,5 -136 Текущий налог на прибыль 3,1 -20 в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) — - Изменение отложенных налоговых обязательств — - Изменение отложенных налоговых активов — - Прочее — - Чистая прибыль (убыток) 0,4 -116 СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода — - Совокупный финансовых результат периода — - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Брейли Р. и Майерс С. Основные принципы корпоративных финансов. — М.: Олимп-бизнес, 1997. — 523 с.

Официальный сайт отеля «Невский Форум» / Об отеле /www.forumhotel.ru. Версия 15.

11.2011

Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р. «Микроэкономика», 2-е изд. СПб, Питер 2004. — 154 с.

Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч.I — принят ГД ФС РФ 16.

07.1998 г., в ред. Федерального закона от 19.

07.2011 № 245-ФЗ; Ч. II — принят ГД ФС РФ 19.

07.2000 г. в ред. Федерального закона от 19.

07.2011 № 245-ФЗ).

Бурмистрова Л.M. Финансы организаций (предприятий). М.: Инфра-М, 2007. — 95 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч.I — принят ГД ФС РФ 21.

10.1994 г. в ред. Федерального закона от 06.

04.2011 № 65-ФЗ. Ч. II — принят ГД ФС РФ 22.

12.1995 в ред. Федерального закона от 07.

02.2011 № 4 — ФЗ. Ч. III — принят ГД ФС РФ 01.

11.2001 в ред. Федерального закона от 30.

06.2008 № 105 — ФЗ. Ч. IV — принят ГД ФС РФ 24.

11.2006 в ред. Федерального закона от 04.

10.2010 № 230 — ФЗ.).

Колчина Н. В. «Финансы предприятий»: учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 23с.

Колчина Н. В. «Финансы предприятий»: учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 31с.

Нечитайло Л. И. Экономика предприятия. Учебное пособие. — СПб.: Изд-во РГГМУ, 2007. — 46 с.

Нечитайло Л. И. Экономика предприятия. Учебное пособие. — СПб.: Изд-во РГГМУ, 2007. — 49 с.

Нечитайло Л. И. Экономика предприятия. Учебное пособие. — СПб.: Изд-во РГГМУ, 2007. — 53с.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 9/9 — Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н). (с изменениями от 30 декабря 1999 г.)

Маковецкий С.Н., Ямпольская В. А. Некоммерческие организации: регистрация, налогообложение и контроль — М.: «ПРИОР», 2003. — 52 с.

Эффективные технологии управления финансовыми потоками предприятия. Материалы консультационного семинара. М.: Бизнес-Семинары, 2002. — 112 с.

Эффективные технологии управления финансовыми потоками предприятия. Материалы консультационного семинара. М.: Бизнес-Семинары, 2002. — 115 с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 56 с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 58с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 62с.

Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 41с.

Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 44с.

Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 49с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 73с.

Официальный сайт отеля «Невский Форум» / Об отеле /www.forumhotel.ru. Версия 15.

09.2011

Шеремет А.Д., Попова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. 2-е изд., испр. и допол. — М.: Инфра-М, 2007. — 158 с.

Шеремет А.Д., Попова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. 2-е изд., испр. и допол. — М.: Инфра-М, 2007. — 164 с.

Когденко В. Г. Методология и методика экономического анализа. — М.: Юнити-Дана, 2009. — 251с.

Медлик С. Гостиничный бизнес: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям сервиса — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 154с.

Новости: 40% доходов гостиничного бизнеса приходится на Москву. Источник: /www.prohotel.ru.

Там же

Новости: 40% доходов гостиничного бизнеса приходится на Москву. Источник: /www.prohotel.ru.

НА ВХОДЕ

Издержки

Сотрудники

Усталые

и голодные клиенты

Капитал

Время и усилия

НА ВЫХОДЕ

Доход

Удовлетворение от работы

Сытые и Отдохнувшие клиенты

Возврат Капиталовложений

Заработная плата сотрудников

Оценка ключевых рыночных, производственных и финансовых индикаторов деятельности организации

Анализ рыночных показателей деятельности организации:

Анализ рыночного окружения организации;

Анализ комплекса маркетинга, в том числе:

— анализ реализации продукции;

— анализ ценовой политики;

— анализ системы распределения продукции;

— анализ системы стимулирования продукции

Анализ производственных показателей деятельности организации:

— анализ основных средств;

— анализ оборотных активов;

— анализ персонала организации;

— анализ финансовых вложений;

— анализ расходов организации и ресурсоемкости продукции;

— анализ бизнес-процессов Анализ финансовых показателей деятельности организации:

— анализ стратегии финансирования организации;

— анализ финансовых результатов и денежных потоков организации;

— анализ налоговой нагрузки

Комплексная оценка деятельности организации:

— оценка инвестиционной привлекательности организации;

— прогноз показателей деятельности организации;

— оценка рисков;

— оценка стоимости организации как единого имущественного комплекса

Анализ отдельных аспектов деятельности организации:

— анализ интеграционных связей;

— анализ организации, занимающихся внешнеэкономической деятельностью