Срок обучения с 1 июля 2006 года по 30 июня 2007 года. Общая стоимость обучения 25 000 рублей. У учебного заведения имеется лицензия государственная аккредитация на ведение образовательной деятельности.
Порядок учета расходов на подготовку и переподготовку кадров регламентируется ст. 265 НК
32) 1 апреля текущего года предприятием получен кредит в сумме 58 000 рублей на срок 90 дней. Установленная ставка по кредиту 28%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 25%. Кредит погашен 30 июня текущего года.
Расчет Наименование Сумму Размер предоставленного займа 58 000
Срок, на который предоставлен займ 90 Дата выдачи 1 апреля Дата погашения 30 июня Установленная ставка по договору 28% Начислено процентов по договору 4060 договору ЦКБ 3625
Предельный размер ставки 25 Сумма процентов, исходя из предельной ставки 3625
Сумма на оплату процентов, не принимаемая в налоговом учете 435
33) За отчетный период Обществом осуществлены расходы на рекламу в сумме 238 000 рублей НДС в том числе: размещение рекламы в средствах массовой информации в течение первого полугодия 101 800 рублей (в том числе НДС), приобретение в апреле текущего года призов для участников рекламной акции на сумму 32 200 рублей (в том числе НДС). Акция состоялась в мае текущего года. В соответствии со ст. 265 НК РФ Наименование Сумма Всего расходов по рекламе за отчетный период 238 000 В том числе на выдачу призов в ходе рекламной акции 32 200
Норматив установленный законодательством 32 200 -Выручка за Отчетный период 14 425 600
Предельные расходы исходя из норматива 48 300
Принимаемые расходы за отчетный период 32 200 34) В июне текущего года предприятием проведены переговоры с деловыми партнерами с целью заключения выгодных контрактов.
При приеме участников переговоров произведены следующие затраты в том числе: — затраты на — официальный прием 59 000 рублей,
— услуги переводчика 24 350 рублей,
— транспортное обслуживание 29 650 рублей,
— культурно-развлекательные мероприятия 12 000 рублей.
В соответствии со ст. 265 НК РФ.
35)Предприятием начислена и уплачена сумма авансового платежа по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за 1 и 2 кварталы.
3.Расчёт налога на прибыль Рассчитаем сумму налога на прибыль (в руб.)
Реализация — 14 468 262
Доходы от долевого участия — 17 200
Безвозмездно полученные основные средства — 6700
Прочие доходы (перенесено с будущих периодов) — 1900
Поступления от реализации основных средств — 31 355
Стоимость реализованного средства списана — (53 600)
Результат от реализации телевизоров — (468 832)
Результат от реализации материалов — 593
Результат от реализации акций — (334 950)
Принятый убыток по договору уступки — (5875)
Прямые расходы — (930 430)
Косвенные расходы (котельная) — (256 520)
Прочие расходы — (1 799 903)
Итого результат — 10 669 200
Налог на прибыль — 24% или 10 669 200* 0,24 = (2 562 216)
Чистая прибыль — 8 106 984
Заключение
По данной работе можно сделать выводы:
экономическим основанием налога на прибыль является обложение полученной налогоплательщиком прибыли. Поэтому в главе 25 сохранена прежняя концепция налога как формы изъятия части прибыли организаций. Прибыль в самом общем виде можно определить как сумму, составляющую разницу, на которую доход превышает затраты, связанные с получением этого дохода. Поскольку понятие прибыли является производным от понятия дохода, при обложении прибыли необходимо учитывать и законодательное определение дохода: «доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить» (ст. 41 НК);
доходы классифицируются на две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав. При определении выручки из нее исключаются суммы налога с продаж, НДС и акцизов. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения. В целях налогообложения прибыли основным методом признания доходов является метод начисления. При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты;
в качестве льгот по налогу на прибыль можно назвать использование ускоренной амортизации. Кроме того, организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам, резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. При реализации имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества (для амортизируемого имущества), на цену приобретения этого имущества (при реализации прочего имущества), на стоимость приобретенных товаров (при реализации покупных товаров). Кроме того, сумма доходов от реализации имущества может быть дополнительно уменьшена на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества. При реализации амортизируемого имущества его остаточная стоимость с учетом дополнительных затрат может оказаться выше выручки от его реализации. Полученный убыток следует включить в состав прочих расходов равными долями в течение срока, который остался до завершения его эксплуатации.
в настоящее время произошло снижение ставки налога на прибыль с прежних 35 до 24%. Налог на прибыль является федеральным, но поступления по нему распределяются между бюджетами всех трёх уровней. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку за счёт своей доли, но не более чем на 4%.
Список использованной литературы Конституция Российской Федерации (принята 12 декабря 1993 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: Проспект, 2007 — 224 с.
Колчин С. П. Налогообложение. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002 — 576 с.
Мишустин М. В. Совершенствование налогового администрирования — фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы, 2003, № 6, с. 27 — 32.
Налоги и налогообложение / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врубелевской. СПб.: Питер, 2004 — 576 с.
Финансовое право /отв. ред. Н. И. Химичева М.: Юристъ, 2004 — 616 с.
Финансы, денежное обращение и кредит /под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова М.: Проспект, 2003 — 496 с.
Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2005; 328 с.
Швецов Ю.Г., Бутакова О. В. Финансовая помощь как основа системы бюджетного регулирования //Финансы, 2005, № 12, с. 11 -14
Шмелёв Ю. Д., Юрасова Н. И. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования //Финансы, 2006, № 11, 34 — 37
