Генеральный бюджет торговой организации

).

Склады Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009 г. Остатки запасов на 1.

10.2008

Остатки запасов на 1.

10.2009 план План закупок 1 2 3 4 5 № 1 4558 538 756 3264 № 2 6647 820 1103 4724 № 3 380 205 63 112 № 4 1139 154 189 796 № 5 5887 794 977 4116 № 6 379 51 63 265 Итого 18 990 2562 3151 13 277

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009 год составляет 18 990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 1.

10.2008 года 2562 тыс. руб.

Проверим по формуле (2) данные таблицы: 18 990 — 2562 — 3151 =13 277 (тыс. руб.).

Четвертый этап генерального бюджета — бюджет коммерческих затрат.

Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 1.

02.2008 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2009 году не будет.

Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев 2008 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Корректируем стр.

630 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», т. е. определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360−885=2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 6.

Таблица 6.

Бюджет коммерческих затрат (в тыс. руб.).

Наименование затрат Сумма затрат нарастающим итогом на 1.

10.2008, по статьям Сумма затрат нарастающим итогом на 1.

10.2008 за вычетом затрат на розничную торговлю Сумма сокращенных затрат Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 1.

10.2009 1 2 4 5 6 1. Транспортные расходы 589 509 509 580 2. ГСМ 168 148 148 169 3. Прочие расходы по автотранспорту 44 44 44 50 4. Налоги, относимые на себестоимость 31 24 24 24 5. Оплата труда 653 503 444 506 6.

Отчисления в социальные фонды 275 219 152 173 7. Износ основных средств 180 120 99 99 8. Командировочные расходы 21 21 21 24 9. Расходы на субаренду 296 189 158 180 10. Содержание торгового оборудования 53 8 8 9 11. Услуги связи 117 93 80 91 12. Затраты по инкассации 5 0 0 0 13.

Информационно-вычислительное обслуживание 37 37 37 42 14. Износ нематериальных активов 1 1 1 1 15. Коммунальные платежи 386 270 244 278 16. Расходы на аренду 39 39 39 44 17.

Износ прочих материальных активов 281 166 97 111 18. Прочие расходы 184 98 38 43 Итого 3360 2475 2143 2424

Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.

Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах 2008 год.

По статьям транспортных расходов отражаются:

Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с заключенными договорами;

Расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта;

Расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.

Сократить эти расходы мы не сможем по той причине, что расчеты с транспортными организациями ведутся по установленным в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота является нереальным. Расходы на ГСМ и запчасти для ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин новыми автомашинами не предусмотрено пополнить.

Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т. е. наценка запланирована на предстоящий год в сумме 2469 тыс. руб. в денежном выражении, налог составит 2469×1%=24,7 (тыс. руб.)

По статье 5 «Расходы на оплату труда» имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2008 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.

По статье 7 «Износ основных средств» запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)

В 2009 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб. (статья 9).

По статье 17 «Износ прочих материальных активов» предполагается значительное сокращение затрат на приобретение прочих материальных активов, в связи с насыщенностью предприятия материальными активами.

По статье 18 «Прочие расходы» предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более чем наполовину, а именно 60 тыс. руб.

По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.

Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2008 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.

В таблице 6 показана сумма планируемых затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.

Таким образом, при рассмотрении настоящего вопроса:

рассмотрены возможности сокращения затрат, исходя из номенклатуры статей;

произведен пересчет расходов (издержек) в соответствии с предполагаемыми ценами и тарифами 2009 год Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 5, 6.

Таблица 7.

Бюджет себестоимости реализованных товаров (в тыс. руб.).

Показатели Фактическая себестоимость товаров в 2008 году Планируемая себестоимость товаров в 2009 году 1 2 3 Затраты на закупку продукции 15 439 18 990

Коммерческие расходы 2475 2424

Себестоимость продукции 17 914 21 414

Из таблицы 7 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2008 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения связанная с реализацией товаров в магазинах в 2009 году исчезнет.

Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.

Таблица 8.

План прибылей и убытков (в тыс. руб.).

Наименование показателя Сумма 1 2 Выручка от продажи товаров 21 459

Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость товаров) 18 990

Валовая прибыль 2469

Коммерческие расходы 2424

Прибыль от продаж 45 Прибыль до налогообложения 45 Налог на прибыль 15 Прибыль от обычной деятельности 30 Чистая прибыль 30

План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров.

Бюджет денежных средств важен в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.

Таблица 9.

Бюджет денежных средств (в тыс. руб.)

Номер п/п Показатели Сумма 1 2 3 1. Остаток денежных средств на начало периода 117 2. Поступление средств от продаж 21 506 3. Всего денежных средств 21 623 4. Выплаты: за товары поставщикам по текущим платежам за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам заработанная плата налоги (налог на прибыль, НДС) другие 15 667

2377,5

1941 5. Всего выплат 20 868,5 6. Избыток (недостаток) денежных средств 754,5 7. Погашение займа (источник информации) 600 8. Остаток денежных средств на конец периода 154,5

Предприятие в 2009 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:

наличными денежными средствами, безналичным путем через банк, взаимозачетами.

Планируем поступление средств:

Поступление отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2008 года — 500 тыс. руб.

Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда — 70.0 тыс. руб.

Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар — 21 459 тыс. руб., (запланированная реализация) — 50% от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20 936 тыс. руб.

Итого поступление денежных средств: 500 тыс. руб. + 70 тыс. руб. + 20 936 тыс. руб. = 21 506 тыс. руб.

Расход денежных средств:

На приобретение товара в соответствии с планом закупки — 13 277 тыс. руб.

На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 3429 — 751,5 = 2677,5 тыс. руб.

Расходы по прочим статьям приведены в таблице 6 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).

Свободные от уплаты текущих платежей денежные средства в размере 754,5 тыс. руб. (21 623 тыс. руб. ;

20 868 тыс. руб. = 754,5 тыс. руб.) направляются на погашение займа в сумме 600 тыс. руб.

Прогнозируемый баланс.

Теперь мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

Таблица 10.

Прогнозируемый баланс предприятия на 01.

10.2009 г.

Актив Сумма Пассив Сумма 1 2 3 4 Основные средства 775,5 Уставный капитал 55 Товары 3151

Нераспределенная прибыль 117 Дебиторская задолженность 2603

Кредиторская задолженность 4782

Касса, расчетный счет (денежные средства) 154,5 Расчеты с бюджетом 330 Займы 1400

Итого: 6684

Итого: 6684

Прогнозируемый баланс предприятия на конец планируемого периода строиться на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

Сальдо конечное по счетам «Касса», «Расчетный счет» в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 154,5 тыс. руб.

Дебиторская задолженность предприятия за товар на конец периода определяется следующим образом:

Дебиторская задолженность на 1.

01.2009 год — 2650 тыс. руб.

Отгрузка товаров за 9 месяцев согласно бюджета реализации — 21 459 тыс. руб.

Поступление выручки за реализованный товар согласно бюджета денежных средств составит 21 506 тыс. руб.

Прогнозируемое сальдо дебиторской задолженности на 1.

10.2009 год — 2603 тыс. руб. (2650 +21 459 -21 506=2603)

Кредиторская задолженность предприятия, заполученные от поставщиков товары на 1.

01.2009г. составила- 5684 тыс. руб.

Согласно бюджета закупок ожидаемые закупки за 9 мес. — 13 277 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств — 15 667 тыс. руб. + 2377,7 тыс. руб. =

18 044,7 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженность задолженностью за товар на 1.

01.2009г. сальдо кредиторской задолженности на 1.

10.2009 год будет 5684 тыс. руб. + 13 277 тыс. руб. — 18 044,7 тыс. руб. = 916,3 тыс. руб.

Кроме того, в составе кредиторской задолженности за полученный товар в балансе значатся суммы задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар и др.

Размер уставного капитала остался без изменений.

На начало года на балансе предприятия по стр. 610 числились займы в сумме 2008 год. Согласно бюджета денежных средств, планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (2008 тыс. руб. — 600 тыс. руб.).

Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом.

Заключение

Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.

Использование системы управленческого учета способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.

Поскольку разработка бюджета организации на предстоящий период является одной из главных частей управленческого учета, в нашем примере были рассмотрены основные структурные изменения в объеме товарооборота на предстоящий период, а именно сделана ставка на реализацию товаров алкогольной группы, предусмотрен рост объемов товарооборота, валового дохода. Следует отметить, что прирост валового дохода предусмотрен не за счет роста наценки, а за счет роста объемов реализации товаров. На предстоящий период запланировано снижение уровня наценки, в целях усиления конкурентоспособности предприятия, на 1% от уровня прошлого периода. Однако увеличение денежных средств предприятия должно произойти не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет поступления средств от реализации товаров по просроченной дебиторской задолженности, в связи, с чем планируется погасить частично сумму по долгосрочным займам.

Таким образом система управленческого учета создается для управления конкретным предприятием и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами.

Не нужно насильственно, в обязательном порядке, вводить управленческий учет во всех российских организациях. Но нельзя запрещать его введение. Кто считает управленческий учет полезным для внутрихозяйственного управления, пусть организует его обеспечивает эффективное управление своей организацией.

Если обобщить понятие содержания управленческого учета, то его можно свести к следующему:

Прогнозирование, нормирование, планирование и учет производственных затрат, калькулирование себестоимости, прогнозирование долгосрочных расходов на капитальные вложения.

Контроль и анализ расходов по разным направлениям, отклонений от норм и смет, динамики показателей Планирование, учет и анализ доходов и результатов деятельности по направления и подразделения, Формирование внутренней количественной информации для использования в оперативном управлении хозяйственной деятельностью, контроле действий и стимулировании персонала.

Хорошо организованный управленческий учет, адекватно соответствующий условиям деятельности компании, обеспечивает не только контроль ее работы, но и улучшение ее результатов в будущем.

Список литературы

Александров О.А. К. э. н., доцент Московской финансово-юридической академии Подписано в печать 06.

03.2007.

Алексеева М. Л. Планирование деятельности фирмы. — М.: Инфра — 2007.

Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта — М.: Финансы и статистика 2008 — 112 с.

Вахрушина М. В. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М., Финстатинформ, 2005.

Владимирова Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. — М.: Данилов и К, 2005.

Егоров Ю. Н. Планирование на предприятии. — М.: 2004.

Иванова Е. В. Управленческий учет в розничной торговле: Дисс. на соискание ученой степени к. э. н. — М., 2005.

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М.: Юрист, 2006.

Ильин К. Д. Планирование на предприятии: Учебное пособие. — М.: 2008.

Ильин К.Д., Лисицкая О. С. Планирование на предприятии: в 2-х частях, ч.2: Тактическое планирование. М.: 2000.

Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2003.

Карпова Т. П. Основы управленческого учета. — М.: Инфра — М, 2008.

Керимов В. Э. Управленческий учет. — М., ИД «Дашков и Ко», 2005.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ — М.: «Приор», 2007.

Николаева О.А., Шишкова Т. В. Стратегический управленческий учет. — М.: УРСС, 2006.

Осипенкова О. Д. Управленческий учет. — М.: Экзамен, 2002.

Рей В. В, Палий В. П. Управленческий учет. — М.: Инфра — М, 2007.

Хорнген Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Под редакцией Соколова Я. В. — М.: Финансы и статистика, 2006.

Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности. Под редакцией М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2001.

Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческих организаций. Дисс. на соискание ученой степени д. э. н. — М.: 2001.

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М.: Юрист, 2006, с. 13.

Вахрушина М. В. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М., Финстатинформ, 2005, с. 11.

Вахрушина М. В. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М., Финстатинформ, 2005, с. 19.

Осипенкова О. Д. Управленческий учет. — М.: Экзамен, 2002, с. 31.

Осипенкова О. Д. Управленческий учет. — М.: Экзамен, 2002, с. 37.

Егоров Ю. Н. Планирование на предприятии. — М.: 2004, с. 32.

Николаева О.А., Шишкова Т. В. Стратегический управленческий учет. — М.: УРСС, 2006, с. 91.

Иванова Е. В. Управленческий учет в розничной торговле: Дисс. на соискание ученой степени к. э. н. — М., 2005

Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский (управленческий) учет. — М.: Юрист, 2006

Керимов В. Э. Управленческий учет. — М., ИД «Дашков и Ко», 2005.

Чернов В. А. Управленческий учет и анализ коммерческих организаций. Дисс. на соискание ученой степени д. э. н. — М.: 2001, 41.