Показатели и пути улучшения использования основных фондов предприятия туризма

Смета текущих расходов на базовый год, руб.

Элементы затрат Прямые расходы РСЭО Цеховые расходы Управленческие расходы Коммерческие расходы Итого 1. Материальные, в.т.ч. 138 000 715 600 6600 720 146 635 — материалы 37 500 15 37 515 — комплектующие 97 500 97 500 — запчасти 700 700 — топливо 6600 6600 — электроэнергия 3000 600 720 4320 2. Оплата труда, в т. ч. 57 750 13 440 16 800 42 000 25 200 155 190 — основная зарплата 37 500 9600 12 000 30 000 18 000 107 100 — дополнительная 3750 3750 — ЕСН 16 500 3840 4800 12 000 7200 44 340 3. Амортизация 20 1 21 4. Прочие, в т. ч. 0 0 144 000 9800 195 200 349 000 — аренда 144 000 180 000 324 000 — коммунальные 0 7200 7200 — реклама 8000 8000 — ремонт 0 0 — остальное 9800 9800

Итого 195 750 14 155 161 420 58 400 221 121 650 846

2. Составление калькуляции на 1 условное изделие Для определения себестоимости отдельного вида продукции используется группировка по статьям калькуляции, которая отражает состав расходов в зависимости от места их возникновения и их направления.

Калькуляция на условное изделие Статьи калькуляции Годовая программа, руб. Калькуляция на 1 усл.

изд. (руб.) — сырье 37 500,0 25,0 — комплектующие 97 500,0 65,0 — основная зарплата 37 500,0 25,0 — дополнительная зарплата 3750,0 2,5 — ЕСН 16 500,0 11,0 Итого прямых затрат 192 750 128,5 РСЭО 14 155,0 9,4 Цеховые расходы 161 420,0 107,6 Управленческие расходы 58 400,0 38,9 Коммерческие расходы 221 120,6 147,4 Итого косвенных затрат 455 095,6 303,4 Всего 647 845,6 431,9

3. Определение себестоимости технологической, производственной, полной, суммы условно-постоянных и условно-переменных расходов Технологическая себестоимость — сумма затрат на осуществление технологических процессов изготовления изделия без учета покупных деталей, узлов. Включает: заработную плату производственных рабочих с начислениями, затраты на материалы, энергию, техническое обслуживание, ремонт и амортизацию оборудования, стоимость инструмента и приспособлений, смазочных, охлаждающих и обтирочных материалов.

Таким образом, технологическая себестоимость равна:

195 750 + 14 155 = 209 905 руб.

Производственная себестоимость — сумма затрат предприятия на производство продукции, включая стоимость полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других предприятий, а также затраты по обслуживанию и управлению производством.

Производственная себестоимость равна:

209 905 + 161 420 + 58 400 = 429 725 руб.

Полная себестоимость — выраженные в денежной форме все затраты предприятия, включая непроизводственные, на производство и реализацию продукции; также называется коммерческой себестоимостью Полная себестоимость равна: 650 846 руб.

Условно-переменные затраты растут пропорционально выпуску продукции, но в расчете на 1 шт. не изменяются.

Условно-постоянные затраты не изменяются с ростом объема производства, поэтому при расчете на одну штуку при росте производства уменьшаются.

В рассматриваемой задаче переменная часть расходов равна 195 750 руб., т. е. равны прямым расходам, поскольку прямые расходы рассчитаны в прямой зависимости от объема производства.

Остальные расходы в размере 455 095 руб. не зависят от количества изделий и являются условно-постоянными.

4. Назначение цены за условное изделие исходя из планового уровня рентабельности.

Порядок формирования цен на товары и услуги можно схематично изобразить следующим образом:

Себестоимость Прибыль Оптовая цена производителя Оборотные налоги Отпускная цена предприятия-производителя Торговая наценка Себестоимость (для торговой организации) Оборотные налоги Издержки обращения Прибыль торговли Розничная цена Определение цены условного изделия Показатель Значение Полная себестоимость 431,9 руб. Рентабельность 29% Прибыль 431,9*0,29 = 125,3 руб. Оптовая цена 431,9 + 125,3 = 557,2 руб. НДС 557,2 * 0,18 = 100,3 руб. Отпускная цена 557,2 + 100,3 = 658 руб.

5. Расчет на основе установленной цены выручки, объема реализации, чистой прибыли, рентабельности продукции Определение финансовых результатов базового года, тыс. руб.

№ п/п Показатель Расчет Значение 1 Количество усл.

единиц По условию 1500,00 2 Отпускная цена Из. п. 4 равна 658 руб. 658,00 3 Выручка брутто стр. 1 * стр. 2 987,00 4 НДС 100 * 1500 150,00 5 Объем реализации стр. 3 — стр.

4 837,00 6 Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов по данным п.1 371,33 7 Валовая прибыль стр. 5 — стр. 6 465,68 8 Управленческие расходы по данным п. 1 58,40 9 Коммерческие расходы по данным п.1 221,12 10 Прибыль от реализации стр. 7 — стр. 8 — стр. 9 186,15 11 Прочие расходы, в т. ч. 33,48 12 — местные налоги Объем реализации * 4% 33,48 13 Балансовая прибыль стр.

10 — стр. 11 152,67 14 Налог на прибыль стр.

15*33% 50,38 15 Чистая прибыль стр. 15 — стр.

16 102,29 16 Рентабельность продукции (%)* стр.

10 / полную себестоимость 28,73 17 Рентабельность расчетная (%)** стр.

15 / полную себестоимость 15,79 *Рентабельность продукции — отношение прибыли от реализации продукции к затратам, понесенным на ее производство и распределение

**Рентабельность расчетная — в плановой экономике: рентабельность, рассчитанная на основе расчетной прибыли, то есть плановой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, рентных платежей и процентов за банковский кредит.

6. Расчет показателей из п. 5 для планового года, в котором объем реализации будет больше на указанную величину. Цена остается прежней.

Плановый прирост выпуска продукции по условию задачи составляет 2%.

Ранее мы рассчитали постоянные и переменные затраты. В рассматриваемой задаче переменная часть расходов равна 195,75 тыс.

руб. При увеличении выпуска продукции на 2% переменные затраты увеличатся и составят 195,75 * 1,02 = 199,665 тыс.

руб.

Постоянные расходы в размере 455,095 тыс.

руб. не изменятся, тогда общая сумма расходов составит: 199,665 + 455,095 = 654,76 тыс.

руб.

Определение финансовых результатов базового года, тыс.

руб.

№ п/п Показатель Расчет Значение 1 Количество усл.

единиц 1500 * 1,02 1530,00 2 Отпускная цена Из. п. 4 658,00 3 Выручка брутто стр. 1 * стр. 2 1006,74 4 НДС 100 * 1530 153,00 5 Объем реализации стр. 3 — стр. 4 853,74 6 Себестоимость без управленческих и коммерческих расходов по данным п.1 375,24 7 Валовая прибыль стр.

5 — стр. 6 478,50 8 Управленческие расходы по данным п. 1 58,40 9 Коммерческие расходы по данным п.1 221,12 10 Прибыль от реализации стр. 7 — стр. 8 — стр. 9 198,98 11 Прочие расходы, в т. ч. 34,15 12 — местные налоги Объем реализации * 4% 34,15 13 Балансовая прибыль стр. 10 — стр. 11 164,83 14 Налог на прибыль стр.

15*24% 54,39 15 Чистая прибыль стр. 15 — стр.

16 110,44 16 Рентабельность продукции (%)* стр.

10 / полную себестоимость 30,71 17 Рентабельность расчетная (%)** стр.

17 / полную себестоимость 17,05

Задача 2

На основании исходных данных сформировать баланс нового предприятия.

Считаем, что предприятие организовывают 2 учредителя с указанными долями в уставном капитале. Первый учредитель поставляет оборудование, осуществляет монтаж и установку. Второй имеет патент на изобретение, который считается частью взноса в уставный капитал, остальная часть взноса — деньги. Закупка материала, А осуществляется в кредит со сроком оплаты в течение месяца. Первую закупку всех запасов осуществляют в сумме равной плановому нормативу. При расчете нормативов год считать 360 дней. Готовую продукцию планируется отпускать только по предоплате.

Планируется взять кредит в банке сроком на 1,5 года. Сумму определить исходя из разницы необходимых и имеющихся средств. Все расчеты округлять до тысяч рублей.

Исходные данные Количество единиц оборудования (шт.) 11 Цена единицы оборудования (тыс.

руб.) 65 Затраты на монтаж и наладку (%) 20 Мебель и инвентарь для оборудования 1 рабочего места (тыс.

руб.) 3 Оборудование одного рабочего места для управленческого персонала (тыс.

руб.) 14 Количество рабочих мест для управленческого персонала (шт.) 5 Планируемый за год расход материала, А (тыс.

руб.) 936 Поставка осуществляется с интервалом (дней) 28 Планируемый за год расход материала Б (тыс.

руб.) 1404

Поставка осуществляется с интервалом (дней) 14 Расход инструмента и запасных частей за год (тыс.

руб.) 396 Закупка инструмента и запчастей осуществляется 2 раза в год Страховой запас всех видов (дней) 2 Денежные средства на расчетном счете на неотложные нужды (тыс.

руб.) 228 Стоимостная оценка патента (тыс.

руб.) 101 Доля первого учредителя (%) 70

Решение

1. Определение величины инвестиций на создание предприятия Для определения величины инвестиций на создание предприятия необходимо оценить потребность во внеоборотных и оборотных активах. Определение величины каждой статьи актива баланса даст в сумме необходимую величину инвестиций на создание предприятия.

Определение величины инвестиций на формирование основных средств Расчет необходимых средств для приобретения основных фондов заключается в определении количества необходимого оборудования и составления сметы затрат на его приобретение.

Вид ОФ Кол-во, шт. Цена за 1 шт., тыс.

руб. Стоимость, тыс.

руб. Оборудование 11 65 715 Мебель и инвентарь для оборудования одного рабочего места 5 3 15 Оборудование 1 рабочего места для управленческого персонала 5 14 70 Итого 800

Определение величины инвестиций на формирование НМА предприятия В рассматриваемой задаче к НМА активам относится патент, стоимостная оценка которого составляет 101 тыс.

руб.

Определение величины инвестиций на формирование оборотных средств Необходимо определить нормативы запасов материалов, комплектующих, инструмента и запасных частей.

Расчет норматив запаса Вид запаса Планируемый годовой расход, тыс.

руб. Интервал между закупками (дни) Среднедневной расход

(тыс.

руб.)

(п.

2./360) Норма запаса

(дни)

(п.3/2+2) Норматив запаса

(тыс.

руб.)

(п.4*п.5) 1 2 3 4 5 6 А 936 28 2,6 16 42 Б 1404 14 3,9 9 35 Запчасти и инструмент 396 180 1,1 92 101 Итого 178

Расчет потребности в оборотных средствах Элемент оборотных средств Стоимость, тыс. руб. Запасы 178 Дебиторская задолженность (затраты на монтаж и наладку) 143 Денежные средства — на непредвиденные расходы 228 Итого 549

3. Формирование планового баланса предприятия на момент начала его работы, определение источников финансирования инвестиций.

По рассчитанным необходимым инвестициям на внеоборотные и оборотные активы (которые в сумме дают значение валюты баланса) можем определить стартовые затраты для формирования имущества предприятия и источники их формирования.

Поскольку уставный капитал общества формируется двумя учредителями и нам известно, что первый предоставляет необходимое оборудование, его монтаж и установку и его доля составляет 70%, то можем определить величину уставного капитала: (715 + 143)*100/70 = 1226 тыс.

руб. Вклад второго составляет 30%, т. е. 368 тыс.

руб. (1226 * 0,3 = 368), в том числе патент на сумму 101 тыс.

руб. и 267 тыс.

руб. — деньги. Т. е. потребность в оборотных активах выглядит следующим образом:

Элемент оборотных средств Стоимость, тыс. руб Запасы 178 Дебиторская задолженность (затраты на монтаж и наладку) Денежные средства — на непредвиденные расходы 0 Итого 178

Кредиторская задолженность:

(800 + 101 + 549) — 1226 = 224 тыс.

руб.

Так как по условию задачи закупка товаров для перепродажи осуществляется в кредит со сроком оплаты в течение месяца, то краткосрочная кредиторская задолженность равна нормативу запаса товаров, т. е. 178 тыс.

руб.

Тогда сумма долгосрочная кредиторская задолженность, которую необходимо просить в банке: 224 — 178 = 46 тыс.

руб.

Структура баланса предприятия Актив Сумма, тыс.

руб. Пассив Сумма, тыс.

руб. 1. Внеоборотные активы 901 3. Капитал и резервы 1226

Нематериальные активы 101 Уставный капитал 1226

Основные средства 800 Добавочный капитал Незавершенное строительство Резервный капитал Доходные вложения в материальные ценности Фонды социального назначения Долгосрочные финансовые вложения Целевые финансирование и поступление Прочие внеоборотные активы Нераспределенная прибыль 2. Оборотные активы 549 Непокрытый убыток Запасы 178 4. Долгосрочные обязательства 46 Дебиторская задолженность 143 5. Краткосрочные обязательства 178 Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства 228 Прочие оборотные активы Баланс 1450

Баланс 1450

Заключение

Основные производственные фонды — это та часть производственных систем, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Пополняются они за счет дополнительных инвестиций.

В заключение сделаем несколько общих выводов:

основной капитал — это часть имущества организации, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг либо для управления в организации в течение периода, превышающего двенадцать месяцев;

основные средства участвуют в процессе производства свыше двенадцати месяцев;

основные средства частями переносят свою стоимость на себестоимость конечного продукта в виде амортизации в течение срока их полезного использования;

основные средства не изменяют своей натурально-вещественной формы в процессе производства;

основные средства по своему составу делятся на производственные и непроизводственные фонды;

под структурой основного капитала понимают соотношение между составляющими его элементами (в процентах или долях);

7) в процессе анализа эффективности использования основных фондов применяются показатели фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности, удельных капиталовложений на один рубль прироста продукции, определяется также относительная экономия основных фондов.

Список использованной литературы ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (приказ МФ РФ от 30.

03.2001 г. № 26н) Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: Учеб. пособ. — М.: Дело и сервис, 2000. — 256 с.

Ассистент-Словарь проф. — М., 2006

Режим доступа [

http://yas.yuna.ru]

Головизнина А.Т., Архипова О. И. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 184 с.

Мокий М.С., Скамай Л. Г., Трубочкина, М. И. Экономика предприятия: Учеб.

пособие / Под ред. проф. М. Г. Лапусты. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 264 с.

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. -

М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с. (Библиотека словарей на Яндекс.

ру. Режим доступа [

http://slovari.yandex.ru/dict/economic])

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Инфра — М, 2003. — 400 с.

Сафронова Н.Г., Яцюк А. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. — М.: МНФРА-М, 2003. — 527 с.

Цены и ценообразование / Под ред. И. К. Салимжанова — М.: Финстатинформ, 2001. — 301 с.

Шеремет А. Д Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. — М.: Инфра-М, 2001. — 256 с