Основные направления совершенствования стимулирования отечественных и зарубежных инвесторов в национальную экономику: таможенный аспект

Решение этих проблем позволяет перейти к решению задач по организации автоматического выпуска товаров. Таким образом, представление отдельных документов декларантом на товары становится востребованным только в рамках подтверждения тех сведений, которые заявлены в декларации, которые противоречат имеющимся у ФТС информационным массивам (на основе систем управления рисками). Совершенствование технологий в данном направлении позволит также свести к минимуму случаи коррупции среди сотрудников таможенных органов.

3.Осуществление мониторинга применения системы управления рисками. Упорядочение таможенного контроля является одним из ключей к модернизации таможенной администрации в развивающихся странах. Использование статистических методов может существенно повысить эффективность таргетинга деклараций, в отношении которых будет проводиться проверка. Используемые методы являются доступными для многих сотрудников таможни, прошедших необходимую подготовку. Уменьшение числа проверок позволит ускорить скорость прохождения товаров через таможенную границу и может развивать таможенныйпостконтроль. Однако представляется, что модернизация таможенного контроля (включая СУР) непосредственно на этапе оформления и выпуска товаров невозможна без качественной реорганизации системы таможенного контроля после выпуска товаров. Работа таможенных органов, проводящих таможенный контроль после выпуска товаров должна осуществляться в тесном взаимодействии с налоговыми органами, способствую повышению эффективности формирования государственного бюджета. Таким образом, будет решена двойная задача: содействие торговле и улучшение сбора налогов и пошлин.

4. Разработка и принятие новых Соглашений о взимании косвенных налогов, в частности налога на добавленную стоимость. Международные договоры Таможенного союза по косвенным налогам применяются с 1 июля 2010 г. Согласно заложенному ими механизму процедура налогового администрирования начинается на территории одного государства — члена Таможенного союза, а заканчивается на территории другого. Заложенный механизм предусматривает необходимость взаимодействия с партнером по бизнесу в другом государстве не только по вопросам заключения и исполнения контрактов, но и по налоговым аспектам. Со своей стороны налоговые службы трех государств — членов Таможенного союза стараются организовать работу таким образом, чтобы снять все напряженные моменты. Республикой Беларусь максимально использована возможность, предоставленная Протоколом ТС (международным договором) в части регулирования национальным законодательством пакета документов, необходимого для представления в налоговый орган в обоснование факта экспорта и применения нулевой ставки НДС. Со стороны Республики Беларусь дополнительно сделаны соответствующие корректировки в национальном законодательстве с 2011 г.: — предоставление нулевой ставки НДС не зависит от порядка расчетов с покупателем за товары, поставленные на экспорт в государства — члены Таможенного союза. До 2011 г.

экспорт товаров в государства — члены Таможенного союза облагался по нулевой ставке НДС только при условии поступления выручки от реализации на счет плательщика-экспортера. С 2011 г. по нулевой ставке НДС облагаются также товары, расчеты по которым произведены в неденежной форме;

— в налоговый орган для целей обоснования применения нулевой ставки НДС не представляется полный пакет документов, подтверждающих вывоз товаров в государства — члены Таможенного союза и предусмотренных международными договорами Таможенного союза (требуется только их наличие у плательщика). В налоговый орган с 2011 г. плательщик представляет только один документ ;

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное российским или казахстанским импортером. Россия и Казахстан не в полной мере используют механизм международной унификации взимания косвенных налогов. Поэтому необходимо детально проработать применение мер международного регулирования и создать действительно единую систему взимания косвенных налогов. Борьба с коррупцией также должна способствовать развитию системы предоставления таможенными органами определенного набора услуг. Основная работа в данном направлении должна вестись по повышению персональной ответственности сотрудников, а главное руководителей, за возложенные обязанности. Важным моментом является повышение уровня соблюдения трудовой дисциплины всеми сотрудниками таможенных органов. Особенно следует уделять внимание соблюдению дисциплины сотрудниками, имеющими большой срок службы в таможенных органах. Этому способствует и статистические показатели, 44,6% за 2013 г.

нарушений трудовой дисциплины было совершено сотрудниками имеющими срок службы более 10 лет. Помимо этого, необходимо отметить, что совершенствование информационных технологий неразрывно связано с развитием технических средств таможенного контроля, применение которых позволяет повысить эффективность применяемых мер. Технические средства таможенного контроля применяются при использовании различных форм таможенного контроля, таких как таможенный осмотр, досмотр, проверка документов и сведений, таможенная проверка и т. д. При применении каждой из форм таможенного контроля использование технических средств позволяет ускорить совершение тех или иных действий в отношении товаров, а также повысить их качество. Особенно актуально это в условиях развития таможенного администрирования, когда на все таможенное оформление товара будет отводиться не более 2 часов. За этот короткий промежуток времени необходимо не только проверить документы и сведения, предоставленные вместе с товаром, но, и в случае необходимости применить одну или несколько форм таможенного контроля (например, таможенный досмотр). Постоянное развитие способов перемещения товаров, также должно находить отражение в развитии технических средств, особенно, если речь идет о перемещении товаров с нарушением таможенного законодательства.

Однако, совершенствование технических средств это только одна сторона, постоянно необходимо повышать квалификацию должностных лиц таможенных органов, применяющих данную технику на практике. В целом можно выделить следующие направления совершенствования использования технических средств таможенного контроля:

1) введение в процесс таможенного контроля и оформления товаров новых технологий, способствующих совершенствованию таможенных операций применяемых в отношении товара, а также повышающих эффективность таможенного контроля товаров и транспортных средств. Особенно данное обстоятельство касается крупногабаритных грузов, таможенный контроль которых весьма затруднителен;

2) организация должностными лицами таможенных органов высокоэффективной системы противодействия терроризму, а также незаконному перемещению через таможенную границу Таможенного союза боеприпасов, оружия, наркотических и взрывчатых веществ, взрывных устройств;

3) совершенствование применяемой системы инспекционно-досмотровых комплексов (далее — ИДК), а также организация их эффективного применения;

4) включение ИДК в единое информационное поле таможенных органов, организация обмена информацией о контроле с помощью ИДК между таможенными органами, с внешними организациями, в том числе зарубежными;

Итак, итогом внедрения любых информационных механизмов является совершенствование какой-либо деятельности. В данном случае обобщенной целью внедрения технологии «единого окна» можно считать получение эффективного механизма взаимодействия таможенных органов и участников ВЭД, ведущий к построению эффективной системы таможенного оформления и контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Однако это только общая цель, общее благо. Необходимо отметить, что внедрение системы «единого окна» эффективно не только для таможенных органов, но и для представителей внешней торговли. Рассмотрим подробнее эффективность применения данной системы в документообороте таможенных органов и участников внешней торговли. Необходимо отметить, что внедрение системы «единого окна» является мировой тенденцией, в настоящее время существует 71 «единое окно». Поэтому оценить эффективность внедрения уже можно. Сразу стоит оговориться, что внедрение системы «единого окна» подразумевает не только выгоду в области государственного регулирования, но и во взаимоотношениях между контрагентами в рамках внешнеэкономического договора. Исходя из того, что система «единого окна» направлена, как на развитие государственного контрольного сектора, так и на развитие взаимоотношений в торговой среде, эффективность ее применения рассмотрим в двух аспектах. Начнем с эффективности применения данной системы для бизнеса.

Если говорить в целом то главным достоинством применения системы «единого окна» для участника внешнеторговой деятельности, является тот факт что всю необходимую для контролирующих органов необходимо предоставлять единовременно по всем проводимым экспортно-импортным операциям. Это означает, что к данным предоставленным в таком формате будут иметь доступ и таможенные органы, и налоговые органы, и правоохранительные органы, выбирая для своих целей необходимую информацию из представленного массива. Помимо этого, стоит отметить и другие результаты применения данной системы, с точки зрения бизнес-сообщества:

1.сокращение затрат на транспортные расходы — за счет такого способа взаимодействия с государственными органами происходит снижение временных издержек на поставку товара, поскольку выдача разрешений на перемещение товара происходит в разы быстрее существующего порядка, 2. снижение времени «таможенной очистки» товара, поскольку единожды предоставляется массив информации для всех контролирующих органов происходит снижение времени для принятия решения о «выпуске» товара, что также приводит и к снижению денежных затрат, 3. упрощение выполнения таможенных процедур, а также сокращение количества документов, необходимых для помещения товара под таможенную процедуру. Происходит это за счет применения механизмов электронной подачи сведений и предварительного информирования государственных органов о перемещении товара. Таким образом, таможенный контроль перемещается на предварительный этап, что снижает издержки (например, за счет снижения сроков временного хранения), 4. применение данной системы также позволяет снизить количество транспортных средств представляемых для физического контроля.

5.если система «единого окна» будет содержать актуальную информацию о применяемых запретах и ограничениях, ставках таможенных сборов и пошлин, это позволит снизить участникам ВЭД количество ошибок в соответствующих сферах, а значит, ускорить процесс таможенного оформления. Теперь обратимся к оценке эффективности применения системы «единого окна» для таможенных и иных государственных органов. Эффективность применения системы можно разделить на два блока — экономическая эффективность и эффективность государственного управления. Итак, рассмотрим направления экономической эффективности. К ним относятся:

1.сокращение трудоемкости и времени совершения таможенных операций, 2. оптимизация численности персонала в пунктах пропуска (сокращение затрат на содержание трудовых ресурсов), 3. увеличение пропускной способности (грузопотока) в пунктах пропуска, 4. сокращение времени на обработку документов, 5. сокращение времени на утонение сведений за счет обращений ИС других ФОИВ. К мерам эффективности государственного управления можно отнести:

1. Упрощение процедур взаимодействия государств в рамках функционирования Таможенного союза, 2. Повышение ответственности при принятии решения в отношении перемещаемого товара, 3. Исключение дублирования запросов на предоставления сведений, что оптимизирует работу по контролю за перемещаемыми товарами, в том числе за счет снижения административной «волокиты», 4. Повышение точности и достоверности получаемых статистических данных, 5. Общее снижение материальных затрат на осуществление контрольных функций. В целом, необходимо отметить, что внедрение подобной системы, даст толчок для развития внешней торговли в целом. Объясняется это тем фактом, что при использовании системы «единого окна» положительные эффекты получают все участники процесса, получая как снижение материальных затрат, так и временных затрат на перемещение товаров через таможенную границу. Необходимость применения данной технологии оправдана множественным положительным опытом зарубежных стран, а также пристальным вниманием к технологии со стороны международных организаций. Помимо развития внешней торговли, с большей эффективностью будет осуществляться таможенный контроль, а значит, с меньшей степенью вероятности на территорию Таможенного союза будут попадать товары, перемещаемые незаконно, или с нарушением таможенного и иного таможенного и российского законодательства. При перемещении товаров через таможенную границу, осуществляются различные виды контроля, в том числе транспортный, документальный, таможенный, ветеринарный, фитосанитарный, карантинный. В пунктах пропуска через государственную границу РФ осуществляется семь видов контроля: пограничный, таможенный, иммиграционный, транспортный, ветеринарный, фитосанитарный и санитарно-карантинный.

При этом происходит дублирование отдельных функций и технологических операций органами государственного контроля. Кроме того, сосредоточение в пунктах пропуска многочисленных подразделений федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих контрольные функции, приводит к волоките при оформлении пропуска лиц, товаров и грузов через Государственную границу РФ, созданию очередей и не способствует развитию международных экономических, культурных и гуманитарных связей РФ с зарубежными государствами. Ранее все эти виды контроля осуществлялись различными организациями, однако начиная с 19 июня 2011 года, данная функция возложена на таможенные органы. Подобная передача полномочий была осуществлена для оптимизации и повышению эффективности осуществления контроля, а также снижению документооборота между таможенным органом и участником ВЭД, а также снижения времени таможенного оформления и выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Однако в настоящее время реализовать данный принцип очень сложно, поскольку подконтрольная номенклатура товаров очень велика и происходит дублирование предоставляемой информации таможенным и фитосанитарным органам. Исходя из данной ситуации, происходит нарушение принципа «единого окна», утвержденного в Федеральном законе от 28 декабря 2010 года № 394-ФЗ. Сравним применяющийся порядок проведения государственного контроля перемещаемых товаров, с необходимым для реализации принципа «единого окна» (см. таблицу 3.

1.). Таблица 3.1Распределение полномочий по государственному контролю

Существующий контроль

Предполагаемый контроль

Ветеринарный контроль

Контроль при ввозе осуществляют должностные лица Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному контролю1.

государственный ветеринарный надзор в пунктах пропуска осуществляют таможенные органы, 2. государственный ветеринарный надзор на территории РФ осуществляют должностные лица Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному контролю

Санитарно-карантинный контроль

Контроль при ввозе осуществляют должностные лица Управления федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека1. Санитарно-карантинный контроль ввоза опасной продукции осуществляется таможенными органами2. Карантинный фитосанитарный контроль за ввозом на территорию Российской Федерации и вывозом с территории Российской Федерации подкарантинной продукции (подкарантинного материала, подкарантинного груза) в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации осуществляется таможенными органами.

3.Карантинный фитосанитарный контроль за ввозом на территорию Российской Федерации и вывозом с территории Российской Федерации подкарантинной продукции (подкарантинного материала, подкарантинного груза) на остальной территории Российской Федерации осуществляется должностными лицами Управления федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека

Необходимо отметить, что предполагаемые изменения касательно использования системы «единого окна» рассмотренные в таблице 1.

2. основываются на положениях Федерального закона от 30.

12.2006 № 266-ФЗ (ред. от 18.

07.2011) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного контроля в пунктах пропуска через Государственную границу Российской Федерации». Положения данного закона вводят в действие очень важные меры по практической реализации принципа «единого окна». Так, например, исключен иммиграционный контроль в пунктах пропуска, поскольку он дублируется пограничным контролем, вводится специализация пунктов пропуска по видам перемещаемых грузов, товаров и животных. Таможенные органы наделены полномочиями по истребованию документов, необходимых для осуществления транспортного, ветеринарного, фитосанитарного и санитарно-карантинного контроля и внесению данных о перемещаемых через государственную границу грузах, товарах и животных в межведомственную информационную систему. Одновременно исключена несвойственная таможенным органам функция осуществления контроля за обязательным страхованием гражданской ответственности владельцев транспортных средств в пунктах пропуска. Также вводится запрет на осуществление в пунктах пропуска деятельности, не связанной с обеспечением функционирования пунктов пропуска. Стоит также отметить, что российским государством установлены следующие приоритеты при осуществлении государственных надзорных и контролирующих функций: а) минимизация времени осуществления контроля;

б) полное исключение дублирующих действий должностных лиц;в) сокращение и оптимизация взаимодействия контролирующих органов и контролируемых объектов (участников ВЭД, товаров, контейнеров, транспортных средств и т. п.).Таким образом, передача полномочий по осуществлению государственного контроля, упростит процедуру таможенного оформления, за счет отсутствия дублирования предоставления информации, а также снижения времени на проведение контрольных мероприятий.

3.2. Пути совершенствования применения тарифных мер во внешней торговле

При установлении и применении таможенных пошлин возникает достаточно большое количество вопросов. Это касается и тех ставок таможенных пошлин, которые применяются. Россия является теперь членом Всемирной торговой организации и должна выполнять все взятые на себя обязательства. Одно из них касается снижения общего уровня ставок таможенных пошлин. Выше в работе рассмотрен пример как такое снижение сказывается на поступлении денежных средств в Федеральный бюджет. Поэтому при выполнении данного обязательства важно, в первую очередь, снижать ставки пошлин на товары, которых ввозится достаточно мало.

Основной проблемой применения тарифных мер является уровень ставок таможенных пошлин, для развития внешней торговли и привлечения инвестиций он слишком высок. Поэтому должно происходить снижение ставок таможенных пошлин к минимальным, особенно это касается товаров, в отношении которых осуществляется большой поток инвестиций. В рамках участия России в ВТО такое снижение предусмотрено, однако, его необходимо осуществлять более быстрыми темпами. Эффективным средством контроля ввозимых товаров является система управления рисками, которая применяется через систему профилей риска. В особенности, это касается применения тарифных мер, в частности механизма определения таможенной стоимости, страны происхождения товара. В настоящее время массив действующих профилей рисков, непосредственно предусматривающих проведение таможенного досмотра, охватывает весьма ограниченный диапазон номенклатуры оформляемых товаров. Более половины существующих профилей риска являются «стоимостными», не предусматривающими проведение таможенного досмотра, т. е. имеют фискальный характер. Устранение указанных недостатков должно стать важнейшей и первоочередной задачей для таможенных органов Российской Федерации. Основная деятельность по применению СУР связана с контролем за заявленной таможенной стоимостью. Данный вопрос также актуален и для товаров, перемещаемых автомобильным транспортом. Среди показателей эффективности выполнения мер таможенного контроля существует показатель — Эффективности применения СУР в той или иной сфере.

Рассмотрим последствия невыполнения показателя по эффективности применения СУР по таможенному контролю стоимости товара в отношении чайной продукции. При расчетах, приведенных ниже, используются следующие формулы:

Индекс таможенной стоимости товара:

ИТС = СС/ВН (3.1)где СС — статистическая стоимость товара (в тыс. долл.);ВН — вес нетто.

2) Таможенная стоимость товара:(3.2)Где СС — статистическая стоимость товара;

Ккурс доллара к рублю.

3) Величина суммы таможенной пошлины:(3.3)Где ТС — таможенная стоимость товара;

Сап — ставка адвалорной таможенной пошлины.

4) Величина суммы НДС:(3.4)Где ТС — таможенная стоимость товара;

ТП — величина суммы таможенной пошлины;

Сндс — ставка НДС.5) Сбор за совершение таможенных операций товара:

30 тыс. руб. — за таможенное оформление товаров, ТС которых превышает 10 000 тыс. рублей включительно; Например, импортером в зоне деятельности таможни был осуществлен ввоз 868,8 тонн товара c ИТС ниже уровня профиля риска. Статистическая стоимость была заявлена на уровне 824,68 тыс. долл. США.

Страна происхождения товара — Китай, однако, не предоставлен Сертификат о происхождении товара. Курс 1 долл.=30,40 руб. Ставка таможенной пошлины — 15%. НДС — 18%. Таким образом, получаем, что ИТС составил:

ИТС = 824,68/868,8 = 0,95 долл. США /кг (3.5)Таможенная стоимость, сумма таможенной пошлины, НДС и сборы за совершение таможенных операций составили:

руб.(3.6)руб.(3.7)руб.(3.8)руб.Используя исчисленные суммы, получаем, что сумма уплаченных таможенных платежей в отношении данной партии товаров составила:

руб.В том случае, если в отношении данной партии товара должностными лицами таможенных органов была бы проведена корректировка таможенной стоимости до установленного индикатором риска контрольного показателя в размере 1,2 долл./кг, то величина скорректированной таможенной стоимости составила бы: руб.(3.9)Суммы таможенной пошлины, НДС, сбора за совершение таможенных операций составят:

руб.(3.10)руб.(3.11)руб.В таком случае сумма начисленных таможенных платежей в отношении данной партии товара составила бы: руб. Таким образом, получаем, что возможные потери федерального бюджета от невыполнения показателя № 4 «Эффективность деятельности таможенных органов по контролю таможенной стоимости в рамках системы управления рисками» в отношении товара 34 группы составили 2 402 831,64 руб. руб.(3.12)Возможно, решить проблему перечисления полных сумм причитающихся таможенных платежей в федеральный бюджет позволит соединение результатов функционирования СУР в части формирования и использования ценовых ИР, установления показателя № 4 по товарам «группы риска» и методов таможенно-тарифного регулирования, в частности, применения комбинированных ставок таможенных пошлин взамен адвалорных. Или же, в обратном случае, необходимо пересматривать индексы стоимости товара, заложенные в профили риска, при этом совершенствуя процедуру сбора актуальной и достоверной ценовой информации. Для того чтобы устранить субъективизм при принятии решений по таможенной стоимости товаров целесообразно соединить результаты СУР в части применения индикаторов риска, методы таможенно-тарифного регулирования, а так же методы планирования таможенных платежей на основе установления в отношении товаров «группы риска» контрольного показателя № 4. Весь этот процесс должен сопровождаться совершенствованием процедуры сбора, анализа и обработки достоверной ценовой информации. Кроме этого, необходимо актуализировать профили рисков в части частоты срабатывания 624 меры минимизации рисков (подготовка заключения должностными лицами таможни о правомерности либо неправомерности решений по таможенной стоимости выпущенных товаров, принятых должностными лицами таможенных постов).Итак, меры по совершенствованию применения СУР можно систематизировать следующим образом (см. рисунок 3.

3.):Рисунок 3.

3. Пути развития применения СУР при таможенно — тарифном регулировании

При установлении и применении таможенных пошлин возникает достаточно большое количество вопросов. Это касается и тех ставок таможенных пошлин, которые применяются. Россия является теперь членом Всемирной торговой организации и должна выполнять все взятые на себя обязательства. Одно из них касается снижения общего уровня ставок таможенных пошлин. Выше в работе рассмотрен пример как такое снижение сказывается на поступлении денежных средств в Федеральный бюджет. Поэтому при выполнении данного обязательства важно, в первую очередь, снижать ставки пошлин на товары, которых ввозится достаточно мало. По условиям присоединения к ВТО импортные пошлины на многие продовольственные товары в России сразу же снизились: на поставляемую по квотам свинину с 15 до 0%, а сверх квоты с 75 до 65%, на живых свиней с 40 до 5%, на молочные продукты с 25 до 15%. В результате с сентября по ноябрь 2012 г.

ввоз говядины, свинины, молока, масла и сыров вырос от 10 до 33,5% (данные Министерства сельского хозяйства). Институт конъюнктуры аграрного рынка дает более впечатляющие цифры: импорт сухого молока за то же время увеличился на 216%, сухой сыворотки на 89%, сыров на 116%, а сливочного масла на 136%. Подскочил и ввоз растительного масла (50%), табачных изделий (33%) и алкоголя (35%).Показатель средневзвешенной ставки таможенных пошлин единого таможенного тарифа (до распределения) с учетом льгот и преференций в 2011 году оценивается в 9,64%. В последующие годы уровень будет снижаться до 9,5% в 2012 году, 9,33% в 2013 году, 9,15% в 2014 году. По оценкам, по истечении всех переходных периодов по снижению до финального уровня импортных пошлин около половины всех ставок останется на уровне не ниже нынешнего действующего Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Около 30% ставок будут снижены не более чем на 5 процентных пунктов. Также на определение величины таможенной пошлины влияет страна происхождения товара. При определении страны происхождения товаров используются три критерия достаточной переработки товаров:

Правило адвалорной доли (основано на оценке доли стоимости добавленного сырья и материалов);Правило смены товарной позиции (означает изменение классификационного кода на уровне товарной позиции);Применение операций достаточных для переработки. Применение каждого из этих критериев имеет свои особенности и проблемные направления. В целом, применение тех или иных критериев зависит от операций по переработке, специфике товара, а также стоимости произведенных работ по обработке товара. Основной сложностью применения критериев достаточной переработки является отслеживание неиспользования их в качестве инструментов торговой политики. Необходимо отметить, что в настоящее время определение страны происхождения товаров стало представлять большие сложности в связи с тем, что изменения технологий производства, на фоне сокращающихся транспортных издержек, а также процесса глобализации, привели к разрыву производственных цепочек и перемещению различных составных элементов таких цепочек в другие страны и регионы мира. В результате, бывает непросто установить, какой из элементов производственного процесса определяет страну происхождения товара, произведённого и подвергнутого дальнейшей переработке в нескольких странах. Эффективным методом решения проблемных сторон применения критериев достаточной переработки, является их обновление, актуализация в зависимости от изменяющихся технологических процессов.

Причем такой вариант не запрещен правилами торговли ВТО, некоторые страны применяют такой механизм достаточно давно, например, США, Европейский союз. Однако такой вариант стоит применять для отдельных специфичных групп или стран, либо групп и стран. Немаловажным направлением деятельности таможенных органов по проверке заявленной страны происхождения товара со стороны таможенных органов является применение системы управления рисками (далее — СУР), а со стороны Торгово-промышленной палаты удостоверение сертификатов страны происхождения товара. Основным объективным фактором принятия неправомерного решения по стране происхождения товара является получение дополнительной информации от иных организаций, в случае если у таможенного органа объективно отсутствовала возможность и/или необходимость получения данной информации на стадии таможенного декларирования. Такой иной организацией чаще всего выступает Торгово-промышленная палата. С целью обеспечения электронного декларирования преференциальных товаров и упрощения процедуры получения импортерами тарифных преференций ФТС России также выступило с предложением о создании с теми странами, которые образуют с РФ зону свободной торговли и основными странами-бенефициарами, так называемой электронной системы сертификации происхождения товаров. Доступ к такой системе, как предполагается, будут иметь российские таможенные органы. В случае создания системы импортеры будут иметь возможность заявлять в электронной таможенной декларации право на получение тарифной преференции без необходимости представления в таможенный орган бумажного оригинала сертификата о происхождении товара. Существует также проблема в отказе принятия сертификата, подтверждающего страну происхождения товара, таможенными органами, в следствие чего возникают судебные споры. Сертификат должен быть хорошо оформлен.

Если сертификат оформлен с нарушением, то в соответствии с пунктом 4 статьи 61 Таможенного Кодекса Таможенного Союза таможенный орган имеет полное право отказать в предоставлении тарифной преференции. Также, если есть сомнения в том, что выполняются критерии или не выполняются, выдавался ли сертификат или нет, то в таком случае есть механизм дальнейшей дополнительной проверки. Он заключается в том, что готовится международный запрос в уполномоченный орган. Также существует проблемаунификации экспортных пошлины и механизмы их взимания. Необходимо сформировать Единый перечень товаров, поставляемых в третьи страны, в отношении которых законодательством государств-членов ЕЭС предусмотрено применение вывозных таможенных пошлин.

С этой целью разработать и принять Соглашение о порядке исчисления, уплаты, зачисления и возврата вывозных таможенных пошлин при вывозе в третьи страны товаров, происходящих с территории государств-членов Таможенного союза. Таким образом, можно выделить основные направления образования проблем, связанных с контролем правильности определения страны происхождения товара:

несовершенство законодательной базы в области определения страны происхождения товаров и контроля за правильным определением страны происхождения товара;

— проблема упрощения взаимной торговли между странами-участницами Таможенного Союза;

— проблемы в области сертификации;

— проблемы эффективности СУР в области определения страны происхождения товаров. Меры по совершенствованию механизма контроля за определением страны происхождения товара можно разделить на 2 уровня: с точки зрения Таможенного союза и перемещения товаров и с точки зрения деятельности структурных подразделений таможенных органов в данной сфере. Рассмотрим обо уровня. Совершенствование контроля на уровне стран-членов Таможенного союза основано на развитии технологии контроля страны происхождения. Меры по совершенствованию механизма контроля таможенными органами за определением страны происхождения товара, можно отразить в Таблице 3.

2.Таблица 3.

2. Предложения по совершенствованию механизма контроля за правильным определением страны происхождения товара

ПредложениеПерспектива

Совершенствование Таможенного законодательства в данной области

Решение вопроса документального подтверждения страны происхождения товаров

Создание единого органа надзора и контроля

Решение проблем между странами-участницами ТС, таможенными органами и декларантами

Переход на электронную систему сертификации и создание единого портала электронной сертификации

Упрощение процедуры контроля, сокращение времени процедуры контроля

Обязательное принятие предварительного решения по стране происхождения

Повышение эффективности контроля, предотвращение споров между таможенными органами и декларантами

Переход системы контроля к самостоятельной сертификации

Сокращение этапов в механизме контроля, повышение его эффективности, правовой грамотности населения

На последнем пункте стоит остановиться подробнее. Создание зон свободной торговли является эффективным инструментом привлечения инвестиций, однако механизм их применения достаточно сложен, особенно с точки зрения таможенного регулирования. Ввиду создания новых зон свободной торговли, налаживания новых торговых связей, необходим переход системыконтроля за правильным определением страны происхождения товара к самостоятельной сертификации. Суть этой системы заключается в отказе от документального подтверждения страны происхождения путем предоставления сертификатов. Другими словами, это переход на заявительный порядок сведений о стране происхождения уполномоченными экспортерами без их удостоверения, но при условии, что эти уполномоченные экспортеры прошли аккредитацию в стране происхождения. Это перспективное нововведение позволит повысить грамотность в области законодательства по стране происхождения товара, существенно сократит время проведения контроля за определением страны происхождения товара, повысит его эффективность, сократит ряд этапов в механизме контроля. Также должны быть соблюдены требования к административному сотрудничеству. Это значит, что страна, претендующая на получение преференциального режима должна набрать страну, которая дает этот преференциальный режим, информацию об уполномоченных органах, их адресах и печати, чтобы иметь возможность проверить факт выдачи подлинности этого сертификата. Если нет такой информации, то преференциальный режим не может быть предоставлен. С точки зрения деятельности таможенных органов необходимо на практике реализовать следующие меры:

1) Повышение качества проверки документов, подтверждающих страну происхождения товара. Ееобходимо принять меры по исключению случаев недостоверного декларирования товаров и необоснованного предоставления льгот по уплате таможенных платежей, а именно уделить повышенное внимание на этапе контроля соответствия сведений о стране происхождения товара, заявленных в таможенной декларации, сведениям, указанным в сертификате, а также проверки достоверности сертификатов.

2) Введение дисциплинарной ответственности для должностных лиц, превысивших полномочия по предоставлению тарифных преференций. Необходимо рассмотреть вопрос о привлечении к дисциплинарной ответственности должностных лиц, превысивших свою компетенцию и предоставивших льготы по уплате таможенных платежей в нарушение порядка, определенного действующим таможенным законодательством, а также должностных лиц, нарушивших приказы

ФТС РФ в части осуществления контроля за документами и сведениями, необходимыми для таможенных целей, и в части контроля за правильностью определения страны происхождения товаров.

3)проводить таможенный досмотр товарных партий, поставляемых с территории стран СНГ и претендующих на применение тарифной льготы и преференции. Необходимо осуществлять выборочные повторные таможенные досмотры товаров из СНГ с участием сотрудников ОТНиПТ таможен.

4)проводить ежемесячный контроль по базе данных электронных деклараций за выполнением условий «Правил определения страны происхождения товаров из СНГ». 5) довзыскать недоимки, образовавшиеся в результате необоснованного предоставления льгот по стране происхождения в отношении товаров.

6) осуществлять обучение сотрудников таможен и таможенных постов в области контроля за страной происхождения. Требуется повысить уровень профессионализма работников ОТН и ПТ путем проведения семинаров и проверок. Систематизировать пути решения проблем на уровне деятельности таможенных органов можно следующим образом (см. рисунок 3.4):Рисунок 3.

4. Совершенствование организации контроля за СПТПутисовершенствования механизма контроля за правильным определением страны происхождения товара, предложенные в этой работе, должны обеспечивать эффективное управление органами, проводящими контрольные мероприятия, позволяющими своевременно перераспределять силы и средства. Оценка эффективности работы может проводиться на регулярной основе. В целом существующий порядок определения страны происхождения товаров соответствует международной базе по определению происхождения товаров, однако постоянно меняющаяся ситуация на рынке международной торговли товарами, развитие технологического процесса требует совершенствования применяемого порядка, а также увеличение сотрудничества таможенных органов с представителями внешней торговли. Заключение

Все товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, особенно в коммерческих целях, подлежат обязательному таможенному декларированию. Происходит оно путем подачи в таможенный орган оформления таможенной декларации. Внешнеэкономическая деятельность достаточно широкое понятие, которое включает в себя и торговлю товарами, торговлю услугами, торговлю информацией и т. д. Регулирование внешнеэкономической деятельности возложено на различные государственные органы, в том числе таможенные. Важное значение при заключении внешнеторгового договора имеют условия поставки. Всего их 11. Основная цель их применения — распределение ответственности между покупателем и продавцом по доставке товара. Российская Федерация очень активно участвует в международной интеграции, и в том числе, активно участвует в большом количестве международных организаций. Среди основных организаций, влияющих на таможенное сотрудничество можно отметить — Всемирную таможенную организацию, ВТО, АТЭС, СНГ, Евр

АзЭС, ШОС. Основная цель всех этих организаций — в той или иной степени содействовать развитию внешней торговли товарами, транспортными средствами и услугами. Регулирование совершения внешнеторговых сделок в области таможенного дела реализуется путем проведения таможенной политики. Применяемые в рамках реализации таможенной политики меры можно разделить на две большие группы — тарифные и нетарифные. К мерам тарифного регулирования относятся — таможенный тариф, тарифные преференции, механизмы определения страны происхождения и таможенной стоимости, а также их контроль. Нетарифные методы направлены на регулирование внешней торговли с помощью ограничений и запретов. Например, стоимостных или количественных квот, а также лицензирования и т. п. Проведя анализ применения тарифных и нетарифных мер таможенной политики можно сделать следующие выводы:

Невозможно однозначно судить о направленности таможенной политики в России. В нашей стране применяются и те и другие метода. Направленность таможенной политики можно определить как смешанную. В связи со вступлением России в ВТО, нашему государству необходимо смещать ориентиры применения тарифных мер в пользу административных. Это достаточно сложно сделать в условиях пополнения федерального бюджета за счет таможенных пошлин. Также важным моментом таможенной политики является ее вклад в развитие национального производства. Оценивая применение таможенной политики в целом в Российской Федерации необходимо отметить, что по большинству критериев она соответствует требованиям Всемирной таможенной организации, однако есть те направления, эффективность применения которых необходимо повысить. Применение всех мер государственного регулирования внешней торговли находится в зависимости от участия России в ВТО.

Такое участие носит двоякий характер, поскольку помимо уступок, Россия получила эффективный механизм разрешения споров относительно применения в отношении нашей страны различных запретительных мер. Тарифное регулирование основывается на использовании цены товара в качестве предмета применения. Самой распространенной мерой таможенно-тарифного регулирования является применение таможенной пошлины, то есть платежа в отношении товара за возможность его перемещения через таможенную границу Таможенного союза. На сумму таможенной пошлины оказывает влияние достаточно большое количество факторов — страна происхождения, наличие квот и таможенных льгот и т. д. Применение таможенной пошлины позволяет регулировать ввоз и вывоз товаров, а значит, и защищать национальную экономику. Тарифная льгота предназначена для стимулирования внешней торговли отдельными товарами. Она предоставляется в виде — полного освобождения от уплаты таможенной пошлины, снижения суммы пошлины (в зависимости от страны происхождения), возврата пошлины и установления тарифных квот. Безусловно, каждый вид тарифной льготы имеет свои особенности, условия применения и меры по контролю за соблюдением.

Помимо этого, возможность применения льготы должна быть документально подтверждена. Реализация системы электронного таможенного декларирования осуществляется в плоскости Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов. Основным программным средством электронного декларирования является применение АИСТ, со всеми возможными составными элементами. Поскольку применение электронного декларирования сопровождается предоставлением документов и сведений, важным этапом является применение ЭЦП, как инструмента подтверждения достоверности предоставляемых сведений. Без использования ЭЦП товар не допускается к таможенному декларированию. ЭЦП предоставляется в виде файла .xml и предназначена для защиты передаваемых таможенному органу данных в виде электронных сообщений. Важным элементом при проверке подлинности электронной подписи является сертификат пользователя, выдаваемый при получении ЭЦП. Важным направлением развития применяемых информационных технологий является расширение практического применения таких технологий как предварительное информирование и удаленный выпуск товаров. Применение удаленного выпуска товаров позволяет проводить таможенное оформление товара без его фактического присутствия.

Это позволяет, в первую очередь, снизить издержки участников ВЭД, а значит, стимулирует развитие внешней торговли. Сам процесс удаленного выпуска с точки зрения декларанта немногим отличается от простого электронного декларирования товаров, особенности проявляются со стороны таможенных органов. Действие системы заключается в автоматизированном взаимодействии «внутреннего» и «внешнего» таможенных постов, в том числе в сфере применения мер таможенного контроля. Развитие применения систем электронного предоставления сведений происходит с учетом международных тенденций и комплексно. Порядок установления и применения таможенных пошлин. Налогов и сборов на территории Российской Федерации и Таможенного союза имеет свои особенности. Во-первых, на уровне Таможенного союза установлен общий порядок взимания ввозных таможенных пошлин. Общее руководство порядком установления ставок ввозных таможенных пошлин осуществляет Департамент таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии. Все ставки ввозных пошлин собраны в Едином таможенном тарифе.

Однако, соглашением «О едином таможенно-тарифном регулировании» установлено право стран-членов ТС применять ставки отличные от ЕТТ ТС. Так поступает и Россия. Дело в том, что в связи со вступлением в ВТО Российская Федерация взяла на себя обязательства по изменению некоторых ставок таможенных пошлин в сторону их снижения. В основном в отношении ставок ввозных таможенных пошлин действует принцип эскалации, т. е. устанавливаются исходя из степени их переработки — минимальные для сырья, средние для полуфабрикатов, максимальные для готовой продукции. Все это призвано стимулировать отечественного производителя для развития собственного производства. Также на взимание таможенной пошлины влияет страна происхождения товара. В данном случае речь идет о механизме применения тарифных преференций.

Основная сложность в данном случае применение критериев достаточной переработки. Поэтому на данном этапе важно сотрудничество стран-членов Таможенного союза по обмену информацией. Контроль взимания таможенных платежей основывается на таких положения как — контроль наличия задолженности у плательщика, контроль правильности заполнения граф ДТ, контроль правильности начисления платежей, контроль уплаты платежей и необходимости предоставления отсрочки и рассрочки. Безусловно данный процесс имеет определенные проблемы, при этом связаны они не только с порядком начисления, но и взимания (внесения обеспечения), а также с получением разрешения. Решение подобных проблем должно проводиться в совокупности, во взаимодействии с другими органами государственной власти. Список использованных источников

Нормативно-правовые акты:

Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (Заключена в Киото 18.

05.1973) (в ред. Протокола от 26.

06.1999). Решение «О едином таможенно-тарифном регулировании № 130 от 27.

11.2009

Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 54 от 16.

07.2012 «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза». Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 № 17) (ред. от 16.

04.2010).Соглашение стран-членов Таможенного союза от 25.

01.2008. «О единых правилах определения страны происхождения товаров». Соглашение «О едином таможенно-тарифном регулировании» от 25 января 2008

Решение КТС № 617 от 7.

04.2011. «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке заполнения декларации на товары, утвержденную решением Комиссии Таможенного союза от20 мая 2010 года № 257». Приложение 8 к Решению комиссии Таможенного союза № 378 от 20.

09.2010. (в ред. от .

1.10.

2013.) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций». Налоговый кодекс Российской Федерации частью первой от 31 июля 1998. № 146-ФЗ и частью второй от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.

09.2013).Федеральный закон РФ от 8.

12.2003 № 164-ФЗ «О основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности». Федеральный закон № 203-ФЗ от 29.

11.2012. «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Федеральный закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.

12.03 № 173-ФЗ.Министерство финансов/

http://www.minfin.ru/ru/.Сведения о поступлении таможенных и иных платежей в Федеральный бюджет РФ/

http://www.customs.ru/index.php?option=com_newsfts&view=category&id=185&Itemid=2099

Федеральная служба по техническому и экспортному контролю/ Структура/

http://fstec.ru/obshchaya-informatsiya/struktura.Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии /

http://www.gost.ru/wps/portal/.Федеральный Закон РФ «О международных договорах» № 101-ФЗ от 15.

07.1995 года (в редакции от 25.

12.2012).Федерального закона от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Монографии и печатные издания:

Алексеев А., Кузнецова Н. Структура инвестиций: насколько она передовая? // Экономист.

— 2010. — № 3.Андреев В. А.

Особенности инвестирования в российские инновационные компании // Финансы. — 2009. — № 10.Азаров Ю. А. Основы таможенного дела: учеб.

пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю. Ф. Азарова. — М.: РИО РТА, 2008

Боков К. И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства России в XIX — начале XX века. — М.: Проспект, 2013

Бормотова Е. Г. Совершенствование механизма межведомственного взаимодействия в целях повышения эффективности реализации функций, осуществляемых таможенными органами/автореферат на соискание степени кандидата экономических наук по специальности 08.

00.05//режим доступа:

http://vak2.ed.gov.ru/idcUploadAutoref/renderFile/139 486

Буваева Н.Э., Зубач А. В. Международное таможенное право. — М.: Юрайт, 2013

Вологдин А. А. Правовое регулирование внешнеэкономической сделки. — М: Юрайт, 2013

Голованова С. В. Влияние международной торговли на развитие российских товарных рынков. Автореф. на соискание степени доктора экономических наук по специальности 08.

00.14, 2012 г. — Спб, Режим доступа:

http://www.dissercat.com/content/vliyanie-mezhdunarodnoi-torgovli-na-razvitie-rossiiskikh-tovarnykh-rynkovИвасенко A.T., Никонова Л. И. Иностранные инвестиции.

М.: Кно

Рус, 2010

Козеняшева М. М. Экономическое развитие нефтяного компекса РФ в условиях либерализации мирового нефтяного хозяйства (теоретические и методологические аспекты). Автореф. на соискание степени доктора экономических наук по специальности 08.

00.05, 2012 г. — М, Режим доступа:

http://www.dissercat.com/content/ekonomicheskoe-razvitie-neftyanogo-kompleksa-rf-v-usloviyakh-globalizatsii-mirovogo-neftyanoЛимитовский МА. Инвестиционные проекты и реальные опционы на развивающихся рынках. — М.: АНХ, Дело, 2011

Лукасевич И. Я. Инвестиции. — М.: ИНФРА-М, 2011

Моисеев Е. Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. — М.: Проспект, 2013

Мангулянцев О. Как вырастить компанию на миллиард: прописные истины венчурного бизнеса. — М.: Альпина паблишерз, 2010

Молчанов О. В., Коган М. В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2010

Назаренко В.М., Назаренко К. С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. М.: Экзамен, 2011

Николаева И. П. Инвестиции. Учебник. — М.: Дашков и Ко, 2013 г. — 294с. Нешитой В. В. Инвестиции. — М.: ИТК «Дашков иК°», 2011

Ньютон Р. Управление проектами от, А до Я. — М.: Альпина Паблишерз, 2011

Полковников A.B., Дубовик М. Ф. Управление проектами. — М.: Эксмо, 2011

Портал электронного предоставления сведений//

http://edata.customs.ru/Eps/Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2013

Попондопуло В. Ф. Международное коммерческое право: учеб. пособие / С.-Петерб. Филиал Ин-та гос. и права

РАН; [А. Ю. Бушуев и др.]; под общ. ред. В. Ф. Попондопуло. — 2-е изд., стер.

— М.: Омега-Л, 2006

Ранберг Ян. Комментарий ICC к Инкотермс 2010

Понимание и практическое применение (перевод Нина Волкова).-М: Инфотропик Медиа, 2011

Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007

Смитенко Б., Поспелов В. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Академия, 2011

Сироткин СЛ., Кильчевская И. Р. Экономическая оценка инвестиционных проектов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011

Самолаев Ю. Н. Организация таможенного дела в Российской Федерации: Учебное пособие. — М.: Альфа-М, 2012

Сельцовский В. Л. Количественные и качественные параметры участия России в мировом товарном обороте. Автореф. на соискание степени доктора экономических наук по специальности 08.

00.14, 08.

0.12, 2009 г. — М, Режим доступа:

http://www.dissercat.com/content/kolichestvennye-i-kachestvennye-parametry-uchastiya-rossii-v-mirovom-tovarnom-obmeneХалипов С. В. Таможенное право. — М.: Юрайт, 2011

Хазанович Э. С. Иностранные инвестиции.

М.: Кно

Рус, 2011

Периодические издания:

Борисенко А.В., Кустов В. Н., Соловьев Д. Б., Темченко В. В., Чубов Ю. В. Особенности влияния технического оснащения таможенных органов государств — членов Таможенного союза на технологию осуществления радиационного контроля на границах Таможенного союза // Таможенное взаимодействие, экономические связи и правовое регулирование в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Таможенном союзе: сборник материалов международной научной конференции — Владивосток: РИО ВФРТА, 2012

Бормотова Е. Г. Совершенствование механизма межведомственного взаимодействия в условиях Таможенного союза // Презентация Начальника отдела информационных таможенных технологий Главного управления информационных технологий ФТС России

Гармонников С. Н. Проблемные вопросы таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств происхождения третьих стран, перемещающихся по единой таможенной территории Таможенного союза при наличии временных изъятий из Единого таможенного тарифа // Таможенное дело. № 1. 2010

Морозов А.Н. Международно-правовые аспекты технического регулирования в Таможенном союзе // Журнал российского права. № 4. 2012

Останин В. А. Таможенные риски: модель формирования и управления // Таможенное взаимодействие, экономические связи и правовое регулирование в Азиатско-Тихоокеанском регионе и Таможенном союзе: сборник материалов международной научной конференции. — Владивосток: РИО ВФРТА, 2012

Основные направления совершенствования таможенного администрирования в Таможенном союзе до 2015 г.//

http://www.alta.ru/expert_opinion/25 401

Степаненко С. М. Система принципов организации таможенного контроля товаров и транспортных средств // Транспортное право. № 3. 2012

Шмелева Е. Обменялись кодами / Елена Шмелева // Российская Бизнес-газета. — 10.

06.2010. — № 754 (21). www.rg.ru.