Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщиками по НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, связанные с перемещением товаров через границу РФ. Также НДС уплачивают в бюджет и налоговые агенты, определенные законодательством о налогах и сборах. Организации и предприниматели могут получить освобождение от уплаты НДС при условии, что их совокупная выручка за три предшествующих календарных месяца не превышала 2 миллиона рублей и отсутствие при реализации подакцизных товаров. Для получения освобождения в налоговый орган предоставляют определенные документы, а именно (ст. 145 гл. 21 НК РФ):-письменное уведомление;
— выписка из книги продаж;
— копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
— индивидуальные предприниматели предоставляют выписку из книги учета доходов и расходов. Объектом налогообложения являются:
Операции по реализации товаров или услуг (работ) на территории РФ;
— Передача имущественных прав;
— Передача имущества на безвозмездной основе;
— Строительно-монтажные работы для собственного потребления;
— Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. От налогообложения по НДС освобождены операции по реализации земельных участков, передача социально-культурных объектов на безвозмездной основе и реализация медицинских товаров по утвержденному перечню (ст. 149 гл. 21 НК РФ). Законодательством предусмотрено ряд налоговых ставок:-0%;
— 10%;
— 18%;
— расчетная налоговая ставка. По нулевой ставке облагается реализация услуг по международной перевозке товаров, реализация нефтепродуктов и природного газа за пределами РФ, в области космической деятельности. НДС определяется по ставке 10% при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, периодических печатных изданий и племенного крупного рогатого скота (ст. 164 гл. 21 НК РФ).К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания. Ставки по НДС здорово изменились с течением времени. Так в момент введения данного налога максимальная ставка составляла — 28%, затем ставка была снижена до 20%, а с 2004 года заняла теперешнее положение-18%.2) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Ставка налога составляет 13%.Завод является налоговым агентом, исчисляя и взимая НДФЛ со своих работников, и перечисляя его в бюджет. Порядок взимания в бюджет страховых взносов установлен Федеральным законом № 269-ФЗ от 25.
12.2012 года. Как известно, налоговое законодательство в части взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования был изменено с вводом в действие Федерального закона № 212-ФЗ от 24.
07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Ранее на территории РФ действовал Единый социальный налог. Согласно требованиям нового законодательства плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются (ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.
07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»: — организации;
— индивидуальные предприниматели;
— физические лица, не признаваемые предпринимателями;
— адвокаты, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой. Объектом налогообложения по нормам Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» выступают:
выплаты в пользу физических лиц в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, где предмет договора — оказание услуг или выполнение работ;
— выплаты по договорам авторского заказа. База для начисления взносов определяется отдельно по каждому физическому лицу. Предельная сумма в 2013 году составляет 568 000 рублей, при достижении данной суммы доходы физического лица облагаются только в части солидарной части пенсии в размере 10% с сумм, превышающих предельные размеры. Страховые тарифы для вознаграждений физических лиц в пределах 568 000 рублей установлены следующим образом:
ПФР — 22%;ФФОМС — 5,1%;ФСС — 2,9%.Ставка 22% делилась в 2013 году на 16% в страховую часть пенсии и 6% уплачивалось в накопительную часть пенсии для сотрудников младше 1967 года рождения. С 2014 года весь тариф уплачивается на страховую часть пенсии. С 1 января 2013 года изменилось бюджетное устройство в Фонд обязательного медицинского страхования. ТФОМСы были упразднены, поэтому вся сумма по ставке 5,1% от ФОТ уплачивается в ФФОМС. Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом).
Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, т. е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев. В соответствии с нормами главы 25 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается реально полученная прибыль. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что налогоплательщик может доказать их обоснованность и необходимость для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Потому законом предусмотрены открытые перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы. Налог на прибыль определяют в соответствии с двумя методами — методом начисления или кассовым методом. Ставки налога на прибыль — 20%, которая разбивается на 18% в региональный бюджет и 2% в федеральный бюджет. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа: в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3х авансовый платеж за первый квартал в 3 квартале года = 1/3 х (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала). в 4 квартале года = 1/3 х (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия).Заключение
Современная экономическая ситуация такова, что правительства всех стран стремятся к крупным инвестициям в научные исследования и инновационную деятельность. Российское государство также вовлечено в такие глобальные экономические процессы. Так на общем государственном уровне разработана национальная стратегия развития инновационной деятельности. В 2007 году была принята Федеральная программа «Развитие инфраструктуры наноиндустрии в Российской Федерации на 2008 — 2011 годы». К числу основных направлений программы относились: — оснащение научно-технологическим и производственным оборудованием научных организаций;
— создание материально-технической базы для образовательных учреждений и учреждений высшего профессионального образования;
— формирование системы методологии и безопасности создания и применения нанотехнологий и наноматериалов;
— поддержка экспорта в целях стимулирования процессов коммерциализации нанотехнологий и вывода на внутренний и внешний рынки новой продукции наноиндустрии. На правительственном уровне в 2008 году была принята «Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года». Стратегической данной концепции называют достижение передовых позиций в глобальной экономической конкуренции, надежно обеспечивающей национальную безопасность российских граждан. Современное состояние сырьевой базы отечественного нефтяного комплекса имеет тенденции к ухудшению: объемы разведочного бурения сократились более, чем в 4 раза, а прирост запасов нефти — в 6,5 раз. Вот почему, налогообложение углеводородных предприятий довольно актуальная задача экономики. Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.
12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 № 7-ФКЗ //Собрание законодательства РФ.-2009.-№ 4.-ст. 445.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.
04.2014) [Электронный ресурс]. URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148 796 (дата обращения 22.
04.2014) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.
04.2014). [Электронный ресурс]. URL:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=156 940 (дата обращения 22.
04.2014).
4. Бюджетный кодекс Российской Федерацииот 31.
07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.
01.2014). [Электронный ресурс]. URL:
http://www.consultant.ru/popular/budget/565.html#p434 (дата обращения 22.
04.2014).О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации: Федеральный закон от 24.
07.2002 № 110-ФЗ//Парламентская газета.-30.
07.2002. — № 142−143.Учебная и специальная литературы Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Александров. ;
М.: Дашков и К°, 2011. — 318 с. Кваша, Ю. Ф. Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Ю. Ф.
Кваша. — М.: Юрайт, 2011. — 158 с. Миляков, Н.
В. Налоги и налогообложение: Учеб.
для вузов / Н. В. Миляков. ;
М.: ИНФРА-М, 2011. — 520 с. Скрипниченко, В. А.
Налоги и налогообложение: Учеб.
пособие / В. А. Скрипниченко. — СПб.: Питер, 2011. — 448 с. Ушак, Н. В. Теория и история налогообложения: Учеб.
пособие / Н. В. Ушак. — М.: КНОРУС, 2011
Шувалова, Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учеб.
пособие/Е.Б. Шувалова.- М.: ЕАОИ, 2010
Статьи из периодических изданий
Интернет-ресурсы
Структура налоговой системы [Электронный ресурс]. URL:
http://eclib.net/40/26.html (дата обращения: 22.
04.2014)Поступление налогов и сборов в федеральный, региональный и местные бюджеты[Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.r72.nalog.ru/statistic/pn72/4 009 623/
