Налоги и налогообложение

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Как уже говорилось ранее главным документом, устанавливающим систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ.

Вопреки всем ожиданиям и надеждам, возложенным на появление нового документа регламентирующего практически всю налоговую систему РФ, поправки в Налоговый кодекс вносятся с завидной регулярностью, начиная с даты введения его в законную силу.

Только за лето 2004 г. было принято шестнадцать федеральных законов с поправками в Налоговый кодекс, но законодатели и правительство этим не ограничиваются. Принятый 29 июля 2004 года Федеральный закон) 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ о налогах и сборах» представляет собой особый интерес. Закон К 95-ФЗ признал Закон об основах налоговой системы утратившим силу с 1 января 2005 г. Соответственно с этой же даты вступят в силу ранее не действовавшие статьи части первой НК РФ.

З. Структурирование налогов.

Рассмотрим же структуру налоговой системы РФ в соответствии с Налоговым кодексом в свете последних изменений. Она выглядит следующим образом.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• налог на наследование и дарение;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрошенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

4. Анализ действующей налоговой системы.

Реформа в налоговой системе можно сказать подходит к концу, уже почти все главы Налогового кодекса в сборе, осталось еще две: о налоге на наследование и дарение, а также налоге на имущество физических лиц. Но даже учитывая то, что со дня введения в действие Налогового кодекса в него очень активно вносились поправки, к сожалению, большинство жизненных ситуаций он не учитывает, и его нужно корректировать исходя из проблем, выявленных на практике. Ведь налоги — это инструмент государственной политики. А любой инструмент требует точной настройки.

Глава 21 кодекса «Налог на добавленную стоимость». Действует она уже давно, неоднократно в нее вносились изменения. Однако проблемы остаются до сих пор. С точки зрения налогоплательщика, нужно отменить уплату НДС с авансов, урегулировать возмещение НДС при капитальном строительстве. Перед государством же остро стоит иная проблема: суммы вычетов НДС значительно выше величины начисленного налога. Помимо этого с каждым годом стремительно растет сумма предоставляемых льгот. Согласно оценке Минфина, в 2003 году стоимость льгот по НДС составила 105 800 000 рублей. А в 2005 году из-за льготированных сделок государство недополучит уже 559млн.

руб. Так что не случайно тема налога на добавленную стоимость столь бурно обсуждается на заседаниях Госдумы.

Администрирование сбора налогов подчас приводит перекосам. Эти перекосы и подготовили почву для предложений по бесспорному порядку взыскания пеней и штрафов. Такой законопроект разработан как раз в рамках совершенствования налогового администрирования. Скоро он будет внесен на обсуждение в Государственную думу. Вместе с тем есть опасения, что подобный закон приведет к отмене одного из достижений налоговой реформы — принципа презумпции невиновности налогоплательщика.

Необходимо создавать системы баз данных, а также переходить к персонифицированному учету, скажем, уплаты налога на доходы физических лиц.

Сейчас НДФЛ является основным источником доходов для бюджетов муниципальных образований. Иногда он составляет до 76 процентов налоговых поступлений. Вместе с тем система учета плательщиков отсутствует. Невозможно оценить, в каком объеме и со скольких жителей в городе удерживается этот налог. Основная причина заключается в том, что налог перечисляется не по месту жительства гражданина, а по месту регистрации налогового агента, его работодателя. Поэтому объем поступлений НДФЛ в бюджет муниципалитета определяется количеством зарегистрированных предприятий, численностью сотрудников и уровнем их заработной платы. В результате инспекциям трудно установить взаимосвязь между тем, как человек платит налог и сколько благ получает от города. Но уже есть законодательные предложения изменить систему уплаты НДФЛ, увязав ее с местом жительства гражданина.

Разумеется, все зависит от послания президента к Федеральному собранию. Но ведь Владимир Путин уже заявлял о том, что налоги, и в частности НДС, должны снижаться. Скорее всего, что это будет предметом горячих дискуссий в парламенте. Вообще же хотелось бы пояснить, что сегодня гораздо важнее не снижать ставки, а работать над текстом налоговых норм. Выступая на заседании правительства, министр финансов Алексей Кудрин говорил как раз об этом: самое главное, чтобы положения законодательства трактовались однозначно, это придаст стабильности и прозрачности нашей налоговой системе. Согласитесь, лучше сегодня быть уверенным в том, что завтра вас не заставят доплатить налоги, чем рисковать и ратовать за снижение ставок.

Но, не смотря на многие недоработки, налоговая реформа принесла свои положительные плоды. В первую очередь сократилось число налогов, с 2004 года снизилась ставка НДС с 20% до 18%, а с 1 января 2005 г. свершилось долгожданное понижение ставки Единого социального налога с 35,6% до 26%. В настоящее время корректируется налог на добычу полезных ископаемых, в 2006 году — налог на добавленную стоимость.

Но подводить итоги реформы пока рановато, ведь одна из основных целей реформы излечить Россию от так называемой «голландской болезни». Суть ее — в преобладании развития сырьевого сектора в экономике и подавлению перерабатывающего. В итоге страна остается без высокотехнологических секторов, которые, по сути, являются генераторами роста страны.

Так вот, сейчас налоговая нагрузка, наконец, переместилась с обрабатывающего сектора на сырьевой сектор. Кроме тог, налоговая система стала более справедливой: прежде всего потому, что отменили многие произвольно предоставляемые льготы. Но особого прорыва, такого, каким он предполагался, не произошло. Большая часть доходов и прочих составляющих налоговых баз так и остались в тени.

По мнению председателя президиума, научного руководителя Института проблем глобализации М. Дягилева — налоговая система у нас сейчас достаточно удобная для бизнеса. Сейчас предприятиям мешают не высокие налоги, а агрессивная политика государства. То есть силовые олигархи используют государственную монополию в целях личного обогащения, они не заинтересованы в развитии бизнеса — их стремления связаны прежде всего с потреблением.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Наиболее значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:

• отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

• большая нагрузка на фонд оплаты труда (хотя она в последние годы снижена);

• отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налога на производственную сферу и ее подавление;

• неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

На микроуровне можно выделить следующие недостатки:

• расхождения между стандартами бухгалтерского учета и налоговым учетом, приводящие к трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли при исчислении налогооблагаемой прибыли;

• ежемесячные авансовые платежи многих налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий;

• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов РФ, арбитражной практики.

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая, М., Омега-Л, 2005

2. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943−1 «О налоговых органах РФ» (с изменениями 18 июля 2005 г.)

3. Положение о Федеральной налоговой службе от 30 сентября 2004 г. № 506 (с изменениями от 11 февраля, 27 мая 2005 г.)

4. Финансы. Учебник для вузов/Под редакцией Л. А. Дробозиной., М., ЮНИТИ, 2002

5. Белозеров С. А., Горбушина. Финансы: М., ТКВелби, изд-во Проспект, 2005

6. Дроздов А. «Конец налоговой реформе"//Расчет, № 12, 2004

7. Кожахметов А. «Налоговая реформа закончена. Да здравствует налоговая реформа!» //Главбух, № 8, 2005

8. www.minfin.ru