Анализ хозяйственной деятельности предприятия

/руб.

Частная материалоемкость характеризует эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов и определяется по формуле (3.18):

(3.18)

где ТП — товарная продукция в стоимостном выражении;

МЗi — материальные затраты i-го материала в стоимостном выражении.

Выполним анализ частной материалоемкости.

ЧМЕ1 = 10 632 043/ 40 907 100 = 0,259

ЧМЕ2 = 14 679 863.

9/40 907 100 = 0,358

ЧМЕ3 = 2 866 482.

3/40 907 100 = 0,07

ЧМЕ4 = 260 589.

3/40 907 100 = 0,006

ЧМЕ5 = 5 906 690.

8/40 907 100 = 0,144

Таким образом, основное влияние на изменение материалоемкости в большей степени оказывает стоимость материала тризолен, наименьшее влияние — клеевая лента.

3.

5. Анализ себестоимости продукции

Основной целью анализа является выявление резервов снижения себестоимости продукции — комплексного, результирующего показателя, отражающего эффективность использования основных факторов производства: средств и предметов труда, живого труда.

3.

5.1 Анализ полной себестоимости

Структура себестоимости по статьям калькуляции представлена в таблице 3.

14.

Таблица 3.14 — Структура себестоимости

N п/п Статьи калькуляции Затраты % На весь выпуск На 1 п/м 1 Материалы 124 127 369.

9 143 51 2 Топливо — - 3 Энергия 5 906 690.

8 6.8 2.4 Итого материальные затраты 130 034 060.

7 149.

8 — 4 ФЗП рабочих 35 574 253.

4 41 14.6 5 ЕСН 12 664 434.

2 14.6 5.2 6 Амортизация 2 629 518.

6 3 1 7 Цеховые расходы 10 464 752.

6 12 4.3 8 РСЭО 44 432 838.

2 51.2 18.4 Итого цеховая себестоимость 235 799 857.

7 275.

6 — 9 Общезаводские расходы 2 092 950.

5 2.4 0.9 Итого производственная себестоимость 237 892 808.

2 274 — 10 Коммерческие расходы 5 392 937.

3 6.2 2.3 Полная себестоимость 243 285 745.

5 280.

8 100

Согласно приведенным в таблице данным наибольшей удельный вес в себестоимости продукции имеют затраты на покупку материалов — 51%. Следующими в структуре себестоимости стоят расходы на эксплуатацию оборудования и расходы на заработную плату (18,4% и 14,6% соответственно).

Полная себестоимость составляет 59% в стоимости произведенной продукции

3.

5.2. Анализ затрат

Таблица 3.15 — Общая сумма капитальных затрат, руб.

N п/п Направления, КЗ Стоимость факт., руб. Стоимость плановая, руб 1 Приобретение земли 2 009 802 1 980 000 2 Здания и сооружения 9 670 000 8 100 000 3 Оборудование 21 450 030 25 665 186 4 Оборотный капитал 5 064 777,9 5 064 777.

9 5 Внеобъектные расходы 2 960 094 3 376 518.

6 6 Общезаводские объекты 980 730 10 183 555.

8 Всего 42 135 433,9 54 316 038.

Затраты на один рубль товарной продукции — наиболее известный обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по отдельным видам. Фактический уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, сложившийся в действовавших в отчетном году оптовых ценах, сравнивается с затратами на 1 рубль товарной продукции по плану. На изменение затрат оказывают влияние различные факторы: ассортимент продукции; оптовые цены на продукцию, сырье, материалы, топливо; уровень себестоимости отдельных видов продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции можно выразить формулой (3.19):

(3.19)

где Сполн — полная себестоимость товарной продукции;

ТП — товарная продукция в стоимостных единицах;

Vi — объем производства i — го вида продукции в натуральных единицах;

с/сi — себестоимость i — го вида продукции;

Ц — цена i — го вида продукции.

t план. = 54 316 038.

3 = 0,42

tфакт. = 42 135 433,9 = 0,39

Таким образом, фактические затраты на 1 рубль произведенной продукции имеют долю равную 0,39 в стоимости продукции. В сравнении с запланированным уровнем данный показатель ниже на 0,03 (3%). Данные расчеты позволяют сделать вывод о более эффективном производстве продукции за счет снижения ее себестоимости, что ведет к увеличению прибыли предприятия.

Проведем факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции. Так как затраты на 1 руб. товарной продукции в нашем случае производится анализ производства одного вида продукции, на изменение затрат оказывают влияние: оптовые цены на продукцию, сырье, материалы, топливо; уровень себестоимости отдельных видов продукции.

Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции за счет изменения себестоимости товарной продукции.

Из расчетов можно сделать вывод, что фактические затраты на 1 руб. товарной продукции по сравнению с плановыми сократились на 0,039 руб./руб. за счет:

— сокращения себестоимости единицы товарной продукции на 110 руб. — фактические затраты на 1 руб. товарной продукции снизились на 0,051 руб./руб.

3.

5.3 Анализ условно-постоянных и условно-переменных расходов

Условно-постоянные расходы, общий объем которых на весь выпускпродукции при изменении объемов производства не изменяется или изменяется незначительно, а на единицу продукции данные расходы изменяются обратно пропорционально изменению объемов производства (затраты по заработнойплате, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, цеховые иобщезаводские расходы).

В таблице 3.16 представлены данные для анализа условно-постоянных расходов.

Таблица 3.16 — Условно-постоянные расходы

N п/п Наименование расходов Расходы плановые, руб. Расходы фактические, руб. 1 Содержание и эксплуатация оборудования 47 901,5 513 303.

7 2 Ремонт оборудования 1 100 095 1 283 259.

3 3 ФЗП рабочих 31 578 933 35 574 253.

4 4 ЕСН 1 045 200 1 266 434.

2 5 Прочие расходы 4 600 981 5 795 587.

6 Всего 38 373 110,5 44 432 838.

Из данных таблицы мы можем сделать вывод, что:

— фактически условно постоянные расходы увеличились на 6 059 727,7 руб. или 15%;

— основное увеличение произошло по статьям заработная плата производственных рабочих, ремонт оборудования и общехозяйственных расходов.

Условно-переменные расходы, общий объем которых на весь выпускпродукции изменяется прямо пропорционально изменению объемовпроизводства продукции, а на единицу продукции такие расходы остаютсянеизменными (сырье и основные материалы, топливо, энергия, внепроизводственные расходы).

К условно-переменным затратам можно отнести: сырье и материалы, вспомогательные материалы, технологическое топливо, энергетические затраты, переменную часть фонда заработной платы, коммерческие расходы. Данные для анализа условно-переменных затрат приведены в таблице (3.17):

Таблица 3.17 — Анализ условно-переменных затрат

Статьи затрат План Факт Отклонение Сумма, тыс. руб. Сумма, тыс. руб. Абсолютное,

тыс. руб. Относительное,

% 1. Сырье и материалы 77 460 849,22 84 596 610,39 7 108 761,17 109,21 2. Вспомогательные материалы 65 516,37 92 080,64 26 564,27 140,55 3. Технологическое топливо 1 554 892,82 1 869 669,62 314 776,80 120,24 4. Энергетические затраты 3 870 969,77 4 569 694,13 698 724,36 118,05 5. Заработная плата производственных рабочих 3 553 570,00 3 111 630,00 -441 940,00 87,56 9. Коммерческие расходы 0,00 1 137 165,65 1 137 165,65 — ИТОГО 86 505 798,18 95 376 850,34 8 871 052,16 110,25

По данным таблицы можно сделать вывод, что:

— фактически условно-переменные затраты увеличились на 8 871 052,16 руб. или 10,25%;

— суммарный рост произошел из-за резкого увеличения затрат на вспомогательные материалы — 40,55%, на технологическое топливо — 20,24% и энергетические затраты — 18,05% ;

— на увеличение фактических условно-постоянных расходов повлияло то, что в плановой себестоимости не учитывались коммерческие расходы.

3.

6. Анализ прибыли

Таблица 3.18 — Технико-экономические показатели

N п/п Наименования показателя Ед. изм. Численное значение 1 Объем производства продукции:

— в наткральном виде

— в стоимостном П. м Руб.

748 124. 2

299 249 680 2 Стоимость ОПФ Руб. 5 064 777.

9 3 Численность работающих Человек 193 4 Производительность труда Шт/чел. 250 835 5 Фонд заработной платы Руб. 15 281 6 Средняя з/п одного работающего Руб. 17 662 7 Общие издержки:

— всего выпуска

— единицы продукции Руб.

Руб.

243 285 745.

280.

8 8 Прибыль:

— валовая

— чистая

— единицы продукции Руб.

Руб.

Руб.

559 9 Рентабельность:

— продукции

— инвестиций (простая)

— инвестиций (с учетом фактора времени)

%

%

ед.

1.2 10 Чистая текущая стоимость Руб. 400 11 Общая сумма инвестиций Руб. 56 669 188.

4 12 Срок окупаемости:

— простой

— с учетом фактора времени Лет Лет

1.2

3.17 13 Справочно:

— точка безубыточности

— экономический срок жизни инвестиций

— максимальный денежный отток

— ставка дисконтирования Шт.

лет руб.

%

Расчет прибыли осуществляется по формуле (3.20):

П = V (Ц — с/с), (3.20)

где V — объем производства продукции в натуральных единицах;

с/сi- себестоимость единицы продукции;

Ц — цена единицы продукции.

Рассчитаем отклонение фактической прибыли от плановой. Расчет ведется по данным таблиц представленных выше :

∆П = П1 — По По = Vо ∙(Цо- с/со) По = 27 905∙(1300 — 980) = 8 929 600 руб.

1) Изменение фактической прибыли за счет изменения объемов производства.

∆Пv = По · Уv — По = По∙(Уv — 1)

∆Пv = 8 929 600 (1,161 — 1) = 1 437 665,6 руб.

2) Изменение фактической прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции.

∆П с/с = V1∙(с/со — с/с1)

∆П с/с = 70 984,2∙(105,54) = 7 491 934,4 руб.

Проверка:

∆П = ∆Пц =∆Пv + ∆П с/с

∆П = 1 437 665,6 + 7 491 934,4 = 8 929 600 руб.

Как видно, фактическая прибыль по сравнению с плановой увеличилась на 8 929 600 руб. за счет:

— увеличения объемов производства на — фактическая прибыль увеличилась на 1 437 665,6 руб.

— сокращения себестоимости единицы продукции на 105,54 руб. — фактическая прибыль увеличилась на 7 491 934,4 руб.

3.

7. Анализ рентабельности

Расчет рентабельности, как и прибыли, носит условный характер. Рентабельность можно рассчитать по формуле (3.21):

(3.21)

где П — прибыль от реализации товарной продукции;

Сполн — полная себестоимость товарной продукции.

Рассчитаем отклонение фактической рентабельности от плановой.

Таким образом, данный показатель характеризует эффективность вложения средств в производство. Согласно проведенным расчетам рентабельность вложений в данный вид производства составляет 0,062 руб. на 1 вложенный рубль.

На изменение рентабельности оказывают влияние три фактора:

изменение объема реализованной продукции;

изменение себестоимости;

изменение цен на продукцию.