Отмечается снижение суммы по строке «Основные средства» на 149 152 тыс.
руб. Это связано с выбытием основных фондов по причине их продажи, списания. В 2012 году повысилась сумма по строке «Прочие внеоборотные активы» на 94 721 тыс.
руб. вследствие роста объема строительства. Повышение долгосрочных финансовых вложений в течение 2012 года на 891 752 тыс.
руб. говорит о росте вложений предприятия в деятельность других субъектов хозяйствования. Общая сумма по внеоборотным активам возросла вследствие этих изменений на 836 707 тыс.
руб. Но при этом в целом по оборотным активам произошло снижение суммы на 98 276 тыс.
руб. Это свидетельствует о больших вложениях предприятия во внеоборотные активы, меньше денег находится в мобильной форме. На это повлияло снижение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 137 588 тыс.
руб. по причине уменьшения долгосрочной дебиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако прирост суммы запасов на конец 2012 года на 62 337 тыс.
руб. не очень положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов, так как данная статья является наименее ликвидной. По самым быстрореализуемым активам — денежным средствам — произошло увеличение против показателя на начало года на 12 тыс.
руб. Это свидетельствует о росте ликвидности баланса ООО «Петербург
Газ". В таблице 3 представлен актив баланса ООО «Петербург
Газ" за 2013 год. Таблица 3- Актив укрупненного баланса ООО «Петербург
Газ" за 2013 год (тыс.
руб.)АКТИВНа начало 2013 года
На начало 2014 года
Отклонение, (+,-)1. Внеоборотные активы
Основные средства77 403 347 143 793−596 541
Долгосрочные финансовые вложения66 497 866 852 904 206 336
Прочие внеоборотные активы609 558 515 648−93 910
Итого по разделу 114 999 678 155 423 454 593 024
Оборотные активы0Запасы10 726 461 189 658 116 096НДС по приобретенным ценностям1 734 017 983 643
Дебиторская задолженность1 000 968 985 368−15 600
Финансовые вложения11 950 156 473 697
Денежные средства11 320 491
Итого по разделу 220 878 432 208 860 119 040БАЛАНС1 708 752 117 751 205 593 088
Анализируя данные таблицы 3, можно сделать следующие выводы о состоянии актива баланса ООО «Петербург
Газ". Можно отметить дальнейшее снижение суммы по строке «Основные средства» на 596 541 тыс.
руб. Это связано с выбытием основных фондов по причине их списания. В 2013 году снизилась сумма по строке «Прочие внеоборотные активы» на 93 910 тыс.
руб. вследствие введения в действие новых основных фондов. Повышение долгосрочных финансовых вложений в течение 2013 года на 203 118 тыс.
руб. говорит о росте вложений предприятия в деятельность других субъектов хозяйствования. Общая сумма по внеоборотным активам возросла вследствие этих изменений на 542 667 тыс.
руб. В целом по оборотным активам произошло увеличение суммы на 121 017 тыс.
руб. Это свидетельствует о больших вложениях предприятия также и в оборотные активы. На это повлияло снижение дебиторской задолженности в отчетном периоде на 15 600 тыс.
руб. по причине уменьшения долгосрочной дебиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако прирост суммы запасов на конец 2013 года на 117 012 тыс.
руб. не очень положительно характеризует изменения в структуре оборотных активов, так как данная статья является наименее ликвидной. По самым быстрореализуемым активам — денежным средствам и краткосрочным финансовым вложениям — произошло увеличение против показателя на начало года в общей сумме на 3788 тыс.
руб. Это свидетельствует о росте ликвидности баланса ООО «Петербург
Газ". В структуре источников средств выделяют собственные и заемные средства; последние, в свою очередь, разделяются на долгосрочные и краткосрочные. Пассив укрупненного баланса представлен в таблице 4. Таблица 4 — Пассив укрупненного баланса ООО «Петербург
Газ" за 2012;2013 годы (тыс.
руб.)ПАССИВНа начало 2012 года
На начало 2013 года
На начало 2014 года
Отклонение, (+,-)Начало 2013/начало 2012
Начало 2014/начало 20 131 234 563
Капитал и резервы
Уставный капитал834 895 683 489 568 391 168—Резервный капитал6 723 777 758 877 611 234 164 736
Нераспределенная прибыль149 089 016 156 201 752 887 288 332 812 288
Итого по разделу 3 990 708 310 042 334 189 904 258 989 740 261 376
Долгосрочные обязательства
Заемные средства278 406 029 510 782 774 407 069 696
Отложенные налоговые обязательства74 144 074 144−74 144
Итого по разделу 40 285 820 429 510 781 506 418 638 848
Краткосрочные обязательства
Заемные средства413 174 923 439 692 382 208−178 778 022 015
Кредиторская задолженность231 025 817 700 242 161 664−540 234 395 540
Резервы предстоящих расходов729 907 356 072 990 592
Итого по разделу 5 644 200 741 869 834 993 664−2 255 024 418 125БАЛАНС163 490 901 708 752 122 201 544 716 080 644 096
Из данных таблицы 4 видно, что пассив баланса ООО «Петербург
Газ" представлен всеми видами источников средств. Наблюдается повышение в отчетном периоде общей суммы собственного капитала на 135 251 тыс.
руб. в 2012 году и на 152 685 тыс.
руб. в 2013 году. На это повлияло в большей степени повышение суммы нераспределенной прибыли в 2012 году на 124 730 тыс.
руб. и в 2013 году на 142 682 тыс.
руб. Такая динамика оценивается положительно, т.к. рост суммы нераспределенной прибыли ведет к увеличению возможностей для расширенного производства. Наблюдается в 2012 году прирост суммы долгосрочных обязательств на 2 858 204 тыс.
руб., а в 2013 году — на 92 874 тыс.
руб. Положительным считается отсутствие отложенных налоговых обязательств в 2013 году, а увеличение долгосрочных кредитов говорит о росте устойчивых источников финансирования ООО «Петербург
Газ", что положительно влияет на повышение финансовой устойчивости предприятия. По ООО «Петербург
Газ" в 2012 году сумма краткосрочных обязательств снизилась на 2 255 024 тыс.
руб. по причине уменьшение краткосрочных заемных средств на 1 787 780 тыс.
руб. и кредиторской задолженности на 540 234 тыс.
руб. Однако в 2013 году общая сумма краткосрочных пассивов возросла на 418 125 тыс.
руб., на что оказал влияние рост кредиторской задолженности на 395 540 тыс.
руб. и заемных средств на 22 015 тыс.
руб. Это можно оценить отрицательно, так как повышение кредиторской задолженности влечет к уменьшению ликвидности баланса. Рассчитаем коэффициенты роста валюты баланса по формуле, (1)где Бср1, Бср0 -величина итога баланса за отчетный период. Коэффициент роста валюты баланса:
в 2012 году: — в 2013 году: Следовательно, валюта баланса увеличилась в 2012 году на 4,5%, а в 2013 году — на 3,9%.Сопоставим данный показатель с коэффициентом роста выручки от продажи, рассчитаем по формуле: (2)где V1, V0 — выручка от продажи продукции (работ, услуг) за отчетный и предыдущий периоды:
в 2012 году: — в 2013 году: Проведя расчеты, можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2012 году на 7,4% при росте валюты баланса на 4,5%; а в 2013 году выручка увеличилась на 27% при росте валюты баланса на 3,9%. Это свидетельствует о рациональном расходовании средств, так как меньшие вложения капитала приносят большую выручку. В качестве залога выживаемости и основы стабильного положения субъекта хозяйствования выступает его устойчивость. Финансово устойчивым в условиях рыночной экономикивыступает такой субъект хозяйствования, который за счет собственного капитала покрывает средства, вложенные в активы (основные средства, нематериальные активы, оборотный капитал), при этом не допускает неоправданных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей и расплачивается в срок по собственным обязательствам. В качестве основы финансовой устойчивости выступают рациональная организация и использование оборотного капитала, а в общем достаточная платежеспособность в качестве способностисубъекта хозяйствования погашать собственные долги [21−22]. В связи с этим в ходе проведения анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется основное внимание. Сведения для проведения анализа состава и размещения активов ООО «Петербург
Газ" за 2012 год приведены в таблице 5. Таблица 5 — Состав и размещение активов ООО «Петербург
Газ" за 2012 год (тыс.
руб.)Активы
На начало 2012 года
На начало 2013 года
Отклонение, (+;
-)суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %Основные средства788 948 648,26774033445,30−149 152−2,96Долгосрочные финансовые вложения575 803 435,22664978638,928 917 523,70Отложенные налоговые активы6140,0000,00−6140,00Прочие внеоборотные активы5 148 373,156095583,57 947 210,42Итого по разделу 11 416 297 186,631499967887,788 367 071,15Запасы10 103 096,1810726466,28 623 370,10НДС по приобретенным ценностям124 900,08173400,1 048 500,03Дебиторская задолженность11 385 566,9610009685,86−137 588−1,11Финансовые вложения370 000,23119500,07−25 050−0,16Денежные средства1010,1 130,00120,00Итого по разделу 2 218 611 913,37208784312,22−98 276−1,15Итого активов16 349 090 100,0017087521100,7 384 310,00По данным таблицы 5 активы ООО «Петербург
Газ" повысились за отчетный период на 738 431 тыс.
руб. По ООО «Петербург
Газ" средства в активах были размещены таким образом: основные средства — 7 740 334 тыс.
руб., или 45,3% к итогу; долгосрочные финансовые вложения — 6 649 786 тыс.
руб., или 38,92% к итогу; прочие внеоборотные активы — 609 558 тыс.
руб., или 3,57% к итогу; оборотные активы — 2 087 843 тыс.
руб., или 12,22% к итогу. Можно отметить как негативный моментувеличениеудельного веса внеоборотных активов в совокупной стоимости имущества на 1,15%, она стала равной на конец 2012 года 87,78% к итогу баланса. Все выше изложенное говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о снижении ликвидности баланса [25]. В таблице 6 представлены данные для анализа состава и размещения активов ООО «Петербург
Газ" за 2013 год. Таблица 6 — Состав и размещение активов ООО «Петербург
Газ" за 2013 год (тыс.
руб.)Активы
На начало 2013 года
На начало 2014 года
Отклонение, (+;
-)суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %Основные средства774 033 445,30817379347,834 334 592,54Долгосрочные финансовые вложения664 978 638,92685290438,61 203 118−0,31Отложенные налоговые активы00,0000,0000,00Прочие внеоборотные активы6 095 583,575156482,90−93 910−0,66Итого по разделу 11 499 967 887,781554234587,56 542 667−0,22Запасы10 726 466,2811896586,701 170 120,42НДС по приобретенным ценностям173 400,10179830,106 430,00Дебиторская задолженность10 009 685,869853685,55−15 600−0,31Финансовые вложения119 500,07156470,936 970,02Денежные средства1130,2 040,00910,00Итого по разделу 2 208 784 312,22220886012,441 210 170,22Итого активов17 087 521 100,0017751205100,6 636 840,00По данным таблицы 6 активы ООО «Петербург
Газ" стали выше за 2013 год на 663 684 тыс.
руб. Средства в активах размещались таким образом: основные средства — 8 173 793 тыс.
руб., или 47,83% к итогу; долгосрочные финансовые вложения — 6 852 904 тыс.
руб., или 38,61% к итогу; прочие внеоборотные активы — 515 648 тыс.
руб., или 2,9% к итогу; оборотные активы — 2 208 860 тыс.
руб., или 12,44% к итогу. В качестве положительного момента можно отметитьувеличение доли оборотных активов в совокупной стоимости имущества на 0,22%, она стала равной на конец 2013 года 12,44% к итогу баланса. Все выше изложенное свидетельствует о больших вложения в мобильные активы (оборотные), что свидетельствует о повышении ликвидности баланса ООО «Петербург
Газ". Заключение
В курсовой работе рассмотрены основы управления финансами субъекта хозяйствования топливно-энергетического комплекса. В современных условиях хозяйствования финансовый менеджмент субъектов экономики приобретает первостепенное значение, потому что именно субъекты хозяйствования с системой управления финансами эффективного характера смогут сделать максимальными собственные рыночные усилия, предложить на рынок собственные услуги и получить за их внедрение максимально возможную цену, которая позволяет полным образом окупить все затраты, а значительно сделать выше эффективность проектов инвестирования внутренних и внешних. Оптимальное управление финансами субъекта хозяйствования, автоматизация управленческой отчетности, возможность оперативным образом отслеживать динамику и целевое использование денежных средств дают возможность составлять планы и прогнозы развития субъекта хозяйствования, принимать управленческие решения обоснованного характера. Управление финансами субъектов хозяйствования представляет собой управление в области денежных отношений относительно образования, распределения и использования денежных доходов, накоплений и финансовых ресурсов для самого эффективного их использования и увеличение платежеспособности субъекта хозяйствования. Объектом исследования в работе выступило ООО «Петербург
Газ", находящееся в г. Санкт-Петербурге.Для понимания, насколько эффективно управление финансами субъекта хозяйствования, необходимым является анализ финансового состояния субъекта хозяйствования. В результате анализа финансового состояния ООО «Петербург
Газ" за 2012 год было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 179 646 тыс.
руб. Увеличение этой прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 1 035 601 тыс.
руб. В течение года собственный капитал организации повысился на 152 685 тыс.
руб. Это произошло из-за роста резервного капитала и нераспределенной прибыли. В большей степени наблюдается только прирост нераспределенной прибыли на 142 682 тыс.
руб. Так как в ООО «Петербург
Газ" коэффициент текущей ликвидности меньше критериального, поэтому нужно оценить коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил 0,232 пункта, что меньше 1, это свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. Проанализировав все рассчитанные показатели платежеспособности, можно говорить о недостаточной платежеспособности ООО «Петербург
Газ". Для улучшения платежеспособности ООО «Петербург
Газ" нужно оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем сокращения кредиторской задолженности и т. д.Литература
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.
11.96 года (в редакции от 28.
09.2010 N 243-ФЗ) // Справочно-правовая система «Гарант». Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.
10.2002 года (в редакции от 28.
07.2012 года) // Справочно-правовая система «Гарант». Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р от 12.
08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант». Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" № 16 от 23.
01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.
07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Абрютина М. С. Грачёв А. В.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М: Дело и сервис, 2009. — 225с. Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.
— М.: Кно
Рус, 2009. — 400с. Анущенкова К. А., Анущенкова В. Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. — М.: Дашков и Ко, 2009.
— 351с. Бадманева Д. Г., Смекалов П. В., Смолянинов С. В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: проспект науки, 2010. -
472с.Банк В. Р., Тараскина А. В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. — Астрахань: ЦНТЭП, 2010. — 374с. Барулин С. В. Финансы: Учебник. — М.: Кно
Рус, 2011. — 640с. Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. — Инфра-М, 2009. — 336с. Бобылева А. З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы.
Стратегия и инструменты. — М.: Издательство Московского Университета, 2011. — 224с. Братухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно
Рус, 2011. — 240с. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В. Д. Новодворского — М.: «ИНФРА-М», 2009. 464с. Выварец А. Д. Экономика предприятия. Учебник. -
М.: Юнити-Дана, 2009. — 368с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ.
Финансы предприятий: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. -
652с.Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2010. — 462с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности.
— М.: ДиС, 2009. — 144с. Ендовицкий Д. А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник.
— М.: Рид Групп, 2011. — 800с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент.
— М.: Юрайт, 2010. — 621с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Омега-Л, 2009. -
398с.Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г., Иванова Н. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Дашков и К, 2011.
— 511с. Кабанцева Н. Г. Финансы. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 349с.
