Планирование рентабельности производства на предприятии туризма

Смоделируем выручку от продажи ООО «Грейт Тур» несколькими методами.

1 метод — моделирование выручки от продаж на основе расчета среднегодового темпа роста.

Выручка по прошедшим годам ООО «Грейт Тур» составила: в 2011 году — 32 526 тыс.

руб., в 2012 году — 39 183 тыс.

руб., в 2013 году — 64 003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «Грейт Тур» определяется по формуле:

(7)

где ТРсг — среднегодовой темп роста, %;

Вn, В1 — соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;

n — количество периодов.

Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «Грейт Тур» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый год: 64 003 * 1,403 = 89 800 тыс.

руб.

Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89 800 тыс.

руб., что выше фактического показателя 2012 года на 25 797 тыс.

руб. (89 800−64 003).

2 метод — на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи.

Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии.

Решить уравнение регрессии (8) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений:

(8)

где х — значения факторного признака, в данном случае — фондоотдачи;

y — значения результативного признака — выручки;

n — число парных значений факторного и результативного признаков = 4.

В таблице 15 представлены данные для расчетов.

Таблица 15 — Данные для расчета параметров уравнения регрессии Год Фондоотдача, руб. (х) Выручка от продажи, тыс.

руб. (y)

1 2 3 4 5 6 2010 0,21 29 541 0,0441 6203,61 26 237,82 2011 0,24 32 526 0,0576 7806,24 33 775,53 2012 0,28 39 183 0,0784 10 971,24 43 825,83 2013 0,35 64 003 0,1225 22 401,05 61 413,83 Итого 1,08 165 253 0,3026 47 382,14 165 253,01

Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (8):

4 *0,27

Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:

1,08

0,011= 2763,83

.

Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр :

Уравнение регрессии примет вид:. Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения. Так, при уровне фондоотдачи 0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее.

Выровненные значения помещены в таблицу 3.3 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 165 253 ≈ 165 253,01 тыс.

руб.

По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спрогнозировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит: По ООО «Грейт Тур» в 2014 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб.

На основе составленного уравнения регрессии будет спрогнозирована выручка ООО «Грейт Тур» на будущий год:

На рисунке 16 представлена выручка от продаж — прогнозные уровни и фактическая.

Рисунок 16 — Выручка от продаж ООО «Грейт Тур» фактическая и прогнозируемая на 2014 год Как видно по данным рисунка 16, наиболее реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 79 002 тыс.

руб., что выше показателя фактического за 2013 год (по оценке) на 23,4% (79 002/64003*100−100).

Себестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:

56,5 / 63,3 = 0,893.

Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:

23,4 * 0,893 = 20,9%.

Следовательно, себестоимость ООО «Грейт Тур» повысится на 20,9%, составит:

52 669*120,9/100 = 63 677 тыс.

руб.

Уровень коммерческих расходов будет оставлен на уровне 2013 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:

79 002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.

руб.

Также коммерческие затраты возрастут на 305 тыс.

руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма коммерческим затрат составит:

9991 + 305 = 10 296 тыс.

руб.

Затраты по кварталам представлены на рисунке 18.

Рисунок 18 — Бюджет затрат по кварталам на 2014 год по ООО «Грейт Тур»

Прибыль от продаж составит: 79 002 — 73 973 = 5029 тыс.

руб.

За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11 000 тыс.

руб., он составит: 24 300 — 11 000 = 13 300 тыс.

руб.

Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 618/24 300*100 = 2,54%.

Следовательно, проценты к уплате составят: 13 300*2,54/100 = 337 тыс.

руб.

Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 297 тыс.

руб. — это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду.

Также предполагается продать незавершенное строительство — здание склада, что принесет ООО «Грейт Тур» дополнительный доход в сумме 23 300 тыс.

руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:

297 + 23 300 = 23 597 тыс.

руб.

Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.

руб.

Прибыль до налогообложения составит:

5332 — 337 + 23 597 — 500 = 28 092 тыс.

руб.

Налог на прибыль: 28 092*20/100 = 5618 тыс.

руб.

Чистая прибыль: 28 092 — 5618 = 22 474 тыс.

руб.

Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22 000 тыс.

руб., она будет равной: 219 321 + 22 000 = 241 321 тыс.

руб.

Будет погашена кредиторская задолженность в размере 23 300 тыс.

руб. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300 145−23 300=276845 тыс.

руб.

Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 18.

Таблица 18 — Показатели ООО «Грейт Тур» до и после рекомендуемых мероприятий (тыс.

руб.)

Показатели До мероприятий После мероприятий Отклонение Выручка 64 003 79 002 14 999

Прибыль от продаж 3237 5332 2095

Прибыль до налогообложения 2014 28 092 26 080

Чистая прибыль 1433 22 474 21 041

Запасы 27 367 23 000 (4367) Дебиторская задолженность 81 033 50 033 (31 000) Денежные средства 38 043 58 043 20 000

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,110 0,200 0,09 Коэффициент текущей ликвидности 0,434 0,452 0,018 Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни 640,35 605,59 (34,76) Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни 313,036 303,041 (9,995) Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни 1073,529 1002,623 (70,906) Рентабельность продаж, % 5,06 6,75 1,69

Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «Грейт Тур» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств.

Внедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени:

— часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;

— обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы финансовому менеджеру.

Заключение

Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. С экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и выплатами, а с хозяйственной — это разность между имущественным состоянием организации на конец и начало периода.

Можно представить несколько вариантов обоснования плана прибыли и рентабельности: 1-й вариант — посредством прогнозирования; 2-й вариант — посредством планирования; 3-й вариант — посредством прогнозирования и планирования.

Различные методы определения плановой прибыли и рентабельности, несмотря на свое несходство, решают единую задачу их точного обоснования исходя из возможных ресурсов и потребностей в них фирмы с учетом поставленных целей деятельности.

В качестве объекта исследования автором выбрана туристическая фирма ООО «Грейт Тур».

Рентабельность основного и оборотного капитала ООО «Грейт Тур» в 2011 году возросла на 0,57%, что говорит о большей отдачи со 100 тыс.

руб. используемых хозяйственных средств: основных фондов и оборотного капитала. Также наблюдается рост показателя рентабельности собственного капитала, рентабельности продаж. Это свидетельствует о росте конкурентоспособности анализируемого предприятия;

В целом, оптимизация показателей рентабельности свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Грейт Тур».

Автором была исследована система управления и планирования рентабельности ООО «Грейт Тур» и разработаны основные направления повышения рентабельности компании.

Братухина О. А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. — М.: Кно

Рус, 2011. — 240с.

Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. — 2011. — № 1. — С. 255.

Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2011. — 462с.

Ендовицкий Д.А., Щербакова Н. Ф., Исаенко А. Н. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Рид Групп, 2011. — 800с.

Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. — М.: Инфра-М, 2013. — 332с.

Кабанцева Н. Г. Финансы. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. — 349с.

Кудина М. В. Финансовый менеджмент. — М.: Инфра-М, 2011. — 256с.

Ложников И. Н. Как применять ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"// Вестник бухгалтера Московского региона. — 2011. — № 5. — С. 54.

Лупей Н. А. Финансы торговых организаций. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 144с.

Любушин Н.П., бабичева Н. Э. Финансовый анализ: Учебник. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Эксмо, 2011. — 336с.

Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. — М.: Юрайт, 2011. — 260с.

Новопашина Е. А. Экономический анализ. — СПб.: Питер, 2011. — 301с.

Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Кно

Рус, 2011. — 320с.

Раицкий К. А. Экономика предприятия. Учебник. — М.:Экономика, 2011 — 698.

Румянцева Е. Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 459с.

Савчук В. П. Управление финансами предприятия. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2011. — 480с.

Финансы: Учебник / под ред. Романовского М. В. — М.: Юрайт-Издат, 2011. — 590с.

Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник. — 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с.

Приложения Приложение 1

Бухгалтерский баланс на 31 Декабря 2013 г.

К О Д Ы Форма по ОКУД 710 001

Дата (число, месяц, год) 31.

12.2013

Организация ООО «Грейт Тур» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки / принятия

Поясне;

ния Наименование показателя Код На 31 декабря

2013 г. На 31 декабря

2012 г. На 31 декабря

2011 г. 1 2 3 4 5 6 1. Внеоборотные активы Нематериальные активы 1110 2287 724 95 Основные средства 1150 189 123 177 116 100 964

Прочие внеоборотные активы 1190 223 360 37 745 12 464

Итого по разделу 1 1100 414 770 215 585 113 523 2. Оборотные активы Запасы 1210 27 367 19 918 23 225

Дебиторская задолженность 1230 81 033 28 754 22 352

Денежные средства 1250 38 043 9537 16 279

Прочие оборотные активы 1260 3376 16 504 1707

Итого по разделу 2 1200 149 819 74 713 63 563 БАЛАНС 1600 564 589 290 298 177 086 3. Капитал и резервы Уставный капитал 1310 10 10 10 Нераспределенная прибыль 1370 219 311 189 949 139 369

Итого по разделу 3 1300 219 321 189 959 139 379 4. Долгосрочные обязательства 1400 0 0 0 5. Краткосрочные обязательства Заемные средства 1510 45 123 24 300 8200

Кредиторская задолженность 1520 300 145 76 039 29 507

Итого по разделу 5 1500 345 268 100 339 37 707 БАЛАНС 1700 564 589 290 298 177 086

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках за 2013 год

К О Д Ы Форма по ОКУД 710 002

Дата (число, месяц, год) 31.

12.2013

Организация ООО «Грейт Тур» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес) Дата утверждения Дата отправки / принятия

Показатель За отчётный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Выручка от продажи 010 64 003 39 183

Себестоимость продаж 020 (52 669) (33 653) Коммерческие расходы 030 (8097) (6682) Прибыль от продаж 050 3237 (1152) Прочие доходы и расходы Прочие доходы 090 261 1757

Прочие расходы 100 (1485) (384) Прибыль до налогообложения 140 2013 221 Текущий налог на прибыль 150 (402,6) (44,2) Чистая прибыль отчетного периода 190 1610,4 176,8

Секретарь

юрист

курьер

Специалист базы данных

Менеджеры по продажам (тур.

агенты)

Специалист по рекламе

Бухгалтер

Генеральный директор