Основными выводами, которые необходимо руководствоваться в заключительной части работы, является тот факт, что недочеты, допускаемые при их учете, являются результатом неправильного формирования себестоимости готовой продукции, и как следствие того искажается финансовый результат и налогооблагаемая прибыль компании. Проблематика в части МПЗ заключается в унификации бухгалтерского учета, при использовании его данных для управленческого учета и одновременного удовлетворения требованиям международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).Трудности анализа вытекают из его учета, так как при искажении информационных данных, анализирование и прогнозирование носит неэффективный характер, а именно материально-производственные запасы выступают в роли основного оборотного активом большинства компаний, относящихся к производственной и торговой сфере. Сами МПЗ являются основной материальной составляющей производственного цикла, их учет и анализ крайне значимы для всех уровней пользователей и как было установлено в теоретической части исследования проблематика аудита материально-производственных запасов также тесно взаимосвязана с проблемами учета МПЗ. Во-второй части, носящей практический характер, исследуемая проблема была рассмотрена в рамках конкретного предприятия ООО «Каскад», на основании его был проведен анализ оборачиваемости запасов, рассмотрен учет МПЗ, а также проведена аудиторская проверка, результатом которой стал выявленный ряд недостатков, требующих поиска альтернативных путей решения. Так было установлено, что на предприятии ООО «Каскад» имеются следующие недостатки:
1. Отображение в учете счетов контрагентов по несоответствию с фактическим периодом;
2. Некорректно составлены договора на поставку;
3. Несовершенство складского учета по материалам;
4. Недоработка учетной политики по учету МПЗ;5. Слабая степень контроля за сохранностью МПЗ. Завершающим этапом послужили действенные пути решения назревших и очевидных проблем, решение которых является залогом отлаженной системы по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту МПЗ в компании ООО «Каскад», а применение предложенных рекомендаций позволит устранить возможные риски и выведет компанию на новый современный уровень, согласно текущим требованиям стандартов. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК1.Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс»; 2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. 24.
12.2010г.) [Электронный ресурс]: Доступ из справ.
правовой системы «Консультант Плюс»; 3. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями);4.Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01» (с изменениями и дополнениями);5.Вышквыркина Ю.С.МПЗ, их учет, анализ и аудит, -М: Пакмус-Д, 2012.
— 213с.;6.Воронченко Т. В. Современные методы анализа и управления запасами предприятия //Экономический анализ: теория и практика, — 6(171) — 2010 февраль;
7. Ендовицкий Д. А. Экономический анализ активов организации / Д. А. Ендовицкий, А.
Н. Исаенко и др. — М. :
Эксмо, 2010;608 с.;8. Жадаев А. — Наглядный самоучитель по бухгалтерскому учету, изд-во: БХВ-Петербург, 2010.-257с.
9. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет. Интенсивный курс, изд-во:Рид Групп, 2011. — 560с.;10. Экономический анализ на предприятиях всех форм собственности, изд. Фергиус, 2013. 351с.;11.
http://www.garant.ru/ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Нормативно-правовое обеспечение учета МПЗ в РФПриложение 2Структурная классификация МПЗПриложение 3План аудиторской проверки ООО «Каскад"Перечень объектов подлежащих аудиту
Срок исполнения
Счета контрагентов01.
11−01.11Договора на поставку02.
11−03.11Складской учет по материалам04.
11−05.11Учетная политика06.
11−07.11Внутренний контроль сохранности МПЗ08.11−09.11Приложение 4Аудиторское заключение
Аудиторское заключение по проверке МПЗ ООО «Каскад» за 2013 г.
1. Мною проведен аудит материально-производственных запасов ООО «Каскад» за 2013 год. Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, прочими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность. В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов мною обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ООО «Каскад» бухгалтерского учета действующему законодательству РФ. Однако, помимо был установлен ряд текущих недостатков, влияющих на достоверность отражения МПЗ в учете, а именно:
1. Отображение в учете счетов контрагентов по несоответствиюс фактическим периодом;
2. Некорректно составлены договора на поставку;
3. Несовершенство складского учета по материалам;
4. Недоработка учетной политики по учету МПЗ;5. Слабая степень контроля за сохранностью МПЗ. Аудитор высказывает мнение с оговоркой. Аудитор: Петрова А.С.Подпись
Приложение 5Проблемы учета и аудита МПЗ:
1. Несоответствие требований по учету МПЗ в ПБУ 6/01 и ПБУ 5/01;1) применяется узкая совокупность факторов, оказывающих влияние на формирование МПЗ;2. проблема признания (или непризнания) материально-производственных запасов в бухгалтерском учете.
3. проблемы правомерности признания МПЗ как в качестве актива, так и высоколиквидного актива.
4.проблемы учета приобретения оборудования, сырья, материалов и прочих материально-производственных запасов, могут быть отождествлены с проблемами учета приобретения импортных товаров.
5.проблемы учета МПЗ возникают у многих организаций кабельного телевидения, применяющих в работе кабельные сети. Проблемы анализа МПЗ:
1. применяется узкая совокупность факторов, оказывающих влияние на формирование МПЗ;2. отсутствует четкая формулировка понятия «дефицита запасов» и «избытка запасов», отсутствует детальный анализ вызываемых ими потерь; 3. не обнаружена методика решения задач определения оптимального уровня запаса, позволяющего минимизировать потери из-за дефицита либо избытка МПЗ. Приложение 6Бухгалтерский балансна31 декабря2013г. Коды
Форма по ОКУД710 001
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Каскад"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика
ИННВид экономической деятельностипроизводство автозапчастей на легковые автомобили по ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
г. Ростов-на-Дону, ул. Алмазная д.4по ОКЕИ384 (385)На31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1Наименование показателя 22 013 г.
32 012 г.42 011г.
5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы330 310 289
Результаты исследований и разработок—-Основные средства3 44 030 402 961
Доходные вложения в материальные ценности—-Финансовые вложения3 34 733 473 345
Отложенные налоговые активы873Прочие внеоборотные активы470 450 423
Итого по разделу I7 5 957 403 7396II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы6 297 681 517 016
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям13 108
Дебиторская задолженность516 501 496
Финансовые вложения720 716 704
Денежные средства556 534 521
Прочие оборотные активы—-Итого по разделу II2 7872 7042 685БАЛАНС10 38 210 24 510 137На31 декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Пояснения 1Наименование показателя 22 013 г.
320 122 011 г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров (-)7(-)(-)Переоценка внеоборотных активов—-Добавочный капитал (без переоценки)
4 4674 3 214 227
Резервный капитал383 531
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III4 7 794 679 4236IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства3 40 032 583 169
Отложенные налоговые обязательства434 136
Резервы под условные обязательства—-Прочие обязательства—-Итого по разделу IV3 4 433 441 3321V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства720 632 625
Кредиторская задолженность875 852 836
Доходы будущих периодов—-Резервы предстоящих расходов470 469 466
Прочие обязательства958 281
Итого по разделу V2 1602 1502 096БАЛАНС10 38 210 24 510 137Руководитель: Главный бухгалтер:
Сабирянов
А.Д. Мухина Д. Ю. Приложение 7Отчет о прибылях и убыткахза2013г. Коды
Форма по ОКУД710 002
Дата (число, месяц, год)
Организация
ООО «Каскад"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика
ИННВид экономической деятельностипроизводство автозапчастей на легковые автомобилипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ384 (385)ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22 013 г.
32 012 г.4Выручка 58 181 362 075
Себестоимость продаж (28 000)(25 000)Валовая прибыль (убыток)
4 119 4 026Коммерческие расходы (1 600)(1320)Управленческие расходы (1 320)(1230)Прибыль (убыток) от продаж1 1 991 183
Доходы от участия в других организациях245 215
Проценты к получению—Проценты к уплате (-)(-)Прочие доходы233 213 в т. ч. списание производственного оборудования196 195 оприходование на склад материалов1412 штраф от поставщика2118
Прочие расходы (1 158,7)(1 129, 4) в т. ч. списание производственного оборудования196 185 налог на имущество648 624 списанная дебиторская задолженность123 119 создание резерва по сомнительным долгам146 141
Прибыль (убыток) до налогообложения518,3512,1Текущий налог на прибыль (97,7)(93,2)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)—Изменение отложенных налоговых обязательств108Изменение отложенных налоговых активов43Прочее—Чистая прибыль (убыток)
408,6406,3ЗаЗаПояснения 1Наименование показателя 22 013 г.
32 012 г.4СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода—Совокупный финансовый результат периода 6—Базовая прибыль (убыток) на акцию—Разводненная прибыль (убыток) на акцию—Руководитель: Главный бухгалтер:
Сабирянов А. Д. Мухина Д.Ю.31 декабря 2013 г. Приложение 8Отчет о движении денежных средств за20 13 г. Коды
Форма по ОКУД710 004
Дата (число, месяц, год) Организаця
ООО «Каскад"по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщика
ИННВид экономической деятельностипроизводство автозапчастей на легковые автомобилипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ384/385Наименование показателя
За ______20 _13__ г. 1) За ______20 12___ г. 2) Движение денежных средств по текущей деятельности
Поступило денежных средств — всего8 181 362 075 В том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг8 181 362 075арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.—прочие поступления6150
Направлено денежных средств — всего (162 742)(161 623)в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг (153 823)(151 264)
на оплату труда (7 535)(7 532)на выплату процентов по долговым обязательствам (-)(-)на расчеты по налогам и сборам (493)(423)
на прочие выплаты, перечисления (891)(725)Результат движения денежных средств от текущей деятельности3 4373 245Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Поступило денежных средств — всего1 6241 569 В том числе:
от продажи объектов основных средств и иного имущества1 6241 536дивиденды, проценты по финансовым вложениям—прочие поступления —Направлено денежных средств — всего (230)(226)
в том числе:
на приобретение объектов основных средств (включая доходные вложения в материальные ценности) и нематериальных активов (-)(-)на финансовые вложения (230)(220)на прочие выплаты, перечисления (-)(-)Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности1 3941 269Наименование показателя
За 20 13 г. 1) За 2012 г. 2) Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступило денежных средств — всего2 1 965 В том числе:
кредитов и займов2 1 975бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования—вкладов участников —другие поступления—Направлено денежных средств — всего (2 185)(1965)
в том числе:
на погашение кредитов и займов (2 000)(1965)на выплату дивидендов (185)(10)на прочие выплаты, перечисления (-)(-)Результат движения денежных средств от финансовой деятельности (185)(10)Результат движения денежных средств за отчетный период4 646 4 569Остаток денежных средств на начало отчетного периода-Остаток денежных средств на конец отчетного периода4 6464 569Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю—Руководитель: Главный бухгалтер:
Сабирянов А. Д. Мухина Д.Ю.31 декабря 2013 г.
