Бизнес-планирование как инструмент обеспечения эффективного использования финансовых ресурсов организации

Между контрольными показателями и бюджетами устанавливается связь, то есть каждый контрольный параметр ссылается на конкретный бюджетный показатель или их совокупность. На основании этих связей по сформированным бюджетам строится отчет в виде, аналогичном бюджетному заданию для контроля соответствия бюджетных показателей контрольным. На уровне ответственности компании расчет значений бюджетных заданий начинается с расчета показателей бюджетных заданий для ЦФО и основывается на утвержденных значениях ключевых показателей эффективности. Источником формирования бюджетных заданий могут быть как существующие показатели эффективности, используемые в управлении по целям предприятия, экономическом соревновании и системе мотивации, так и планируемые к разработке ключевые показатели эффективности. Показатели бюджетных заданий для ЦФО формируются путем распределения контрольного задания вышестоящего уровня между подразделениями нижестоящего уровня. При распределении бюджетного задания между подразделениями могут использоваться следующие базовые значения:

· фактические значения соответствующих показателей последнего отчетного периода;

· плановые значения соответствующих показателей последнего отчетного периода;

· плановые или фактические значения соответствующих показателей аналогичного периода предыдущего года;

· шкала распределения. Три первых способа позволяют обеспечить автоматическое формирование бюджетных заданий для подразделений. Шкала распределения используется, когда данные предыдущего периода не могут быть использованы в качестве основы для распределения либо отсутствуют. В то же время шкала распределения может основываться на данных одного из предшествующих периодов, с ручной корректировкой. Для реализации мероприятий по улучшению процесса бюджетирования разрабатываются частные балансы. При этом денежные потоки (потоки финансовых результатов) формируются в пределах имеющегося в организации портфеля заказов. Для разработки прогнозного бюджета реализации используем стоимость заказов с достаточно надежными партнерами, договоры с которыми заключены на плановый 2015 год. Все договоры, заключенные с контрагентами на обслуживание и поставку программного обеспечения имеют обязательные условия: автоматическая пролонгация договора на следующий календарный год, индексация стоимости договора — 15%.Целью составления бюджета реализации — рассчитать объем реализации в целом и по конкретным видам климатических работ, услуг. При его составлении необходимо учитывать стратегию развития предприятия, его производственные возможности, рынок сбыта и перспективы расширения этого рынка, состоит из поступлений от основной деятельности. Учитывая специфику организации производства, процедура бюджета реализации будет выполняться в пределах квартала с горизонтом планирования (бюджетный период) — год, с подекадной разбивкой, для определения наиболее активных и пассивных периодов поступления платежей. Такие регламенты позволят предотвратить возможные перебои с выручкой и исключить вероятность несвоевременно рассчитаться по своим обязательствам с контрагентами. За основу формирования бюджета реализации из договоров на техническое обслуживание, поставку программного обеспечения взяты следующие данные:

сумма договора (с учетом стоимости работ и расходного материала);

— даты авансовых и окончательных платежей. Разработанные детальные бюджеты реализации по отделам представлены в Приложении 3,4. В настоящее время разработан и утвержден стандарт формирования бюджета ООО «Перформикс», который включает следующие основные положения:

1. Основы бюджетирования деятельности ООО «Перформикс». Бюджет — это скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы организации, базирующийся на комплексном анализе прогнозов изменения внешних и внутренних параметров и получении посредством расчета экономических и финансовых индикаторов деятельности предприятия. Бюджетный период выбран в рамках одного календарного года. Это объясняется тем, что за такой промежуток времени выравниваются сезонные колебания конъюнктуры.

2. Бюджетный процесс включает формирование, согласование и утверждение бюджетов, а также контроль за их исполнением и возможность оперативного внесения необходимых корректировок. С организационной точки зрения процесс бюджетирования на предприятии представляет собой систему организационного взаимодействия, в которую входят планово-экономический отдел, бухгалтерия. Она направлена на составление обоснованных бизнес — прогнозов функциональным областям деятельности предприятия и дальнейшее получение на их основе бизнес — заданий посредством финансово-хозяйственного моделирования.

3. Координация процесса бюджетирования. Постоянно действующим органом, по оперативному контролю выполнения финансового плана, выступает Совет учредителей ООО «Перформикс». Он принимает годовой бюджет и согласовывает ежемесячные корректировки бюджета, а также анализирует исполнение бюджета и принимает управленческие решения при возникновении отклонений. Его решения утверждаются Генеральным директором. Важной проблемой совершенствования системы бюджетирования является оценка эффективности результатов совершенствования. Нет принятой методики, которая выявляет эффект от внедрения, совершенствования бюджетирования. Ожидания руководства могут быть не такими, какой эффект дает система бюджетирования в результате. Чаще всего количественные результаты в виде снижения затрат (наиболее вероятный эффект) и роста выручки (менее вероятный результат) носит отложенный, косвенный характер и ярко себя выражает при одновременном переходе предприятия на процессное управление. Во всех остальных случаях оптимизация системы бюджетирования будет заметна только в том случае, если облегчит работу руководителей всех уровней и работу финансово-экономических служб.

2.3. Составление основных бюджетов ООО «Перформикс"Допустим в организации начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый квартал. Для начала необходимо сформировать ряд частных бюджетов для внутрифирменного бюджетирования и финансового планирования. Затем следует установить последовательность составления и исполнения указанных бюджетов. На этапе определения форматов основных бюджетов необходимо:

определить набор статей в бюджете доходов и расходов с выделением переменных и накладных расходов;

— установить источники денежных средств и направления их использования в бюджете движения денежных средств. На следующем этапе разрабатывается уточненная форма бюджетов, для его этого необходимо:

определить период бюджетирования;

— по видам разработанных частных бюджетов, установить минимальные бюджетные периоды;

— определить процедуру оценки исполнения бюджета;

— установить регламент разработки и консолидации скорректированных бюджетов. Заключительным этапом является организация бюджетного процесса, для реализации этого этапа:

определяются отделы компании, которые должны участвовать в бюджетировании, распределяются функции и полномочия между ответственными лицами. В соответствии со сложившейся традицией бухгалтер-экономист составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела продаж бюджеты реализации. В бюджете продаж отражаются планируемые продажи в рублях по продуктам или по договорам. Исходными данными служит информация: контракты и договоренности с покупателями, данные прошлого года; и интуиция. В графике поступления денежных средств от продаж отражается поступление денежных средств от продажи продукции, работ, услуг, а также дебиторская задолженность по продажам. Запланировав объем продаж, необходимо запланировать объем произведенных работ и услуг. Определив объем производимых работ и услуг, необходимо запланировать, сколько для этого требуется материалов. В бюджете закупок отражается сумма затрат на закупку материалов и комплектующих в рублях по всем продуктам, услугам.

В графике оплаты денежных средств за материалы отражаются перечисления денежных средств за материалы, а также кредиторская задолженность перед поставщиками материалов. Бюджет коммерческих расходов содержит информацию о выплатах по коммерческим расходам, т. е. затратах связанных с реализацией товаров, оказанием услуг (реклама, транспортировка, страхование груза и др.).В бюджете управленческих расходов отражены выплаты по управленческим расходам. Группировка по статьям расходов (аренда помещений для АУП, премии АУП, услуги связи и интернет и др.).После составления операционных бюджетов, необходимо спроектировать основные бюджеты. Бюджет доходов и расходов включает такие статьи как выручка, себестоимость, прочие доходы и расходы, прибыль (от продаж, до налогообложения, чистая).Далее проектируется бюджет движения денежных средств. Этот бюджет характеризует поступления и оттоки денежных средств за год. Основной результат — излишек (дефицит) денежных средств по основной деятельности. Спланировав денежные потоки, проектируются инвестиционный и финансовый бюджеты (вспомогательные бюджеты), в первом бюджете отражаются будущие поступления и выплаты по инвестиционной деятельности; во втором бюджете отражаются будущие поступления денежных средств по основной, инвестиционной и финансовой деятельности, а также расходы на обслуживание и погашение кредитов и займов. Бюджет активов и бюджет пассивов (основные бюджеты) составляют баланс предприятия (бухгалтерская форма № 1). Эти бюджеты служат индикатором правильности построения модели. Если значения активов и пассивов равны друг другу, то система бюджетов не содержит расчетных ошибок. Совокупность собранной информации представлена ниже.

Следует отметить, что исходные данные обычно представляются по блокам в соответствии со списком бюджетов, которые разрабатываются финансовым менеджером предприятия. В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен. Таблица 2.8 — Операционный бюджет (выписки) на 1 квартал 2015 года, тыс. руб. Наименование бюджета

График операционного бюджета на 1 квартал 2015 годянварьфевральмартбюджет продаж341 131 111 583бюджет закупок1 157 369 715бюджет коммерческих расходов822 932 988бюджет оплаты труда413 489 489налоговый бюджет262 352 352 В связи с отсутствием на предприятии специального подразделения, занимающегося финансовым планированием, необходим возложить исполнение обязанностей на специально выделенную трупу сотрудников из работников ПЭО и бухгалтерии во взаимодействии со службами предприятия, которые должны предоставлять информацию, необходимую для составления бюджетов. Бюджетная группа составляет бюджеты и корректирует их внутри бюджетного периода. Бухгалтерия отвечает за подготовку отчетов о выполнении бюджетов и предоставляет необходимые данные для рассмотрения. Темпы и объемы продаж зависят непосредственно от проводимой компанией на рынке политики, которая в свою очередь зависит от стратегии развития, утвержденной руководством компании на основании прогнозов рыночного спроса на данную продукцию и темпов развития данного рынка как такового. Объем продаж будем определять укрупненным способом при помощи прогноза роста (падения) доли рынка рассматриваемой нами фирмы в расчетном периоде. Ни для кого не является секретом, что отечественный рынок программного обеспечения растет стремительными темпами не только благодаря высокому спросу на лицензионное программное обеспечение, но и благодаря интенсивным разработкам новых продуктов на территории нашей страны. Еще в 2012 году объем отечественного рынка программного обеспечения достиг внушительных пяти миллиардов долларов, а в прошлом году вплотную приблизился к отметке в шесть миллиардов долларов. В подобных условиях имеет смысл остановиться на перспективах данного рынка. По мнению экспертов, спрос на программное обеспечение локальной разработки будет повышаться, так как отечественная производительность труда отстает от аналогичной в западных странах, где наблюдается постепенное снижение темпов роста рынка программного обеспечения. Основные доходы отечественные компании по разработке программного обеспечения получают за счет разработки заказного программного обеспечения. Интенсивное развитие Интернета, глобализация торговли и внедрение современных технологий требует внедрения нового программного обеспечения. В соответствии с прогнозами роста (падения) продаж рассчитывается объем продаж товаров на следующий период по формуле:

О = Опг ∙ (1 + αа)(2.1)где О- объем продаж товара в будущем периоде;

Опг — объем продаж товара в прошлом периоде;(1 + α) — коэффициент изменения спроса на товар. В бюджете производства определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и имеющихся запасов. Бюджет производства формируется в натуральных показателях и денежном выражении. После того, как сформирован бюджет производства по предприятию, производится формирование бюджетов по отделам. Бюджет производства составляется на следующие сроки:

на год по квартально;

— на квартал помесячно;

— на месяц. В себестоимость программного продукта входят следующие элементы:

1) Основная заработная плата исполнителя работ по созданию программного продукта, 2) Дополнительная заработная плата исполнителя работ по созданию программного продукта, 3) Начисления на заработную плату (страховые взносы), 4) Расходы на содержание и эксплуатацию ПЭВМ, относящихся к данному программному продукту. В 2013 году было продано 126 000 лицензий на программный продукт Adguard при средней розничной стоимости 200 рублей за один ключ к продукту. С учетом растущего спроса на данный продукт и расширение рынков сбытана 2014 год запланируем рост объемов продаж на 60%. Рассмотрим бюджет закупом и продаж на 1 квартал 2015 года. Таблица 2.9 — Бюджет продаж на 1 квартал 2015 года, тыс. руб. Наименование бюджета

Графа операционного бюджета

ЯнварьФевраль

МартБюджет продаж

Продажи оптовые3 4113 1111 58 350%Себестоимость оптовых продаж1 157 369 715

Поступление ДС от оптовых клиентов3 4113 1111 5832%Резерв под несобираемую ДЗБюджет закупок

Поступление запасов1 157 369 715

Оплата за запасы с учетом отсрочек1 157 369 715

Обесценивание запасов

Общепроизводственные расходы включают в себя:

затраты на вспомогательные материалы;

— заработная плата основных работников;

— премиальный фонд;

— производственная электроэнергия;

— расходы на содержание и ремонт ОПФ;

— амортизация;

— заработная плата АУП;

— электроэнергия на освещение. Расходы на вспомогательные материалы определяются по формуле: Sм.вспом. = Nвспом.

мат. ∙ О (2.2)где Sм.вспом.- расходы на вспомогательные материальное производство товара;Nвспом.

мат. — норматив расходов на вспомогательные материалы на единицу товара;

О — годовой объем производства товара. Затраты на ФОТ вспомогательного персонала определяется по формуле:

ФОТ вспом. = NФОТвспом. ∙ О (2.3)где ФОТ вспом. — фонд оплаты труда вспомогательного персонала, млн. руб.;NФОТвспом. — норматив расходов на оплату труда вспомогательного персонала на единицу товара;

О — годовой объем производства товара. Затраты на премиальное вознаграждение определяется по формуле:

ПР = (ФОТ вспом. + ФОТосн.) ∙ αпр (2.4)где ПР — затраты на премиальное вознаграждение персонала;

ФОТ вспом. — фонд оплаты труда вспомогательного персонала;

ФОТосн — фонд оплаты труда основного персонала;αпр- премиальный фонд, %.Затраты на производственную электроэнергию определяются по формуле:

Э = Nэ. ∙ sэ∙ О (2.5)где Э — затраты на производственную электроэнергию;Nэ. — норматив расходов на электроэнергию на единицу товара;sэ — стоимость 1 кВт/ч электроэнергии. Затраты на содержание и ремонт оборудования определяются по формуле:

Рс.р. = αс.р. ∙ БС (2.6)где Рс.р. — затраты на ремонт и содержание оборудования;αс.р. — коэффициент отчислений на содержание и ремонт оборудования для производства товара;

БС — балансовая стоимость имеющихся ОПФ. Необходимо отметить, что в БС включается не только стоимость существующих ОПФ, но и вновь введенных, с учетом монтажных и пуско-наладочных работ. Размер амортизационных отчислений Определяется исходя из балансовой стоимости ОПФ в соответствии с нормами амортизационных отчислений по формуле:

А = БС ∙ αаморт. (2.7)где, А — амортизационные отчисления на оборудование;αаморт. — норма амортизационных отчислений на ОПФ, существующие и вновь вводимые, %. Причем важно учесть в балансовой стоимости оборудование, вновь приобретенное и поставленное на баланс с учетом монтажных и пуско-наладочных работ. Заработная плата АУПВ большинстве случаев АУП при изменении производства не претерпевает значительных изменений. Существуют нормативы АУП в расчете на 1 работника производственного штата. При внедрении производства товара предполагается оборудование нового цеха, следовательно, в данный цех необходим дополнительный АУП. В курсовом проекте определим ФОТАУП, исходя из заданного количества работников аппарата управления для каждого цеха. Заработная плата АУП определяется по формуле:

ФОТ ауп. = Чспис. x Rчас.

ауп x Вгод (2.8)где ФОТ ауп. — фонд оплаты труда аппарата управления;

Чспис. — списочная численность аппарата управления, чел.;Rчас.

ауп — средняя часовая тарифная ставка аппарата управления, руб/ч;Вгод — выработка в год, час. Затраты на электроэнергию для освещения служебных помещений

Электроэнергия на освещение — это электроэнергия для освещения служебных помещения, т.к. график работы служебных отделов не претерпит изменений после внедрения нового производства или частичного сокращения старого, данный вид затрат принят без изменений в постоянной объеме — 20 тыс. руб. для служебных помещений, связанных с товаром в год. Таким образом бюджет производства составит сумму бюджетов прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов и затрат на материалы.Бпроизв. = Sмат.+ФОТосн.+Sм.вспом.+ФОТ ауп.+ А + Рс.р. +Э+ПР+ФОТвспом. (2.9)где Бпроизв. — бюджет производства. Рассчитаембюджет прямых затрат на оплату труда

Данный бюджет затрат рассчитывается для производственного персонала, непосредственно связанного с производством товара. Данный бюджет определяется по формуле:

ФОТосн. = Тx Чx О (2.10)где ФОТосн. — фонд оплаты труда основного персонала;

Т- трудоемкость производства единицы товара, чел-час;Ч- стоимость 1 чел-часа, руб;О- годовой объем производства товара. Таблица 2.10 — Бюджет оплаты труда на 1 квартал 2015 года, тыс. руб. Бюджет оплаты труда

ЯнварьФевраль

Март15%Начисление помесячно413 489 489

Выдача помесячно413 489 489

Рассчитаем бюджет коммерческих расходов. В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров и т. п.). В данном бюджете будут учтены расходы на рекламу и стимулирование сбыта, а также расходы на транспортировку. Как правило, сумма рекламных расходов (Ррекл.) на начало планирования уже известна, а транспортные расходы можно рассчитать исходя из транспортных расценок на единицу продукции (формула (2.11)):Ртрансп. = Nтрансп. x О (2.11)где Ртрансп. — транспортные расходы;Nтрансп. — норматив расхода на транспортировку товар. Таблица 2.11 — Бюджет коммерческих расходов на 1 квартал 2015 год, тыс. руб. Бюджет коммерческих расходов

ЯнварьФевраль

Март10%Статьи коммерческих расходов постатейно, начисление822 932 988

Статьи коммерческих расходов постатейно, оплата822 932 988

Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. В курсовом проекте в данный бюджет включим представительские расходы и налоги в составе себестоимости (налог на имущество и налог за загрязнение окружающей среды).Размер предполагаемых представительских расходов (Рпредст.) возьмем в размере 1% от выручки. Налог на имущество рассчитывается исходя из суммарной балансовой стоимости ОПФ (без вычета БС законсервированных мощностей) и ставки налога (в соответствии с законодательством примем ее равной 2,2%). Величина налога на имущество рассчитывается по формуле:

Нимущ. = 2,2% ∙ БС (2.12)где

Нимущ. — размер отчислений налога на имущество. На основе бухгалтерского баланса за 9 месяцев 2014 года составим вступительный бюджет. Таблица 2.12 — Вступительный бюджет ООО «Перформикс"Счета БУСчета для бюджета

Сумма на начало бюджетируемого периода

АКТИВ4 87 650,51Денежные средства94 462ДЗ покупателей393 263

Резерв под не собираемую ДЗ10,41,45Товарный запас14Резервы под обесценивание запасов60.

02,76Предоплаченные расходы58Инвестиции01,02Основные средства

ПАСИВ4 87 660,76Кредиторская задолженность070Расчеты по ЗП68Расчеты по налогам66,67Кредиты31 280

Начальный капитал10 084

Нераспределенная чистая прибыль446 499

Прибыль текущего года накопление1729

Таблица 2.13 — Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Перформикс"Счета РСБУСчета для бюджета

СубсчетаЯнварь

ФевральМарт

АКТИВ4 4765 0763 40 051,50Денежные средстваостаток на начало9441 7012 670приход ДС от реализации товаров и услуг3 4113 1111 583расход ДС на материалы1 157 369 715расход ДС на коммерческие расходы822 932 988расход ДС на выплату ЗП413 489 489расход ДС на налоги262 352 352остаток на конец1 7012 6701 70 962ДЗ покупателейостаток на начало1 5861 5861 586начисление продаж отдела реализации3 4113 1111 583оплата клиентов3 4113 1111 583остаток на конец1 5861 5861 58 610,41,45Товарный запасостаток на начало2 29 422 942 294списание реализованных запасов 1 157 369 715поступление товара от поставщика1 157 369 715остаток на конец22 942 294 229 401

Основные средстваостаток на начало525 252остаток на конец525 252ПАСИВ56 336 602 564 160.

01,76Кредиторская задолженностьостаток на начало2 12 821 282 128начисление задолженности за товар1 157 369 715оплата поставщику за товар1 157 369 715начисление задолженности поставщику (коммерческие расходы)

822 932 988оплата поставщику (коммерческие расходы)

822 932 988остаток на конец21 282 128 212 870

Расчеты по ЗПостаток на начало000начисление ЗП413 489 489выплата ЗП413 489 489остаток на конец68

Расчеты по налогамостаток на начало000начисление налогов262 352 352оплата налогов262 352 352остаток на конец66,67Кредитыостаток на начало312 312 312остаток на конец31 231 231 280

Начальный капиталостаток на начало100 100 100остаток на конец10 010 010 084

Нераспределенная чистая прибыльостаток на начало2 3362 3362 336остаток на конец2 3362 3362 33 699,84Прибыль текущего годаостаток на начало7 571 726выручка3 4113 1111 583себестоимость1 157 369 715статья коммерческих расходов822 932 988статья расходов ЗП413 489 489статья расходов налоги262 352 352остаток на конец75 717 267 656ья расходов наогиасходов

Таблица 2.14 — Бюджет движения денежных средств

ООО «Перформикс» на 1 квартал 2015 года, тыс. руб. Показатель

ЯнварьФевраль

МартОстаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на начало9441 7012 670Движение денежных средств от текущей деятельности (ЧДС)757969−961приход ДС от клиентов3 4113 1111 583расход ДС на товар1 157 369 715расход ДС на коммерческие расходы822 932 988расход ДС на выплату ЗП413 489 489расход ДС на налоги262 352 352

Остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец1 7012 6701 709Итоговое значение чистого денежного потока получилось положительным, способность компании формировать деньги за счет основной деятельности улучшилась. Соответственно, можно сделать вывод о том, что при составлении основных и операционных бюджетов предприятие может более детально разработать план своей работы на будущее. Особенно важно составление бюджета по кварталам и также по месяцам для того, чтобы предусмотреть все возможные потери и убытки и правильно составить план своих продаж. Таким образом, в рамках функционального подхода запрещено планировать характеристики, не связанные ни с каким процессом. Итак, будущее, конечно, за автоматизированными системами бюджетирования, которые уже достаточно активно внедряются на многих российских предприятиях. Хотя это все-таки доступно пока не всем в основном из-за значительных первоначальных материальных затрат. Основной смысл бюджета прибыли и убытков — показать руководителям величину ожидаемой прибыли и возможных убытков, эффективность деятельности предприятия в предстоящий период. После определения полной себестоимости продукции, устанавливают цену единицы или всего объема продукции с учетом рентабельности. На основании бухгалтерского баланса и оперативного бюджета составим прогнозный план. Таблица 2.15 — Прогнозный план на I квартал 2015 года, тыс. руб. Показатель

Декабрь 2014 г. Январь2015 г. Февраль 2015 г. Март 2015 г. Активы

Денежные средства9441 7012 6 701 709

Дебиторская задолженность нетто1 5861 58 615 861 586Дебиторская задолженность покупателей1 5861 58 615 861 586Товарный запас2 2942 2942 2942 294Основные средства52 525 252

Итого Активы4 8765 6336 6025 641Обязательства

Кредиторская задолженность2 128 212 821 282 128

Кредиты312 312 312 312

Итого Обязательства2 440 244 024 402 440

Капитал

Начальный капитал и дополнительные взносы100 100 100 100

Нераспределенная чистая прибыль2 3362 3362 3362 336Прибыль текущего года7 571 726 765

Итого Капитал2 436 319 341 623 201

Итого Обязательства и Капитал4 876 563 366 025 641

Согласно прогнозного плана мы видим, что компания получит прибыль в марте 2015 года 765 тыс. руб. Денежные средства в первом квартале будут иметь отрицательное значение, данный факт необходимо будет учесть при составление бюджета на следующие кварталы. Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе. В течение двух дней со дня получения последняя должна завизировать бюджетные наметки или скорректировать их с учетом поступивших предложении от контрагентов. По истечении указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческом службы бюджетные наметки считаются согласованными. Таблица 2.16 — Бюджет доходов и расходов, тыс. руб. Показатель

Январь 2015 г. Февраль 2015 г. Март 2015 г. ИтогоI квартал

Выручка от реализации3 4113 1111 5838 105Себестоимость11 573 697 152 241

Валовая прибыль225 427 428 685 864

Общие и административные расходы1 4971 7731 8295 099статья коммерческих расходов8 229 329 882 742статья расходов ЗП4 134 894 891 391статья расходов налоги262 352 352 966

Чистая прибыль757 969−961 765

Рентабельность22,2%31,1%-60,7%9,4%Чистая прибыль по результатам первого квартала составит 765 тыс. руб. Список используемой литературы

Архипов В. М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2011. 189 с. Алиев, В. С. Практикум по бизнес-планированию с использованием программы ProjectExpert: Учебное пособие / В. С. Алиев. — М.: Форум, ИНФРА-М, 2010

Алиев, В.С. Бизнес-планирование с использованием программы ProjectExpert (полный курс): Учебное пособие / В. С. Алиев. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013

Бабич, Т. Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т. Н. Бабич, И. А. Козьева, Ю. В. Вертакова, Э. Н. Кузьбожев. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013

Баринов, В.А. Бизнес-планирование: Учебное пособие / В. А. Баринов. — М.: Форум, 2013

Баринов В.А., Харченко В. Л. Стратегический менеджмент; Учеб.

пособие.

М.: ИНФРА-М, 2011

Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник.

М.: ИНФРА-М, 2010. 240с. Басовский, Л. Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Л. Е. Басовский. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 260 c. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование.

— Спб.: Питер, 2006. — 368с. Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л. С. Шаховская, В. В. Хохлов, О. Г. Кулакова [и др.]. — М.: КНОРУС, 2009. -

400 с. Горемыкин, В. А. Планирование на предприятии: Учебник для бакалавров / В. А. Горемыкин. — М.: Юрайт, 2013

Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2010 — 528с. Кириченко Т. В. Финансовый менеджмент: Учебник. — М.: Дашков и К, 2011

Подъяблонская Л. М. Финансы: учебник. — М.% Юнити-Дана, 2012

Рогова Е. М. Финансовый менеджмент. — М.: Юрайт, 2011

Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник.

М.: ИНФРА — М, 2012

Тютюкина Е. Б. Финансы организаций (предприятий): учебник. — М.: Дашков и К, 2012

Хруцкий В.Е., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 464 с. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов./ Под ред. Г. Б. Поляка. — М.: Юнити-Дана, 2012.