Планирование прибыли организации

руб. и повышения уровня рентабельности на 17,42% к выручке от продаж. Однако практически их использовать невозможно, так как они были в истекшем (2011) году и связаны с определенными недостатками в хозяйствовании. Необходимо разработать меры по устранению и предупреждению недостатков в деятельности анализируемого предприятия, выявить и использовать резервы максимизации прибыли и рентабельности. Таблица 2.15 — Обобщение выявленных возможностей роста прибыли ООО «Омега» за 2010;2011 годы

Неиспользованные возможности роста прибыли

Сумма, тыс.

руб.В % к выручке

Уменьшение суммы прочих доходов по сравнению с прошлым годом5,10,03Рост суммы коммерческих расходов по сравнению с прошлым годом722,44,81Рост себестоимости продукции, работ, услуг1591 10,59Уменьшение уровня себестоимости по отношению к выручке205,8431,37Рост уровня коммерческих расходов по отношению к выручке 93,1550,62Всего2617,49 817,42Составлено автором на основе расчетов

При определении возможностей увеличения прибыли за счет использования прогнозных резервов роста дохода валовая прибыль должна быть скорректирована на предполагаемые коммерческие расходы, так как мобилизация резервов роста дохода за счет вовлечения в объем продаж дополнительных ресурсов требует определенных расходов. По данным таблицы 2.2, в 2011 году коммерческие расходы составляют 92,87% (26,26/28,27*100) к валовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Отсюда можно будет определить возможности увеличения прибыли за счет выявленных прогнозных резервов роста валовой прибыли по формуле:

Рвп * (100 — Укр/Увп) / 100, (19)где Рвп — резервы роста валовой прибыли;

Укр/Увп — отношение уровня коммерческих расходов к уровню валовой прибыли в % к выручке. В главе 3 будет рассчитан прогнозный объем выручки ООО «Омега», который составит 19 355 тыс.

руб. При этом планируемый уровень валовой прибыли можно будет повысить лишь на 1%, следовательно, уровень валовой прибыли планируется на уровне 29,27%. Сумма планируемого чистого дохода составит 6178 тыс.

руб. (19 355*29,27/100), что больше фактического показателя за 2011 год на 1930,1 тыс.

руб. (6178−4247,9). Возможности увеличения прибыли за счет резервов роста валовой прибыли (чистого дохода) составят 137,6 тыс.

руб.: 1930,1 * (100 — 92,87) / 100 = 137,6 тыс.

руб.Возможности роста прибыли также будут за счет снижения себестоимости продукции при условии закупки больших партий комплектующих единовременно. Следовательно, представленная в данном разделе информация позволяет отметить, что рост коммерческих расходов и себестоимости продукции является основными факторами, влияющими на снижение прибыли, в связи с чем необходимо внедрить систему управления затратами в ООО «Омега»: оперативный учет затрат, проведение еженедельного анализа, сокращение расходов на услуги связи, командировочные по причине уже налаженных связей с поставщиками и т. д.Вывод по второй главе

Информация, представленная в данной главе, позволяет сделать следующие выводы:

прибыль от продаж возрастала за 2009;2011 годы: в 2010 году — на 93,3 тыс.

руб., в 2011 году — на 144,6 тыс.

руб. Рентабельность продаж увеличивалась в рассматриваемом периоде следующим образом: в 2010 году — на 0,55%, в 2011 году — на 0,76%;

— в 2011 году по сравнению 2010 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.

руб., или на 19,6%. Наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли. ООО «Омега» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2011 году, о чем свидетельствует рост общей прибыли (до налогообложения) на 139,5 тыс.

руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.

руб., или на 82,3%;

— в 2011 году можно наблюдать увеличение рентабельности совокупных активов ООО «Омега» практически только за счет роста прибыли от продаж. Поэтому для дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО «Омега» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж. В связи с этим необходимо замедлять рост себестоимости и коммерческих расходов, которые были негативным фактором влияния на прибыль, чему будет способствовать введение режима экономии затрат, проведение оперативного контроля за образованием затрат; резервами роста прибыли выступают снижение уровня коммерческих расходов, повышение валовой прибыли и уменьшение себестоимости. Рост показателя чистой прибыли в динамике с 53,4 тыс.

руб. в 2009 году до 234,8 тыс.

руб. Можно отметить, что формирование чистой прибыли в ООО «Омега» происходит постоянно, прибыль увеличивается, предприятие становится более конкурентоспособным. Глава 3. Рекомендации по планированию прибыли

ООО «Омега"3.

1. Рекомендации по планированиюприроста прибыли предприятия

В современных условиях рыночной экономики знание, оценка и возможность прогнозирования на предстоящий период конъюнктуры финансово-хозяйственной деятельности в регионе — необходимое условие в усиления позиций при современном состоянии конкуренции. В этом большую роль играет определение направлений повышения эффективности хозяйствования, начиная с увеличения объема выручки и прибыли. Для повышения рентабельности ООО «Омега» следует обеспечить получение больших доходов путем увеличения выручки от продаж. Зависимость прибыль от изменения выручки можно проследить на основе построения уравнения регрессии. Решить уравнение регрессии можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений[15, с.209]: (20)где х — значения факторного признака, в нашем случае — выручкаа;y- значения результативного признака — прибыли;n — число парных значений факторного и результативного признаков = 6. В таблице 3.1 представлены данные для расчетов. Таблица 3.1 — Данные для расчета параметров уравнения регрессии

ГодВыручка от продаж, тыс.

руб. (х)Прибыль от продаж, тыс.

руб. (y)12345620099183658432748959689552,7 017 201 012 567 158,31579294891989356187,7 233 201 115 025 302,92257506254551073285,7975

Итого36 775 526,24680076037137324526,2225

Составлено автором на основе Отчета о прибылях и убытках ООО «Омега"Итоговые данные граф 2−5 подставляем в систему нормальных уравнений (20): *12 258,3Каждый член первого уравнения необходимо умножить на 12 258,3, и из второго вычесть первое:

3 677 517 208 620,5= 687 006,5.Подставляя значение в первое уравнение, можно найти параметр: Уравнение регрессии примет вид: Подставляя в него значения х, можно найти выровненные значения. Так, при выручке 9183 тыс.

руб. () выровненное значение прибыли составит:. И так далее. Выровненные значения помещены в таблицу 3.1 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, получилось 526,2225 ≈ 526,2 тыс.

руб.На рисунке 3.1 представлены фактические и выровненные значения прибыли от продаж ООО «Омега». Рисунок 3.1 — Фактические и выровненные значения прибыли от продаж ООО «Омега» за 2009;2011 годы

Следовательно, вместо значения «х» подставляя резервы роста выручки в полученное уравнение регрессии за счет предложенных мероприятий, можно получить резервы роста прибыли за счет данных мероприятий. Для повышения суммы выручки

ООО «Омега» с целью прироста прибыли необходимо разработать следующие направления:

изучать потребности клиентовпо разным направлениям;

— использовать маркетинговые приемы для изучения покупательского спроса, что можно поручить менеджерам путем проведения анкетирования; это для них также важно, потому что отношение со стороны администрации к ним достаточно лояльно, не исключены премирования, также частичная оплата санаторных путевок за счет фонда социальной сферы и т. д. По данным исследований, изучение спроса позволяет повысить выручку до 10% [34, с.72]. Затраты на изучение спроса потребителей в среднем составят в год 50 тыс.

руб. Прирост выручки в результате этого планируется в размере 1502 тыс.

руб.(15 025*10/100). Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции.

Введение

контроля за выполнением плановых заданий по выручке и постоянная проверка достигнутых показателей рентабельности позволит руководству ООО «Омега» своевременно принять меры по улучшению складывающейся ситуации. Контроль за экономическими показателями необходимо проводить главному бухгалтеру, который по совместительству выполняет функции экономиста. Как правило, в организациях пиковая занятость главного бухгалтера приходится на время сдачи отчетов, поэтому проведение таких проверок вполне возможно в середине месяца следующего за отчетным. Существенным резервом роста объема продаж является расширение торговли услугами по сети интернет. Это позволит увеличить выручку за счет дополнительного привлечения покупателей. Так, затраты на выпуск каталогов для такой торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс.

руб., также на разработку и дизайн сайте в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.

руб., всего затраты составят 95 тыс.

руб. Проведенные исследования показывают, что такая торговля приносит предприятию до 15% оборота [31, с.201], что позволит увеличить выручку на 2254 тыс.

руб. (15 025*15/100).Интенсивное направление использование основных фондов является наиболее эффективным вследствие того, что не требует дополнительных затрат на приобретение оборудования и расширение площадей, а стимулирует более рациональное использование имеющегося. В ООО «Омега» достаточно эффективные эффективные технологии, поэтому только улучшение системы сбыта позволит повысить эффективность использования основных фондов. Все это даст возможность увеличить выручку организации, так как повысится фондоотдача (она растет при неизменной стоимости основных фондов и повышении выручки). Так, на 2012 год прогнозируется ростфондоотдачидо 4,5 руб., т. е. предполагается рост фондоотдачи на: 4,5−3,8 = +0,7 руб. Следовательно, за счет повышения фондоотдачи выручка увеличится на 2770 тыс.

руб. (0,7*3957).При этом обеспечивается экономия не только капиталовложений, но и в своем роде затрат, так как расходы на амортизацию сокращаются: при возрастании нагрузки на основные фонды снижается сумма амортизационных отчислений на 1 руб. выручки. Повысить эффективность использования основных фондов ООО «Омега» также можно, сдав в аренду часть складских помещений в размере 56 кв.м. Арендная плата составляет 1000 руб. за 1 кв.м., что позволит принести ООО «Омега» прибыль от прочей деятельности в размере 56 000 руб. в месяц:

56*1000 = 56 000 руб. В год сумма арендной платы составит 672 000 руб.:

56 000*12 = 672 000 руб. Также повышение эффективности деятельности вызывается ускорением оборачиваемости оборотных средств. Так, если на 2012 год в ООО «Омега» запланирована скорость оборота оборотных средств, равная 3,5 раза, следовательно, продолжительность 1 оборота будет равной 102,9 дня (360/3,5), что ниже показателя 2011 года на 32,44 дня (102,9−135,34). Это повысит возможности роста выручки ООО «Омега» на 1354 тыс.

руб. (15 025/360*32,44).Итого резервы роста выручки за счет предложенных мероприятий составят:

1502+2254+2770+1354 = 7880 тыс.

руб.Путем подстановки значений в полученное уравнение регрессии, будет получена сумма прибыли:.Следовательно, представленные резервы роста выручки позволят возрасти сумме прибыли на 234,1 тыс.

руб. (537−302,9).Все выше сказанное позволит ООО «Омега» повысить выручку и получить необходимую сумму прибыли. Для повышения выручки и прибыли также необходимо определить направления повышения эффективности использования оборотных средств, основных фондов и трудовых ресурсов. Для повышения отдачи основных фондов ООО «Омега» рекомендуется:

• снизить долю простаивающего оборудования, техники, складских помещений;

• максимально использовать площади за счет внедрения прогрессивных методов организации деятельности. Все выше сказанное позволит ООО «Омега» достигать лучших экономических результатов при использовании меньшего объема ресурсов. Все это будет говорить о повышении эффективности деятельности организации. В любом случае снижение затрат накладных для ООО «Омега» особо предусматриваться не может, потому что все расходы организации необходимы, и она находится еще не на той стадии развития, чтобы экономить на средствах, тем более, что они это позволяют. Исходя из данных прошлых лет, заложим предполагаемое повышение уровня рентабельности продаж ООО «Омега» в 2012 году до 2,67% (среднегодовой прирост рентабельности за 2008;2010 годы составил 0,655%:((0,55+0,76)/2) = 0,655%.Также для более точного прогнозирования прибыли необходимо несколькими методами запланировать сумму выручки. Была рассчитана несколькими способами выручка ООО «Омега» на 2012 год.

1 способ. Исходя из необходимой суммы прибыли. Для развития деятельности (для пополнения собственных оборотных средств) по прогнозам специалистов организации ООО «Омега» предусмотрено получить сумму прибыли от продаж в размере 400 тыс.

руб.: — на пополнение запасов — 350 тыс.

руб.; - на пополнение денежных средств на счете — 50 тыс.

руб. С учетом налога на прибыль сумма прогнозируемой прибыли составит 540,5 тыс.

руб.:400*100/80 = 540,5 тыс.

руб. Исходя из того, что уровень рентабельности предполагается в размере 2,2%, планируемый размер выручки составит 24 568,2 тыс.

руб.:(540,5*100/2,2) = 24 568,2 тыс.

руб.2 способ. Исходя из среднегодового темпа роста выручки в сопоставимых ценах, который за 2009;2011 годы составил 114%, и прогнозируемого индекса цен по России 1,13, выручка ООО «Омега» будет равной19 355 тыс.

руб.:(15 025*1,14 *1,13) = 19 355 тыс.

руб.Также была рассчитана выручка с учетом предлагаемых резервов роста в размере 22 905 тыс.

руб. (15 025+7880). Рассчитанные варианты выручки на 2012 год представлены в таблице 3.

7.Таблица 3.2 — Варианты расчета выручки

ООО «Омега» для планирования прибыли на 2012 год (тыс.

руб.)Варианты

ПоказателиИсходя из предполагаемой суммы прибыли и рентабельности продаж

Исходя из среднегодового темпа роста выручки в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса цен

Методом прямого счета (по резервам роста) Выручка, — в сумме;

24 568,21935522905- в % к 2011 году163,5128,8152,4Составлено автором по расчетам

Представлены рассчитанные в таблице 3.2 показатели на рисунке 3.

2.По данным таблицы 3.2 и рисунка 3.3, в качестве самого приемлемого варианта можно выбрать вариант расчета выручки, исходя из среднегодового темпа роста в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса цен как наиболее реальный, он составит в 2012 году 19 355 тыс.

руб., что прогнозируется на 28,8% больше данных 2011 года. Рисунок 3.2 — Сопоставление вариантов расчета выручки ООО «Омега» на 2012 год с фактической выручкой за 2011 год

Следовательно, при данном росте выручки и прогнозируемого уровня рентабельности в 2,2% сумма прибыли от продаж составит 425,8 тыс.

руб.:19 355*0,022 = 425,8 тыс.

руб.В процесс управления руководству нужно ввести составление некоторых разделов бизнес-плана для возможного обоснования дальнейшей стратегии деятельности. В составлении планов необходимо принимать участие работникам каждого звена: и менеджерам, и техническому персоналу, и маркетологам, и товароведу, и руководству. Только при участии каждого и внесении соответствующих предложений возможно составить обоснованный бизнес-план и понять, какие резервы организация еще не использовала в своей деятельности. В целом, соблюдение всех выше предложенных рекомендаций позволит ООО «Омега"повысить выручку и увеличить сумму прибыли. Далее спрогнозирована прибыль способом прямого счета. При этом планируемый уровень валовой прибыли можно будет повысить лишь на 1%, следовательно, уровень чистого дохода планируется на уровне 29,27%. Сумма планируемой валовой прибыли составит 5665 тыс.

руб. (19 355*29,27/100), что больше фактического показателя за 2011 год на 1417,1 тыс.

руб. (5665−4247,9). Возможности увеличения прибыли за счет резервов роста валовой прибыли составят 137,6 тыс.

руб.:1930,1 * (100 — 92,87) / 100 = 137,6 тыс.

руб.Возможности роста прибыли также будут за счет снижения себестоимости при условии закупки больших партий материалов и комплектующих единовременно (в частности, это может быть по комплектующим). Согласно заключенным (и уже выполняемым) договорам с поставщиками на 2012 год себестоимость составит 10 752,3 тыс.

руб., что меньше показателя за 2011 год на 24,8 тыс.

руб. (10 752,3−10 777,1). Следовательно, возможности роста прибыли от продаж в 2012 году составят 24,8 тыс.

руб. Необходимо спрогнозировать сумму коммерческих расходов предприятия на 2012 год. Разделим все коммерческие расходы за 2011 год на условно-постоянные (не зависящие в общей сумме от объема деятельности) и на условно переменные (прямо зависящие от изменения объема деятельности). Неизменной условно (при неизменных тарифах) остается сумма постоянных расходов и уровень переменных расходов в % к выручке. К условно-постоянным относят: 50% транспортных расходов, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных средств, отчисления в ремонтный фонд, износ МБП, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, 50% прочих расходов). Все остальные статьи коммерческих расходов относят к условно-переменным. Сумма условно-постоянных коммерческих расходов составит 2647,7 тыс.

руб., сумма условно-переменных — 1297,3 тыс.

руб. Уровень условно-переменных издержек в % к выручке 2011 года составит 8,63% (1297,3/15 025*100).На 2012 год переносим сумму условно-постоянных расходов в размере 2647,7 тыс.

руб., а также уровень условно-переменных — 8,63%. Сумма условно-переменных (при прогнозируемом объеме выручки 2012 года 19 355 тыс.

руб.) составит 1670 тыс.

руб. (19 355*8,63/100). Общая сумма коммерческих расходов планируется на 2012 год в размере 4317,7 тыс.

руб. (2647,7+1670). Уровень коммерческих расходов в % к выручке составит 25,91% (4317,7/19 355*100). Это значение меньше показателя фактического за 2011 год на 0,35% (25,91−26,26). Этот размер снижения будет размером увеличения суммы прибыли, равным 67,7 тыс.

руб. (0,35*19 355/100).Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на 2012 год с учетом резервов ее роста:

302,9 + 137,6 + 24,8 +67,7 = 533 тыс.

руб.Это была запланирована прибыль методом прямого счета. Результаты данного прогноза представлены в таблице 3.

3.Таблица 3.3 — Прогноз прибыли на основе метода прямого счета (тыс.

руб.)Показатели2011 год (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Выручка от продаж15 025 193 554 330

Себестоимость (включая коммерческие расходы)

14 722,1188224099,9Прибыль от продаж:

в сумме302,9 533 230,1- в % к выручке2,022,750,73Составлено автором по расчетам

По данным таблицы 3.3 видно, что на основе данного прогноза предполагается рост прибыли на 230,1 тыс.

руб., а рентабельности продаж — на 0,73%.Далее представлен прогноз суммы прибыли от продаж с помощью способа скользящей средней. Для расчета прогнозируемой прибыли взяты ее суммы за 2009;2011 годы, промежуточные расчеты представлены в таблице 3.

4.Таблица 3.4 — Промежуточные показатели для расчета прогнозируемойприбыли предприятия по методу «скользящей средней"Годы

Сумма прибыли от продаж, тыс.

руб.Темпы роста, %Выровненные показатели (k)2011 год 302,9191,3k3 = (127+243,5+191,3)/3=187,3%2010 год158,3243,5−2009 год65 127,0-Составлено автором по расчетам

Темп прироста прибыли составит:(87,3−0) / (3−1) = 43,65%.Темп роста прибыли (Тр (пр)) на планируемый период рассчитывается по формуле (22): Тр (пр) = Тр2011 + 2*∆, (20)где Тр2009 — темп роста в 2011 году. Темп прироста прибыли в планируемом периоде составит:

127 + 2*43,65 = 214,3%.Следовательно, прибыль от продаж на планируемый период по расчетным данным составит 607,3 тыс.

руб. (302,9*2,143).Результат расчета прогнозируемой прибыли ООО «Омега» по способу скользящей средней представлен в таблице 3.

5.Таблица 3.5 — Прогноз прибыли на основе метода скользящей средней

Показатели2011 год (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Выручка от продаж15 025 193 554 330

Себестоимость (включая коммерческие расходы)

14 722,118747,74 025,6Прибыль от продаж:

в сумме302,9607,3304,4- в % к выручке2,023,141,12Составлено автором по расчетам

Таким образом, судя по данным таблицы 3.5, прогнозируется прирост суммы прибыли в размере 304,4 тыс.

руб., а уровня рентабельности — на 1,12%.Необходимо спрогнозировать прибыль на основе маржинального подхода. В таблице 3.6 представлен расчет точки безубыточности за 2011 год, на рисунке 3.3 — график безубыточности. Таблица 3.6 — Расчет точки безубыточности ООО «Омега» за 2012 год

Наименование показателя2011 год1. Выручка от продаж, тыс.

руб.

Сумма постоянных затрат, тыс.

руб.

Сумма переменных затрат, тыс.

руб.

Маржинальный доход, тыс.

руб. (1−3)85675

Норма маржинального дохода, % (4/1*100)

57,025.Объем выручки в точке безубыточности, тыс. руб. (2*100)/5 144 956

Запас финансовой прочности6.

1.в сумме, тыс. руб. (1−5)5306.

2. В % к выручке (6.

1./1*100)

3,53Составлено автором по расчетам

Точка безубыточности

Рисунок 3.3 — Точка безубыточности ООО «Омега"Представленные в таблице 3.6 расчеты показывают, что в отчетном году порог безубыточности составил 14 495 тыс. руб. Фактически достигнутыйобъем выручки в сумме 150 250 тыс. руб. позволил не только обеспечить возмещение всех затрат, но и достигнуть запаса финансовой прочности в размере3,53% к выручке. В таблице 3.7 представлен расчет операционного рычага ООО «Омега». Таблица 3.7 — Влияние операционного рычага на уровень предпринимательского риска ООО «Омега» за 2010;2011 годы

Показатели2010 год2011год

Темп прироста, %1.Выручка, тыс. руб.

125 671 502 519,62.Затраты переменные, тыс. руб.

629 764 572,53.Затраты постоянные, тыс. руб.

6 112 826 535,24.Маржинальный доход (с.1-с.2)6455856732,75.Прибыль от продаж 5.

1.в сумме, тыс. руб. (с.4-с.3)158,3302,9 91,35.

2.в % к выручке1,262,02−6.Операционный рычаг, руб./руб. (с.4/с.

5.1)40,77 728,283−30,6Составлено автором по расчетам

Произведенные в таблице 3.7 расчеты по ООО «Омега» показывают, что снижение значения операционного рычага с 40,777 в 2010 году до 28,283 в 2011 году, или на 30,6%, обеспечило ООО «Омега» меньший уровень риска. Далее определен уровень операционного рычага (Уопр) по формуле (9):Уопр = 32,7/91,3 = 0,358.Таким образом, каждый процент прироста маржинального дохода приводит к приросту прибыли на 0,358%. Следовательно, данный показатель свидетельствует о невысоком уровне риска. Для расчета переменных затрат на будущий период необходимо определить коэффициент эластичности их изменения от изменения выручки от продаж (делением темпов их прироста):

2,5 / 19,6 = 0,127.Следовательно, каждый процент прироста выручки влечет за собой прирост переменных затрат на 0,127%.Сумма переменных затрат рассчитана при помощи коэффициента эластичности (предполагаемый прирост выручки составит 28,8% (19 355/15025*100−100):

28,8 * 0,127 = 3,7%.Следовательно, с учетом предполагаемого прироста суммы переменных затрат на 3,7% она составит:

6457 * 103,7 / 100 = 6696 тыс.

руб.Предполагается оптимизация расходов на рекламу, которые относятся к постоянным затратам (все остальные составляющие не будут изменены).Достаточно большая сумма расходов на рекламу является оправданной только если приносит свои результаты, в 2011 году она составила 251 тыс.

руб. в месяц, или 3012 тыс.

руб. в год. Опрос клиентов ООО «Омега» показал, что реклама на радио (40% рекламного бюджета, или 100 тыс.

руб. в месяц) принесла эффект только в количестве 2-х заключенных контрактов за год, реклама в газетах и журналах (25% рекламного бюджета, или 63 тыс.

руб.) принесла 8 заключенных договоров, а рекламах на баннерах (35%, или 88 тыс.

руб.) рекламного бюджета привлекла еще 10 новых клиентов. Следовательно, самой неэффективной является реклама на радио. В связи с чем было принято решение повысить рекламу в газетах и журналах в размере 30% от рекламного бюджета на радио в 2011 году, т. е. на 30 тыс.

руб., а на радио рекламы не будет вообще. Следовательно, общая сумма расходов на рекламу в 2012 году будет равной:(63+88+30)*12 = 2172 тыс.

руб.Предполагается экономия расходов на рекламу в 2012 году в размере 105 тыс.

руб.:3012 — 2172 = 840 тыс.

руб.Следовательно, предполагается экономия постоянных расходов на 840 тыс.

руб., они составят:

8265 — 840 = 7425 тыс.

руб.Маржинальный доход составит:

19 355 — 6696 = 12 659 тыс.

руб.Темп прироста маржинального дохода:

12 659 / 8567 * 100 — 100 = 47,8%.По формуле (10) можно определить темп прироста прибыли от продаж:

47,8*0,358 = 17,1%.Прибыль от продаж будет равной:

302,9*117,1/100 = 354,7 тыс.

руб.В таблице 3.

8. представлены результаты расчета прогнозируемой прибыли ООО «Омега» по способу скользящей средней. Таблица 3.8 — Прогноз прибыли на основе операционного рычага

Показатели2011 год (факт)Прогноз

Отклонение, (+,-)Выручка от продаж15 025 193 554 330

Себестоимость (включая коммерческие расходы)

14 722,119000,34 278,2Прибыль от продаж:

в сумме302,9354,751,8- в % к выручке2,021,83−0,19Составлено автором по расчетам

Таким образом, судя по данным таблицы 3.8, прогнозируется прирост суммы прибыли в размере 304,4 тыс.

руб., а уровня рентабельности — снижение на 0,19%.В следующем разделе представлена оценка эффективности предложенных мероприятий.

3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятийпо планированию прибыли

На рисунке 3.4 представлено сопоставление вариантов расчета прибыли от продаж на 2012 год по ООО «Омега» с фактической ее суммой за 2011 год. По данным таблиц 3.3, 3.5 и 3.8 и рисунка 3.4 видно, что наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж, рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Рисунок 3.4 — Сопоставление вариантов расчета прибыли от продаж ООО «Омега» с показателем за 2011 год

Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2012 году по данным таблицы 3.5 составит 2,75%, что больше показателя 2011 года на 0,73% (2,75−2,02).Предприятие в будущем сможет получить прочий доход в сумме 672 тыс.

руб. за счет сдачи помещений склада в аренду. Следовательно, прибыль до налогообложения в 2012 году составит 1205 тыс.

руб. (533+672). Сумма налога на прибыль 20% будет равна 241 тыс.

руб. (1205*20/100). Сумма чистой прибыли ООО «Омега» прогнозируется в размере 964 тыс.

руб. (1205−241), что больше показателя 2011 года на 729,2 тыс.

руб. (964−234,8). В таблице 3.9 представлен прогноз показателей прибыли. Таблица 3.9 — Показатели прибыли ООО «Омега» на предстоящий год

Показатели2011 год

ПрогнозОтклонение, (+,-)Темп роста, %1. Выручка от продажи, тыс.

руб.15 025 193 554 330 128,82. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.

руб.302,9533,0230,1175,93. Прочие доходы, тыс.

руб.6,1672,0665,9110,2 раза4. Прибыль до налогообложения309,1 205,0896389,95. Чистая прибыль234,8964,0729,2410,66. Рентабельность продаж, % 2,022,750,73-Все выше изложенное позволяет заметить, что рост прибыли будет возможен за счет следующего: снижение коммерческих расходов, повышение прибыли от сдачи помещений в аренду и т. д.Вывод по главе 3Все выше изложенное в данной главе позволяет отметить следующее:

для достижения роста выручки ООО «Омега» необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента услуг; уменьшить удельный вес затратоемких услуг в общем объеме выручки (путем проведения соответствующего анализа); увеличить удельный вес услуг с быстрой скоростью обращения вкладываемых средств; обеспечить более полный ассортимент услуг для удовлетворения всех нужд потребителей и т. д.;

— была спрогнозирована прибыль тремя способами: методом прямого счета, методом скользящей средней и при помощи уровня операционного рычага. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж в размере 533 тыс.

руб., рассчитанная методом прямого счета. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2012 году составит 2,75%, что больше показателя 2011 года на 0,73%. Прогнозируемая сумма прочих доходов позволит получить чистую прибыль в будущем году в размере 964 тыс.

руб.Заключение

В рамках данной дипломной работы были рассмотрены вопросы планирования прибыли предприятия в условиях современной экономики. Прибыль представляют собой разницу между совокупным доходом, получаемым субъектом хозяйствования, и его валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции. Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Основное направление распределения чистой прибыли оговаривается в учредительном договоре, уставе и соответствует требованиям законодательства. Прибыль может направляться в следующие фонды: фонд накопления; фонд потребления; резервный (страховой) фонд. Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. Объектом исследования в работе выступило ООО «Омега», занимающееся оказанием услуг по проектированию процессов и производства и т. д. Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, чему свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки. По ООО «Омега» прибыль от продаж возрастала за 2009;2011 годы: в 2010 году — на 93,3 тыс.

руб., в 2011 году — на 144,6 тыс.

руб. Рентабельность продаж увеличивалась в рассматриваемом периоде следующим образом: в 2010 году — на 0,55%, в 2011 году — на 0,76%.В 2011 году по сравнению 2010 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.

руб., или на 19,6%. Наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли. ООО «Омега» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2011 году, о чем свидетельствует рост общей прибыли (до налогообложения) на 139,5 тыс.

руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.

руб., или на 82,3%.В2011 году можно наблюдать увеличение рентабельности совокупных активов ООО «Омега» практически только за счет роста прибыли от продаж. Поэтому для дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО «Омега» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж. В связи с этим необходимо замедлять рост себестоимости и коммерческих расходов, которые были негативным фактором влияния на прибыль, чему будет способствовать введение режима экономии затрат, проведение оперативного контроля за образованием затрат; резервами роста прибыли выступают снижение уровня коммерческих расходов, повышение валовой прибыли и уменьшение себестоимости. Для достижения роста выручки ООО «Омега» необходимо обязательно оптимизировать структуру ассортимента оказываемых услуг; уменьшить удельный вес затратоемких услуг в общем объеме выручки (путем проведения соответствующего анализа); увеличить удельный вес оказываемых услуг с быстрой скоростью обращения вкладываемых средств; обеспечить более полный ассортимент оказываемых услуг для удовлетворения всех нужд потребителей и т. д.Была спрогнозирована прибыль тремя способами: методом прямого счета, методом скользящей средней и при помощи уровня операционного рычага. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж в размере 533 тыс.

руб., рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2012 году составит 2,75%, что больше показателя 2011 года на 0,73%. Прогнозируемая сумма прочих доходов от сдачи складских помещений в аренду позволит получить чистую прибыль в будущем году в размере 964 тыс.

руб.

Список литературы

Налоговый кодекс РФ. — СПб.: Питер, 2012. — 672с. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.

11.96 года (в редакции от 28.

09.2010 N 243-ФЗ) // справочно-правовая система «Гарант». Абрютина А. М. Экономический анализ товарного рынка и финансово-хозяйственной деятельности. — М.: Дело и Сервис, 2010. — 464с. Андрианов А. Ю., Бобкова Е. В. Планирование на предприятии: Практическое пособие.

— М.: Омега-Л, 2009. — 304с. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009.

— 389с. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Проспект, 2011. — 432с. Баскакова О. В. Экономика организаций (предприятий).

— М.: Издательский дом Дашков и К, 2008. — 315с. Белотелова Н. П., Шуляк П. Н. Финансы: Учебное пособие — М.: Дашков и К, 2008. -

608с.Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т. Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2011. -

224с.Бережная Е. В., Бережной В. И., Бигдай О. Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. — Инфра-М, 2008. — 336с. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами.

— М.: Омега-Л, 2011. — 768с. Букина О. А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 315с. Валевич Р. П., Белоусова Е. А. Экономика предприятий торговли.

— Минск: БГЭУ, 2010. — 267с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности.

— М.: ДиС, 2009. — 144с. Едронова, В. Н. Общая теория статистики / В. Н. Едронова, М. В. Малафеева. — М.: Магистр, 2010. — 608с. Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент.

— М.: Юрайт, 2010. — 621с. Ерохина Л. И., Башмачникова Е. В., Марченко Т. И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения.

— М.: Кно

Рус, 2009. — 304с. Жиделева В. В., Каптейн Ю. Н. Экономика предприятия. — М.: Инфра-М, 2010. -

136с.Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2008. — 455с. Иванов Г. Г. Экономика торговли.

— М.: Академия, 2010. — 320с. Колпина Л. Г. Финансы предприятий: Учебник.

— М.: Вышэйшая школа, 2009. — 336с. Коноплев С. П. Экономика организаций (предприятий): Учебник. — М.: Проспект, 2010. — 160с. Комментарии к гражданскому кодексу Российской Федерации.

Ч.1, 2 / под ред. Абовой Т.АЕ., Кабалкина А. Ю. — М.: Юрайт, 2010 .- 928 с. Лебедева С. Экономика торгового предприятия. -

Минск: Новое знание, 2007. — 240с. Лумпов Н. А. Формула прибыли и ее применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент, 2010. — №

6. — с. 14 — 20. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: ЮНИТИ, 2010. — 440с. Медведев М. Ю. ПБУ 1−22: разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. — М.: Рид Групп, 2011.

— 384с. Новодворский В. Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2009. — № 4. — с. 64 — 69. Пешкова Т. А., Карпенко Е. А., Ларионова В. А., Ольхова Л. А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. — М.: Альфа-М, 2009. -

224с. Попов В. М., Млодик С. Г., Зверев А. А. Анализ финансовых решений в бизнесе. — М.: Кно

Рус, 2009. — 288с. Раицкий К. А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — М.: «Маркетинг», 2010. -

693 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ООО «Новое знание», 2009 — 435с. Саливан М. Маркетинг в торговле./ М. Саливан — СПб.: «Нева», 2009. — 126 с. Тертышник М. И. Экономика предприятия: Учебное пособие. -

М.: Инфра-М, 2008. — 304с. Фетисов В. Д., Фетисова Т. В. Финансы и кредит: Учебное пособие. — М.: Юнити, 2008. — 455с. Шохин, Е. И. Финансовый менеджмент: Учебник.

— 3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С. Ф. — Киев: КНЭУ, 2008. ;

495с. Экономика фирмы / под ред. А. Н. Ряховской. — М.: Инфра-М, 2010. — 512с. Экономическая стратегия фирмы /Под ред. Градова А. П. — СПб.: Спецлитература, 2009.

— 468с.