Производственно-финансовый план

Как говорилось выше, прибыль свидетельствует о конечном результате деятельности субъекта хозяйствования. Но, для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли.

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и какие для этого были использованы ресурсы (затраты, производственные фонды), с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

Показатели прибыли или убытка являются исходной позицией для определения уровня экономической эффективности субъекта хозяйствования.

Рентабельность — доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Рентабельность как понятие характеризует экономическую эффективность деятельности предприятия. Рентабельность, как показатель — это относительная величина, в числителе которой представлена прибыль, а в знаменателе затраты.

В данном курсовом проекте можно определить следующие виды рентабельности:

1) рентабельность конкретных видов продукции (А, Б, С, Д)

;

2) рентабельность выпуска всей продукции

;

3) рентабельность продаж

где Д — доходы предприятия;

После расчета годовой суммы затрат на производство и реализацию продукции (табл. 2.5), находится валовая прибыль и прибыль до налогообложения по форме табл. 3.

1.

Таблица 3.1

Прибыль и рентабельность промышленного предприятия

Показатели I период II период Выручка от реализации продукции (Д)

без учета НДС, млн. руб. 27 200,00 35 849,00 Затраты на производство и реализацию продукции (Сс), млн. руб. 559,47 622,16 Валовая прибыль (убыток), млн. руб.

(1 строка — 2 строка) 26 640,53 35 226,84 Прибыль от прочих операций, млн. руб. (0,05∙Пвал) 1332,03 1761,34 Прибыль (убыток) до налогообложения, млн. руб. (3 строка + 4 строка) 27 972,56 36 988,18 Налог на прибыль, при ставке 20%, руб. 5594,51 7397,64 Чистая прибыль (убыток), млн. руб. 22 378,04 29 590,54 Рентабельность продукции, % 40,00 47,56 Рентабельность продаж, % 82,27 82,54

3.2 Расчет оптимального размера прибыли

Для планирования максимально возможного объема прибыли целесообразно сопоставить выручку от реализации продукции с переменными и постоянными затратами. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат. Это сопоставление позволяет определить «эффект производственного рычага», который означает, что с изменением выручки от реализации продукции происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Сила воздействия производственного рычага (Свозд) рассчитывается по следующей формуле:

Свозд = (Выручка от реализации — переменные затраты) / сумма прибыли от реализации Для расчета процента прироста прибыли следует процент роста выручки умножить на Свозд. Например, если выручка от реализации возрастает на 4%, а Свозд = 1,5, то прибыль увеличивается на 6% (4%-1,5).

Исходя из силы «эффекта производственного рычага» можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже — переменных затрат при неизменной выручке от реализации, тем сильнее «эффект производственного рычага». Однако это не означает, что можно бесконтрольно увеличивать постоянные расходы от реализации, так как в случае сокращения выручки от реализации предприятие может понести большие убытки.

В курсовом проекте примем для каждого варианта 3 хозяйственные ситуации изменения выручки, переменных и постоянных затрат, и определим соответствующие изменения прибыли (табл. 3.2).

Таблица 3.2

Наименование показателей 1 ситуация 2 ситуация 3 ситуация 1. Выручка от реализации 29 920,00 29 920,00 25 024,00 2. Переменные расходы 555,14 555,14 464,30 3. Постоянные расходы 54,80 55,89 54,80 4. Прибыль от реализации

(валовая) 29 310,06 29 308,97 24 504,90

1 и 2 ситуации — оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для 2 ситуации) — постоянные.

3 ситуация — пессимистическая,.

За основу для расчетов берутся суммы переменных и постоянных расходов из табл. 3.5, объем выручки — из табл. 3.1

Таким образом, в результате применение 3-х различных ситуаций можно сделать следующий вывод, что при рассмотрении третьей ситуации, при которой выручка от реализации и переменные расходы сокращаются на 8%, а постоянные расходы не изменяются, наблюдается пессимистическая картина, а именно сокращается покупательский спрос на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, таким образом приводит к снижению выручки от реализации.

Остальные две оптимистические ситуации свидетельствуют о том, что при увеличении выручки от реализации и переменных расходов на 10% и при неизменном уровне постоянных расходов прибыль от реализации возрастем на 23,7%. Если ко всем вышеперечисленным изменением добавить увеличение постоянных расходов на 2%, то прибыль от реализации также как и в предыдущем случае увеличился на 23,7%.

3.3 Оценка технико-экономических показателей

К основным технико-экономическим показателям, характеризующим эффективность организации производства и использование основных производственных фондов относятся:

— фондоотдача

; руб./ руб.,

где ТП — стоимость объема товарной продукции (без учета НДС);

ОФ — среднегодовая стоимость основных фондов

— фондоемкость

; руб./руб.;

— фондовооруженность

тыс. руб. /чел.,

где — среднесписочная численность рабочих Рассчитаем основные технико-экономические показатели за 2 периода:

1-ый период:

— фондоотдача ;

— фондоемкость ;

— фондовооруженность .

2-ой период:

— фондоотдача ;

— фондоемкость ;

— фондовооруженность .

Для измерения производительности труда на промышленных предприятиях используются, два показателя — выработка и трудоемкость. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, различают два метода определения выработки: натуральный и стоимостной. В настоящем курсовом проекте определяется выработка (производительность труда — ПТ) в стоимостном выражении, которая рассчитывается по товарной продукции:

тыс.

руб./чел.

Рассчитаем выработку и трудоемкость. Получим:

1-ый период:

2-ой период:

Для определения эффективности использования материальных ресурсов используются показатель материалоемкости. Так, как материальные ресурсы являются составной частью оборотных производственных фондов предприятия, то на предприятии определяются показатели эффективности использования оборотных средств: продолжительность одного оборота в днях и коэффициент оборачиваемости.

Материальные затраты следует подразделить на две группы.

Первая — сырье, основные материалы и полуфабрикаты. Эта группа материальных затрат образует вещественную субстанцию создаваемых потребительских стоимостей.

Вторая группа — вспомогательные материалы, топливо и энергия. Эти материальные затраты непосредственно обеспечивают функционирование основных производственных фондов и технологический процесс. Наибольшая доля затрат приходится на вещественные материальные затраты, которые составляют основную часть оборотных производственных фондов.

Материалоемкость продукции, коп./руб., является обобщающим показателем, характеризующим эффективность использования материальных ресурсов и выражается отношением всех потребленных материальных ресурсов (без амортизации) к объему произведенной продукции (валовой, товарной, чистой, нормативно-чистой). В курсовом проекте ее можно рассчитать по формуле:

Ме = .

Материалоемкость на рассматриваемом предприятии равно:

1-ый период:

2-ой период:

Для определения эффективности использования второй группы материальных затрат — топлива и энергии — используется показатель энергоемкости.

Энергоемкость — величина потребления энергии и (или) топлива на основные и вспомогательные технологические процессы изготовления продукции, выполнение работ, оказание услуг на базе заданной технологической системы Численным выражением энергоёмкости системы является показатель, представляющий собой отношение энергии, потребляемой системой, к величине, характеризующей результат функционирования данной системы, рассчитывается по формуле:

Энергоемкость продукции

коп/руб.

Энергоемкость равна:

1-ый период:

2-ой период:

Заключение

В результате проведения анализа и составление производственной программы, расчета себестоимости продукции, оценки эффективности работы предприятия можно сделать следующий вывод, что за первый период работы предприятие произвело 650 тыс. шт. продукции четырех разных продуктов. Реализовано продукции в первый период на сумму 27,69 млн.

руб., а за второй период на 8,16 млн.

руб. больше, то есть на сумму 31,85 млн.

руб.

Прямые затраты за первый период работы предприятия составляет 27,32 млн.

руб. и за втрой период 35,48 млн.

руб. Списочная численность персонала за период работы составила 392 человека при этом годовой фонд заработной платы равен 13 697,431 тыс.

руб. Единый социальный налог, отчисляемый предприятием за первый период составил 41 263,70 тыс.

руб и 244 720,1 тыс.

руб. за второй период.

Анализируемое предприятия применяет линейный способ начисления амортизации. Таким образом, размер годовых амортизационных отчислений при составлении плана прогноза равен 5 623,96 руб. за первый период работы предприятия и 6 514,27 руб. за второй период.

Чистая прибыль с учетом налога на прибыль за первый период его работы равна 22 378,04 млн.

руб., а за второй период составила 36 988,18 млн.

руб. увеличение чистой прибыли во втором периоде связано с увеличением объема производства.

Рентабельность продукции составляет за второй период 47,56%, а рентабельность продаж равна 82,54%.

При оценки основных технико-экономическим показателей были рассчитана фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность. Фондоотдача во втором периоде увеличилась по сравнению с первым на 0,05 и составила 0,37 руб./руб. Фондоемкость во втором периоде сократилась на 0,4 и стала равна 2,73 руб./руб. А фондоворуженность увеличилась на 236,1 тыс.

руб./чел.

Список используемой литературы

1. Экономика предприятия (организации): учебник / под ред. Н. А. Софронова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Экономистъ, 2009.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.

11.1994, № 51-ФЗ: принят ГД ФС РФ принят 21.

10.1994 (с изм. и доп.)

3. Мокий, М. С. Экономика организации (предприятия): учеб. пособие / М. С. Мокий. -

3-е изд., стер. — М.: Экзамен, 2009.

4. Чуева, Л. Н. Экономика фирмы: учеб. для студентов вузов / Л. Н. Чуева. -

2-е изд. — М.: Дашков и Ко, 2009.

5. Кантор Е. Л., Маховикова Г. А., Кантор В. Е. Экономика предприятия. — СПб.: Питер, 2009.

6. Экономика предприятия: учеб. для вузов / под ред. проф. В. Я. Горфинкеля. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

7. Филатов, О. К. Экономика предприятий (организаций): учеб. для студентов вузов / О. К. Филатов, Т.

Ф. Рябова, Е. В. Минаева. -

М.: Финансы и статистика, 2006.

8. Экономика предприятия (фирмы): практикум / под ред. проф. В. Я.

Позднякова, доц. В. М. Прудникова.

— 2-е изд. — М.

: ИНФРА-М, 2008.

9. Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г. В.

Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2005.

10. Экономика предприятия: учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности 80 502 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» / А. Д. Выварец. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

11. Экономика организации: учебник / Н. П. Любшин. — М.: КНОРУС, 2010.