Аудит кассовых операций

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

— инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

— проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе ;

— проверка правильности документального оформления операций;

— проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

— проверка расходования наличных денег из кассы;

— проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

— проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

— оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты:

— отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

— наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии);

— отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы;

— отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации;

— отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

— предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

1. Источники информации для аудита кассовых операций.

Источниками информации для аудита кассовых операций являются:

• Приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяй-ственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных и расходных ордеров).

• Расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи — руководителя и главного бухгалтера, фактическое получения денег — соответствует ли дата получения, отражен ли документ удостоверяющий личность получателя — паспорт, военный билет).

• Журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера).

• Кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления).

• Журнал ордер № 1 и ведомость № 1 (правильность отражения хозяйствен-ных операций).