Нарушение таможенных правил

• Введение
• 1. Нарушение таможенных правил: понятие, состав и виды
• 1.1 Объекты и субъекты нарушения таможенных правил
• 1.2 Классические виды нарушений таможенных правил
• Заключение
• Список литературы

Нарушение таможенных правил — административное правонарушение; противоправное действие или бездействие, посягающее на законодательно установленный порядок перемещения, таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ.

Состав нарушения таможенных правил — это логическая конструкция, это правовое понятие о нем, которое отражает существенные признаки определенных антиобщественных деяний в сфере таможенного дела. Законодатель сам не создает признаков таможенных правонарушений, он лишь отбирает существенные и отличительные черты и конструирует составы. Логическая конструкция закрепляется в праве и становится обязательной. Перечень закрепленных в ней признаков является необходимым и достаточным основанием для квалификации деяния как нарушения таможенных правил. Иными словами, реальное деяние только тогда может рассматриваться в качестве нарушения таможенных правил, когда оно содержит все признаки его состава, а отсутствие хотя бы одного из них означает и отсутствие состава в целом.

Состав нарушения таможенных правил, как и любого другого вида правонарушений, образуют следующие признаки: объект нарушения таможенных правил, объективная сторона правонарушения, субъект нарушения таможенных правил и субъективная сторона.

1. Нарушение таможенных правил: понятие, состав и виды

1.1 Объекты и субъекты нарушения таможенных правил

Объектом нарушения таможенных правил являются охраняемые государством общественные отношения:

· имущественного характера, возникающие по поводу перемещения через таможенную границу РФ материальных благ (товаров и транспортных средств);

· неимущественного характера, возникающие в сфере управления таможенным делом (например, общественные отношения по поводу производства таможенного оформления, хранения товаров и транспортных средств, по поводу оказания всевозможных услуг в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу России и др.).

Помимо понятия «объекта нарушения таможенных правил», в таможенном праве существует еще понятие «непосредственного объекта нарушения таможенных правил». Такими объектами выступают товары и транспортные средства, в отношении которых не были соблюдены те или иные таможенные правила.

Объективная сторона нарушения таможенных правил в каждом конкретном случае определяется диспозицией той или иной статьи Таможенного кодекса РФ, предусматривающей ответственность за противоправное деяние, являющееся нарушением таможенных правил. Она может выражаться как в совершении определенных действий, так и в бездействии.

Наличие объективной стороны законодатель во многих случаях ставит в зависимость от времени, места, способа, характера совершения деяния, наступивших его вредных последствий, совершения противоправного деяния в прошлом, его систематичности (неоднократность, повторность, длящееся правонарушение).

Следует также отметить, что при характеристике объективной стороны того или иного нарушения таможенных правил в Таможенном кодексе РФ нередко используются такие понятия, как пользование, распоряжение, хранение, приобретение и др. Толковать эти понятия нужно в соответствии с тем смыслом, который им придается в гражданском законодательстве.

В качестве субъекта нарушения таможенных правил может рассматриваться любое лицо (физическое или юридическое), которое подлежит ответственности за предусмотренные таможенным законодательством деяния (действия либо бездействия), связанные с нарушением правил, соблюдение которых входит в его установленные законом или иным нормативно-правовым актом обязанности в сфере таможенного дела.

В соответствии с таможенным законодательством, субъектами нарушений таможенных правил могут быть как российские, так и иностранные предприятия, вменяемые физические лица, должностные лица,

1.2 Классические виды нарушений таможенных правил

таможенный декларирование реэкспорт имущественный

1. Недостоверное декларирование.

Одним из самых «широко» распространенных способов НТП является недостоверное декларирование товаров и транспортных средств, которое выражается в недекларировании, декларировании товаров не своим товарным кодом или не своим наименованием. Осуществление указанных правонарушений направлено на снижение размера таможенных платежей. При ввозе на территорию России импортных товаров с высоким уровнем налогообложения, прибегают к различным способам: например, определенные категории товаров декларируются как их части, поскольку размер ставок импортного таможенного тарифа на готовый товар обычно выше, нежели на его части. Например: видеоаппаратура, товарный код по ТН ВЭД СНГ 852 110 300, ставка ввозной таможенной пошлины составляет 20% от таможенной стоимости товара, ставка таможенной пошлины на части видеоаппаратуры — код 852 290 100 — составляет соответственно — 5%; аудиоаппаратура — товарный код 852 032 110, ставка ввозной пошлины — 30%, на части — код 852 290 100, соответственно — 5%; компьютерная техника — товарный код 847 141 900, ставка импортной пошлины составляет 10%, на части — код по ТН ВЭД СНГ 847 330 100, соответственно — 5%; бытовая техника — код по ТН ВЭД 851 660 700, ставка импортной пошлины составляет 20%, на части — 851 690 000, ставка — 5%. Партия товара загружается в транспортное средство в разобранном состоянии, чтобы при проведении таможенного досмотра инспектору таможни было невозможно определить степень готовности товара.

Практикуется декларирование не своим наименованием, т. е. когда подбираются примерно одинаковые по функциональному назначению категории товаров с похожим классификационным кодом, но с разными ставками налогообложения и один товар выдается за другой. Например: фотобумага классифицируется в подсубпозиции 370 310 000 вместо 370 320 000 ТН ВЭД СНГ. В частности, в товаросопроводительных документах и в графе 31 ГТД неверно указывается ширина рулона. При ввозе фотобумаги в рулонах шириной не более 1000 мм (ставка ввозной таможенной пошлины — 20%, код ТН ВЭД СНГ 370 320 000) она декларируется как фотобумага шириной более 1000 мм при ставке ввозной таможенной пошлины 5%, код ТН ВЭД СНГ 370 310 000.

Декларирование не своим товарным кодом, когда при перемещении товаров со сложным химическим составом, либо состав которого не определяется визуально без дополнительных исследований, производится фактическая замена одного вида товара на другой (различные породы дерева, металлов, химических препаратов).

Причиной правонарушений подобного рода может служить стремление избежать как уплаты таможенных платежей, так и нетарифных мер регулирования внешнеэкономической деятельности — лицензирования, сертификации, а также уклонение от получения разрешительных документов контролирующих государственных органов, что одинаково негативно отражается на экономическом положении страны.

Таможенными органами России разработан целый ряд мероприятий по выявлению правонарушений подобного рода, среди которых применяются: проверка достоверности предоставленного пакета разрешительных документов, проведение полного досмотра товара и перемещающего его транспортного средства, взятие проб и образцов для проверки химического состава товара в таможенной лаборатории. Вышеперечисленные НТП могут квалифицироваться по целому ряду статей Таможенного Кодекса РФ (Ст. 274, 275, 277, 279 ч.1, 282 ТК РФ) в зависимости от состава правонарушения, преднамеренности действий и т. п., мера ответственности за правонарушение наступает в соответствии с каждой конкретной статьей ТК РФ.

2. Перемещение товаров по фальсифицированным документам.

Наиболее часто этот способ незаконного перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ находит применение при ввозе на таможенную территорию России. Суть его заключается в том, что через таможенную границу России товарная партия следует по одному комплекту грузовых и товаросопроводительных документов, а затем, после пересечения таможенной границы, комплект документов заменяется на фиктивный. Он включает в себя дополнительные экземпляры грузовых, транспортных и финансовых документов с надлежащими отметками пограничной таможни и, при необходимости, других государственных органов (ветеринарного и фитосанитарного контроля). Оттиски таможенной атрибутики на комплектах документов могут быть как поддельными, что практически не удается определить при визуальном рассмотрении, так и подлинными, что позволяет предположить о взаимодействии отдельных должностных лиц государственных и таможенных органов и криминальных структур. Причем, в противоправных целях могут использоваться подлинные, но в настоящий момент вышедшие из употребления оттиски таможенной атрибутики. В этом случае НТП обдумывается и подготавливается заранее, в противоправную деятельность вовлекаются необходимые должностные лица. В таможни оформления могут направляться крупные товарные потоки, с целью использования канала в максимально короткий промежуток времени для ввоза на территорию России наибольшего количества товара.

Например: осуществлялся ввоз французской парфюмерии. При проведении таможенного оформления на внутренней таможне, декларантом была заявлена таможенная стоимость товара порядка 1 доллара США за единицу товара. Таможенная стоимость была утверждена вышестоящим таможенным органом и принята к таможенному оформлению. Производились массовые поставки товара с уплатой всех начисленных таможенных платежей. Таможенные органы, осуществляя таможенное оформление, запросили ценовую и количественную информацию с пограничной таможни о поступающих товарных партиях этой организации. По факту ответа на запрос и проведенной экспертизе комплектов товаросопроводительных документов на поступившие партии товаров, таможенными органами было возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты таможенных платежей, поскольку в таможню оформления все партии товара поступали по поддельным документам. В настоящее время ГТК РФ созданы каналы связи, которые позволяют осуществлять обмен информацией между пограничными и внутренними таможнями о поступающих на таможенную территорию РФ партиях товаров. При осуществлении таможенного оформления во внутренней таможне сверяются количественные, стоимостные и классификационные признаки каждой конкретной товарной партии, что позволяет контролировать достоверность информации при фактическом перемещении партии товаров. НТП, повлекшие за собой умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах, могут квалифицироваться как преступление в сфере таможенного дела, т. е. контрабанда (Статья 219, 220 ТК РФ, а также по Статье 278 ТК РФ).

3. Псевдоэкспорт.

По определению, реэкспорт — это такой таможенный режим, при котором товары ввозятся на таможенную территорию России, а затем должны быть вывезены за ее пределы не позднее, чем через шесть месяцев с момента принятия грузовой таможенной декларации при их ввозе. При этом, ввоз товара осуществляется без взимания либо с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики.

Незаконное использование таможенного режима реэкспорта заключается в том, что на основании таможенного законодательства осуществляется ввоз иностранного товара без уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов, затем товар реализуется на таможенной территории России, осуществляется документальное оформление вывоза товара без фактического пересечения таможенной границы России. Например, особой популярностью пользовался ввоз для реэкспорта мебели, в том числе офисной, с целью ее использования на территории России и ухода от уплаты ввозных таможенных платежей. Как контрмера, таможенными органами применяется обеспечение таможенных платежей, то есть на депозитные счета таможенных органов перечисляются все причитающиеся при ввозе данной категории товаров таможенные платежи для таможенного режима «Выпуск для свободного обращения». Сумма таможенных платежей находится на депозитных счетах таможенного органа до момента вывоза товара с таможенной территории РФ и возвращается плательщику после фактического подтверждения пересечения товаром таможенной границы РФ, что подтверждается отметками пограничной таможни на документе контроля за доставкой товаров (ДКД) и товаросопроводительных документах. Нарушение таможенного режима реэкспорта может квалифицироваться рядом статей ТК РФ (273, 280, 281, 282 ТК РФ) в зависимости от состава и условий совершения правонарушения.

4. Занижение таможенной стоимости.

Занижение таможенной стоимости чаще всего используется импортером, а в некоторых случаях и экспортером, для значительного снижения размера таможенных платежей. Например: осуществляется ввоз партии черного чая, происходящего из развивающихся стран, товарная позиция по ТН ВЭД СНГ 230 000. При цене, регламентированной Приказом ГТК РФ от 24.12.97 г. 757 для ОТО и ТК, фактурная стоимость 20 тонн чая составит 32 000 долларов США и сумма таможенных платежей составит без учета доставки товара 8320 долларов США. Если снизить цену товара по уровню решения ГТК РФ, то фактурная стоимость той же самой партии товара составит уже 10 000 дол. США и соответственно таможенные платежи составляют 2 600 дол. США. Причем, заведомое занижение контрактной цены на импортируемый товар преследует двойную цель: с одной стороны, ввоз товара по заниженной цене снижает размер таможенных платежей, с другой — позволяет ввезти большее количество товара и реализовать его внутри страны по реальным ценам внутреннего рынка. Занижение таможенной стоимости при ввозе импортного товара может производиться как с помощью ранее перечисленных методов, так и в «чистом» виде.

В качестве защитной меры ГТК РФ разработан Приказ от 24.12.97 г. 757, согласно которому сотрудники таможни, осуществляющие этап валютного контроля, руководствуются ценами, регламентированными данным нормативным документом для определенных категорий иностранных товаров.

Нарушение таможенных правил, направленное на неправомерное освобождение от таможенных платежей, может быть квалифицировано по Статье 282 Таможенного кодекса РФ.

5. Непоступление валютной выручки.

Суть данного правонарушения заключается в незаконченных валютных операциях при экспорте товаров, то есть прекращение запланированных экспортных поставок по внешнеторговому договору купли-продажи. Большая часть этих нарушений направлена на сокрытие валютной выручки от экспорта товаров. В условиях оплаты по экспортному внешнеторговому контракту может быть предусмотрен максимальный срок оплаты за поставленный товар, после чего поставки по контракту прекращаются и валютная выручка не поступает на валютный счет экспортера в уполномоченном банке. Влияние на непоступление валютной выручки оказывает и нестабильная политическая и экономическая ситуация в стране, кризис банковской системы, в результате которого экспортеры были вынуждены срочно переоформлять паспорта экспортных сделок в других уполномоченных банках, взамен потерпевших крах. В настоящее время действует Инструкция, подписанная ГТК РФ и Центральным Банком РФ «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров», которая предусматривает поступление валютной выручки для таможенного режима экспорта товаров, однако все прочие таможенные режимы выпадают из зоны деятельности контрольного механизма. Не предусмотрен контроль за поставками товаров, расчеты по которым осуществляются в валюте РФ в рамках СНГ, Таможенного Союза и при расчетах со странами Балтии. Наиболее сложным вопросом является и применение к нарушителям установленных санкций в соответствии со Статьей 273 ТК РФ, в случае форс-мажорных обстоятельств для экспортера.

6. Вывоз капитала.

Вывоз капитала в большей степени находит применение при осуществлении внешнеторговых сделок купли-продажи и, в меньшей степени, при фактическом вывозе физическим лицом наличной иностранной валюты за пределы таможенной территории РФ. При вывозе капитала с использованием внешнеторгового контракта применяются различные методы для перевода значительных денежных средств за рубеж: необоснованное перечисление авансовых платежей по контракту, вывоз товара под таможенный режим, отличный от экспорта, завышение таможенной стоимости. При завышении таможенной стоимости производится закупка товара по завышенным ценам без намерения его реализации либо использования, что дает возможность легального перевода денежных средств при оплате товара по контракту.

Практикуется вывоз сырьевых товаров, при котором отправитель заявляет таможенный режим переработки, что дает возможность избежать уплаты вывозных таможенных пошлин, хотя в дальнейшем предусматривается продажа товара иностранному покупателю. Также может быть применен способ необоснованных авансовых платежей по внешнеторговому договору купли-продажи, после чего прекращаются импортные поставки товара. Указом Президента РФ от 21.11.95 г. 1163 утверждено положение, согласно которому импортеры-резиденты несут ответственность в виде штрафа в случае отсутствия ввоза товаров на территорию РФ. Размер штрафа соответствует сумме иностранной валюты, переведенной ранее в счет оплаты товара. Также сокращены сроки исполнения текущих валютных операций со 180 до 90 дней в соответствии с Федеральным Законом от 29.12.98 г. 192-Ф 3. В соответствии с таможенным и валютным законодательством, физическому лицу разрешается вывоз из России без предъявления дополнительных документов наличной иностранной валюты на сумму в эквиваленте 500 долларов США. В случае вывоза свыше установленного лимита физическому лицу необходимо предъявить таможенным органам банковскую справку формы 406 007 на свое имя, предоставляющую право вывоза иностранной валюты свыше установленного предела. Осуществляя вывоз наличных валютных средств, физические лица получают справки в разных уполномоченных банках. В настоящее время Правительством РФ совместно с ГТК РФ рассматривается вопрос ограничения вывоза физическим лицом наличной иностранной валюты до 10 000 долларов США. Наш материал на тему классических правонарушений будет пополнятся по мере поступления практической информации.

Заключение

Необходимым признаком каждого правонарушения является противоправное деяние. Подобно другим правонарушениям нарушение таможенных правил может выражаться в действии — активном поведении нарушителя, или в бездействии — пассивном поведении, заключающемся в несовершении лицом таких действий, которые оно должно было и могло совершить.

Как и любое правонарушение, нарушение таможенных правил — это общественно вредное (антиобщественное) деяние. Общественная вредность правонарушения выражается в причинении либо создании угрозы причинения ущерба объектам, охраняемым законом.

Давая социальную характеристику нарушениям таможенных правил, законодатель определил их как деяния, которые посягают на установленный таможенным законодательством РФ порядок в сфере таможенного дела: порядок перемещения, таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими.

Нарушения таможенных правил по своей природе и характеру являются аналогами административных правонарушений, и поэтому законодатель не назвал их, в отличие от преступлений, общественно опасными деяниями. Однако среди нарушений таможенных правил есть и такие, которые граничат с преступлениями в сфере таможенного дела.

Обязательным признаком нарушения таможенных правил, как и других правонарушений, является его противоправность. Противоправность представляет собой юридическое выражение общественной вредности (антисоциальности) правонарушения.

1. Таможенный кодекс таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 16.04.2010)

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 N 61-ФЗ (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 28.11.2009)

3. Ершов А. Д. Международные таможенные отношения: Учеб. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, СПб филиал РТА. Знание, 2000.

4. Ершов А. Д., Копанева П. С. Информационное обеспечение управления в таможенной системе. СПб. Знание, 2002.

5. Жиряева Е. В. Экспертиза в таможенном деле и международной торговле. СПб.: Питер, 2003.

6. Основы таможенного дела: Учебник / Под общ. ред. ВТ. Драганова. М.: Экономика, 1998.

7. Халипов С. В. Таможенное право, «Зерцало» — 2006, 438 стр.