Экономический анализ деятельности предприятия

МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет»

Кафедра маркетинга и управления проектами Курсовая работа по дисциплине «Экономика предприятия»

на тему «Экономический анализ деятельности предприятия»

Выполнил Рысс Михаил Александрович Преподаватель Черкасова Ирина Олеговна Санкт-Петербург 2013 г.

Таблица 1

Списочная численность работающих на начало отчетного года 15 человек.

Балансовая стоимость основных фондов на начало отчетного года 380.

Амортизация основных фондов, начисленная к началу отчетного года 80%.

Годовая норма амортизации 8%.

1) Актуальность и необходимость анализа экономической деятельности предприятия.

Экономическому анализу всегда придавалось большое значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом. Но с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность.

Возрастает необходимость в проведении экономического анализа: если при плановой экономике предприятие, бывшее тогда государственным, могло рассчитывать на получение денежных средств от государства — на различные дотации и финансирование, а также на получение кредитов в государственном банке даже при неблагоприятном финансовом положении, то есть могло рассчитывать на выживаемость даже при невнимательном отношении к своей финансово — экономической деятельности, то в условиях рынка ситуация меняется. Предприятия в подавляющем своем большинстве стали частными или акционерными. Изменилась схема финансирования предприятий, главной целью и главным экономическим смыслом работы предприятия стало получение прибыли. Изменились и взаимоотношения отдельного предприятия с внешней экономической средой. При самостоятельном выборе партнера стало важным и нужным получение как можно более полной и обширной информации о его финансово — экономической деятельности, а экономический анализ — важный инструмент для обработки данной информации в целях вынесения хозяйственно — управленческого решения. При выборе банка, особенно после печально известных случаев банковских банкротств и потерь денег клиентами банка, анализ финансового состояния банковской организации, ее перспектив развития, учитывающий не только «статическое «положение объекта на сегодняшний день, стало необходимостью для каждого хозяйствующего субъекта.

Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне — на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений. Анализ на микроуровне связан с повседневной финансово — хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров.

Экономический анализ финансово — хозяйственной деятельности представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:

— оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;

— оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с позиции финансового их обеспечения;

— выявить доступные источники средств и оценить возможность и целесообразность их мобилизации;

— спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов.

Практика выработала некоторые общие требования к проведению экономического анализа деятельности предприятия, к которым можно отнести следующие:

Анализ должен базироваться на использовании системы конкретных показателей, характеризующих финансово — хозяйственную деятельность предприятия в целом и ее отдельные стороны.

Анализ может осуществляться двумя путями:

— от общего к частному — дедуктивный (финансово — экономический),

— от частного к общему — индуктивный (техника — экономический).

Как правило, используются оба аспекта анализа, что позволяет углубить его и обогатить результаты аналитической работы.

Своевременность анализа, подбор необходимой и достоверной информации, уверенность в сопоставимости данных в динамике позволяет свести к минимуму ошибки в оценке деятельности предприятия.

То есть предприятие заинтересовано в познании и применении методов экономического анализа в условиях рынка для выбора наиболее надежных партнеров своего хозяйствования, а не только для «внутренних» целей — для анализа своего финансового состояния, планирования деятельности и нахождения перспектив своего развития.

Но также в рыночной экономике существует и другая сторона применения методов экономического анализа на предприятии. Предприятие и само выступает как объект исследования для внешней экономической среды. Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки, кредитные учреждения и прочее), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам — целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам — выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т. д. Следует отметить, что только руководство (администрация) предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Введение

в действие нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывают необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности, эффективности предпринимательской деятельности. Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами — пользователями информации о деятельности предприятия.

2) Актуальность дисциплины для маркетолога. Знание теоретических основ функционирования экономики предприятия и владение навыками практического проведения экономического анализа результатов деятельности предприятия являются необходимыми условиями эффективной деятельности специалистов-маркетологов. Это объясняется, в частности, тем, что сам факт и масштабы использования маркетингового инструментария, с одной стороны, зависят от экономического состояния предприятия, наличия у него экономических возможностей для осуществления маркетинговых затрат, с другой стороны, необходимо анализировать, каким образом маркетинговая деятельность сказывается (может сказаться) на экономических результатах деятельности предприятия.

3) Целью работы является проведение анализа производства и реализации продукции; анализа движения и использования трудовых ресурсов; анализа основных фондов; анализа себестоимости продукции и прибыли предприятия, а также, по итогам анализа, формулировка выводов о существовании позитивных и негативных экономических процессов и явлений в деятельности предприятия, о существующих тенденциях в динамике конкретных показателей, о существовании взаимосвязей между тенденциями изменения показателей.

1. Анализ производства и реализации продукции

Начинем с оценки степени соответствия фактических значений показателей объемов производства и реализации продукции планировавшимся (степени выполнения плана по соответствующим показателям). Такая оценка осуществляется с использованием абсолютных и относительных сравнений.

Абсолютное сравнение осуществляется нахождением разности между фактическими и плановыми значениями соответствующих показателей. Все рассчитанные абсолютные отклонения в зависимости от направления будут иметь соответствующий знак — минус или плюс; как вариант, абсолютное отклонение может равняться нулю. Относительное сравнение осуществляется нахождением частного от деления фактических значений показателей на плановые с представлением результата в процентах.

Следующая за оценкой выполнения плана по объему производства и реализации продукции задача — анализ динамики производства и реализации. Рассчитаем абсолютные отклонения значений каждого (кроме первого) квартала от значений предшествующего квартала и относительные отклонения, представляющие не что иное, как цепные темпы роста показателя, рассчитываемые как отношение его значения в рассматриваемом квартале года к значению предыдущего квартала.

Результаты абсолютных и относительных сравнений, произведенных в ходе оценки выполнения плана и динамики показателей производства и реализации продукции по всем видам продукции вместе взятым и по каждому виду в отдельности поместим в таблицу 2.

Таблица 2 Оценка выполнения плана и динамики объема производства продукции за отчетный год

Как видно из нашей таблицы, плановые показатели уменьшались последовательно, резкий спад имел место лишь в 3 квартале, всего за год план уменьшился на 15.5%. Ну, а фактический объем производства упал просто катастрофически, за год на 36%! Необходимо отметить, что падение шло по нарастающей, самый большой спад в абсолютном значении зафиксирован за последний квартал: — 540 т. руб. Складывается впечатление, что руководство видело предпосылки снижения производства и старалось по возможности замедлить этот спад, но не преуспело. Этому предположению подтверждением является динамика поквартального выполнения плана: в 1-м месяце имело место минимальное за год отклонение фактического объема от планового 95.24%, на последний месяц пришлось самое большое расхождение между плановыми показателями и фактическим объемом 72.31%. В общем, предприятие в опасности.

Для расчета среднегодовых темпов роста воспользуемся формулой средней геометрической:

— среднегодовой темп роста показателя, %;

— цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %

*100%=86.22%

Проиллюстрируем наши данные совмещенным графиком плановых и фактических объемов производства продукции по предприятию:

Опережая желания составителей методички, проанализируем по вышеуказанной схеме динамику объемов продаж:

Таблица 3. Оценка выполнения плана и динамики объема продаж продукции за отчетный год

Любопытно: планы по продажам полностью совпадают с планами по производству не только за год, но и поквартально: руководство планировало или продать всю произведенную продукцию, или произвести продукции ровно столько, сколько было оговорено контрактами, что странно, так как уже с 1-го квартала начинают скапливаться товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го квартала по 4-й должен был превышать производственный план. Складывается впечатление бездумного планирования. План упал с 1-го по 4-й квартал на 15.5%, а фактический объем продаж за год снизился на 40.2%! Как и в производстве максимальное выполнение плана пришлось на 1-ый квартал, минимальное — на 4-й. Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был ниже фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки, стоимость к-х на конец года составила 7270−6880=390 тыс. рублей, при этом падение продаж шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения производства. Т. о., велика вероятность того, что именно провал отдела продаж спровоцировал спад производства и кризис предприятия в целом.

Для расчета среднегодовых темпов «роста» продаж воспользуемся формулой средней геометрической:

— среднегодовой темп роста показателя, %;

— цепные темпы роста показателя во 2, 3, 4 кварталах года, соответственно, %

*100%=78.30%

И, совмещенный график плановых и фактических объемов продаж, А теперь полюбуемся на все 3 показателя (план продаж у нас логикой руководства на протяжении года равен производственному) на совмещенном графике плановых и фактических объемов производства и реализации продукции по предприятию в целом:

Интересный график, правда? Динамики выполнения производства и продаж похожи друг на друга, но отличаются от динамики плановых показателей, что иллюстрируют взаимосвязанность процессов продаж и производства (в нашем случае продаж на производство) и оторванность плановых показателей от реальной динамики, подтверждающее наши подозрения о плохом управлении. Сведем данные о продажах и производстве в общую таблицу.

Таблица 4

Таким образом, если в фактическом значении отрыв между падающими продажами и производством держался в течение года на примерно одном уровне, то в относительном значении к концу года он достиг критического показателя в 13.5%. Также, возвращаясь к совмещенному графику, следует обратить внимание, что если в течение 1 и 2 квартала руководство просто не справлялось со сдерживанием падения продаж и производства, то в 3 и 4 квартале налицо полная потеря контроля даже над прогнозированием и нарастание процента невыполнения плана (план на 4 квартал обозначает замедление спада, фактические данные свидетельствуют о резком ускорении).

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического объемов производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Оценим значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции и выявим произошедшие за год структурные сдвиги в ассортименте.

Структура ассортимента. Товар А. Таблица 5

Выводы: Степень выполнения производственного плана на уровне среднего по производству, но цепные темпы производства на порядок выше, степень выполнения плана продаж выше на 5.2% чем средняя по предприятию и превышает степень выполнения производственного плана товара А, цепные темпы роста продаж имеют незначительную отрицательную динамику. Т. о спад производства продукции, А не был столь сильным, как в среднем по производству, а продажи в абсолютном значении и вовсе превысили произведенную продукцию! Самое интересное, что доля в произведенной и реализованной продукции товара, А с 1 по 4 квартал постоянно повышалась с 7.24% до 7.69% по плану, и пожалуй, впервые за наше исследование факт в этом показатели обогнал план: 7.8% в ассортименте произведенной продукции в 4 квартале, 9.84 в ассортименте реализованной! Фактический объем продаж с 1 по 4 квартал снизился на 14.29%, что в сравнении с 40.2% по производству говорит о необходимости дальнейшего повышения доли товара A в ассортименте продукции и разработки комплекса продвижения данного товара потребителю.

График плановых и фактических объемов производства и реализации продукции товара А.

Структура ассортимента. Товар B. Таблица 6

Степень выполнения плана по производству у продукции B выше на 2.5% чем в среднем по предприятию, но ничего хорошего в этом нет. Цепные темпы поста производства тоже выше, говорят о том что производство В снижалось в среднем на 10% за квартал. Степень выполнения плана продаж, напротив, ниже на 7.5%, чем в среднем по предприятию, а цепные темпы роста продаж говорят о том, что за 3 и 4 квартал продажи уменьшались по 30%. Самое интересное: если доля в произведенной продукции товара В с 1 по 4 квартал повысилась на 6.74%, то доля в общих продажах с 1 по 4 квартал упала на 8.04%! Руководство как будто говорило: «Нам не важно, будете вы покупать или нет, мы все равно будем производить!» Объем нереализованной продукции составил 13.5%, абсолютной стоимостью в 600 тыс. рублей, объем продаж с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза. Вывод: товар B имеет серьезные проблемы с реализацией, спад спроса на него тянет вниз реализацию других товарных групп и является причиной кризиса предприятия. Необходимо принять меры по диверсификации ассортимента, перепозиционированию товара В и поискам других каналов сбыта для этого товара.

График плановых и фактических объемов производства и реализации продукции товара В Структура ассортимента. Товар С. Таблица 7

Степень выполнения производственного плана по продукции С на 1.7% меньше, чем в среднем по производству, данные по цепным темпам говорят о резком снижении производства: за последние квартал производство С снизилось на 11% сильнее чем по всему производству. Напротив, степень выполнения плана продаж на 8.5% выше, чем в среднем по предприятию, цепные темпы только в последнем квартале имеют ярко выраженную отрицательную динамику, что может быть связано с банальным отсутствием товара для продажи (недопроизводством), т.к. за год продукции реализовано на 200 тыс. рублей больше, чем произведено. Если доля товара С в произведенной продукции с 1 по 4 квартал осталась на одном уровне 41% от объема, то доля в общеи объеме продаж увеличилась на 5%. За год соотношение реализованного и произведенного постоянно повышалось, в итоге в 4 квартале было продано на 20% больше товара С, чем произведено! За год производство товара уменьшилось практически в 2 раза, продажи упали на треть, что не показательно, так как, скорее всего предложение на данный товар из-за недопроизводства не смогло удовлетворить спрос. Вывод: у предприятия новый лидер спроса — это товар С, и руководству необходимо это признать, увеличив объем производства данной продукции, а также разработать шаги для увеличения продаж данного товара.

График плановых и фактических объемов производства и реализации продукции товара С Составим таблицу динамики структуры ассортимента.

Таблица 8

По ней видно, что товар B был перепроизведен, а товары, А и С были недопроизведены. В заключении, есть желание привести контрастные графики: 1-й плана предприятия по выпуску на начало года и 2-й реального спроса на продукцию предприятия по его итогам. Нетрудно заметить существенные отличия. Таким образом, руководством предприятия был нарушен главный принцип маркетинга: «Производить то, что покупается, а не продавать то, что производится». Очевидно, именно в этом в первую очередь стоит искать главные причины криза предприятия.

Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым.

Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

· коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место перевыполнения плана в отдельные месяцы:

где Q — объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы «факт» и «план» — указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы «i» и «j» соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;

Нам он не пригодится: у нас не было перевыполнения.

· коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

· среднее квадратическое из отклонений:

где n — число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

Результаты расчетов показателей ритмичности производства и реализации продукции в отчетном году по каждому наименованию продукции и по предприятию в целом сведем в таблицу 9.

Таблица 9

Как видно из таблицы, наибольшей коэффициент ритмичности производства (86,4%) имеет товар В, у него же наименьший коэффициент ритмичности по реализации (72.7%). Среднеквадратическое из отклонений наименьший показатель по данной функции у товара, А — 50 и 45.

Резюме:

1) не в одном месяце факт на превысил план, не по производству, не по реализации.

2) наивысшее выполнение плана в 1 квартале, наименьшее — в 4 квартале.

3) фактический объем производства упал за год на 36%, фактический объем продаж за год снизился на 40.2%, падение шло по нарастающей с 1 по 4 квартал.

4) планы по продажам полностью совпадают с планами по производству не только за год, но и поквартально, 1-го квартала начинают скапливаться товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го квартала по 4-й должен был превышать производственный план.

5) Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был ниже фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки, стоимость к-х на конец года составила 390 тыс. рублей, при этом падение продаж шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения производства. Т. о., велика вероятность того, что именно провал отдела продаж спровоцировал спад производства и кризис предприятия в целом. Товар В был перепроизведен на 600 тыс руб, товар, А недопроизведен на 10 тыс, товар С недопроизведен на 200 тыс. руб.

6) Динамики выполнения производства и продаж похожи друг на друга, но отличаются от динамики плановых показателей, что иллюстрируют взаимосвязанность процессов продаж и производства (в нашем случае продаж на производство) и оторванность плановых показателей от реальной динамики.

7) В 1-м т 2-м квартале показатели демонстрируют межление снижение, 3 и 4 квартале идет резкий спад.

8) Объем продаж товара B с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза, товар B имеет серьезные проблемы с реализацией, спад спроса на него тянет вниз реализацию других товарных групп и является причиной кризиса предприятия.

9) У предприятия появился новый лидер продаж — товар С, переместившийся с 2-го места на 1-ое по итогам года.

10) В ассортименте продукции следует увеличивать долю товаров, А и С, а также вводить новые продукты, диверсифицируя производство.

11) Руководством предприятия был нарушен главный принцип маркетинга: «Производить то, что покупается, а не продавать то, что производится». Делая ставку на производство товара В и увеличивая его долю в выпуске продукции, оно как будто не замечала нарастающего падения спроса. Очевидно, именно в этом в первую очередь стоит искать главные причины криза предприятия.

2. Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя производится за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

Таблица 10 Среднесписочная численность персонала, чел.

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов:

Коэффициент оборота по приему персонала = Количество принятого за отчетный период персонала / Среднесписочная численность персонала;

Коэффициент оборота по выбытию персонала = Количество уволенного за отчетный период персонала / Среднесписочная численность персонала;

Таблица 11. Анализ движения трудовых ресурсов

Таким образом, доля принятых работников в общей численности персонала составляет 7%, а вот доля выбывших работников на протяжении года меняется, и если в 1 квартале данная доля составляла 14%, то к концу года снизилась до 8%, при этом общегодовое значение — 29% персонала выбыло за год, что может вылиться в серьезный недостаток рабочей силы на предприятии.

Далее осуществляется сравнительный анализ использования рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя продолжительность рабочего дня по формулам:

где — среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе — квартал);

— средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

— количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);

— среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;

— количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за период (квартал).

Таблица 12

Информация для факторного анализа фонда рабочего времени

Для оценки влияния факторов на изменение фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по сравнению с I кварталом используется следующая зависимость:

где — фонд рабочего времени за период, чел.-час Оценку влияния каждого из трех факторов произведем способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:

осуществляются промежуточные расчеты:

осуществляется расчет влияния каждого из трех факторов на изменение фонда рабочего времени в четвертом квартале по сравнению с первым:

где — значения изменений фактического фонда рабочего времени в IY квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней, средней продолжительности рабочего дня;

значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах отчетного года, соответственно.

13*61,4*9=7183,8

13*70,8*9=8283,6

7183,8−552,4=6631,2

8283,6−7183,6=1100

634,6−8283,6=-7649

=6631,2+1100−7649=82,2

Таким образом, изменение фонда рабочего времени составило 82,2 ч, что подтверждается расчетами с помощью формул, так и данными факторного анализа.

Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым. Для расчета производительности труда используется известная формула средней за период выработки одного работающего:

где — объем производства продукции за период, т. руб.

Таблица 13 Анализ производительности труда

На протяжении анализируемого периода значение производительности труда уменьшается из квартала в квартал, при этом максимальное изменение произошло в 4 квартале (на 18,95 тыс. руб./чел.).

При этом общегодовое значение выработки составило 528,73 тыс. руб./чел. Значение производительности труда упало на 28.5% с 1 квартала до 4. Завершается анализ производительности труда факторным анализом средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам отчетного года. Известно, что средняя за период выработка одного работающего может быть представлена в виде произведения:

где средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;

среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.

Таблица 14 Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки

Таблица 15 Оценка влияния факторов на изменение выработки

В итоге:

Ш повышение количества отработанных дней на 9,39 дней повысило выработку на 22,82 т. р/чел.

Ш сокращение продолжительности рабочего дня на 0,03 часа, снизило выработку на 0,57 т. р/чел .

Ш сокращение среднечасовой выработки на 0,10 снизила выработку на 63,48 т. р/чел., данный фактор играет решающее значение и предопределяет уменьшение выработки.

Таким образом, на протяжении года наблюдается снижение количества персонала, что подтверждается и данными коэффициента выбытия. На предприятии доля выбывших сотрудников составляла 29% от общей численности персонала, данное значение достаточно большое и могло бы негативно рассматриваться в дальнейшей деятельности предприятия, но планомерное выбытие Основных Фондов оправдывает сокращение численности персонала. Анализ производительности туда показал, что значение производительности труда за год упало на 28.5% и наибольшее влияние на уменьшение среднеквартальной выработки оказало снижение среднечасовой выработки, «положительно» повлияло увеличение количества отработанных дней, таким образом, вместо роста КПД мы имеем увеличение зарплатных ведомостей, и несмотря на увольнение 4 работников, труд 11 обходится предприятию дороже, чем в начале года.

3. Анализ основных фондов

Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается прежде всего с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Рассчитаем суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятие, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года можно рассчитать балансовую и остаточную стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала.

Таблица 16. Анализ состояния основных фондов

Построим график, отражающий динамику балансовой и остаточной стоимости основных фондов.

Коэффициент износа по кварталам достаточно высок, это свидетельствует об устаревшем оборудовании на предприятии, о необходимости скорейшего обновления технологической линии. При этом само предприятие не торопится обновлять свой парк оборудования, на протяжении всего года коэффициент обновления равен нулю, что свидетельствует об отсутствии нового оборудования, что может быть следствием отсутствия денежных средств на его покупку. А вот коэффициент выбытия колеблется в районе 5%, что еще раз свидетельствует о необходимости закупки новых основных средств.

Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондов — фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле средней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основных фондов на начало и конец каждого квартала. Расчет фондоотдачи осуществляется также по кварталам отчетного года с последующим рассмотрением динамики этого показателя. При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

БС== 349.375 тыс. руб.

Таблица 17

Анализ эффективности использования основных средств

Наибольшее значение фондоотдачи наблюдается в 1 квартале и составляет 5.87 тыс.р./тыс.р., т. е. на 1 руб. основных фондов приходится 5.87 руб. произведенной продукции.

Далее осуществляется факторный анализ влияния фондоотдачи и средней стоимости основных производственных фондов на изменение объема производства в четвертом квартале отчетного года по сравнению с первым кварталом с использованием следующей зависимости:

где средняя за период балансовая стоимость основных производственных фондов, т. руб.;

фондоотдача.

Собственно факторный анализ производится с помощью интегрального способа с равным распределением неразложимого остатка.

?Qоф =?*1кв+½? *? = -268.8

Снижение средней балансовой стоимости ОФ на 52,5 тыс. руб. привело к тому, что объем производства упал на 268.8 тыс. руб.

?Qфо = 1кв*?+½? *? = -523.125

Уменьшение фондоотдачи на 1,5 привело к тому, что объем производства уменьшился на 523 тыс. руб.

?Q=1410−2200=-790

?Q=-523.125−268.8=-790

Таким образом, отрицательное влияние на значение объема производства оказало и снижение средней балансовой стоимости, и уменьшение фондоотдачи, общее влияние факторов снизило объем производства на 790 тыс. руб.

Анализ основных фондов выявил высокую изношенность основных фондов предприятия, недостаточность обновления устаревшего оборудования. Износ основных фондов на конец года составил 88%, и ресурса оставшихся таким образом хватит на 1.5 года, таким образом предприяте находится в критическом состоянии, и без обновления фондов дальше существовать не сможет. При неизменности негативной тенденции предприятие в ближайшем будущем столкнется с отсутствием нормального хорошо работающего оборудования, в данном случае можно порекомендовать льготные условия по кредитованию для бизнеса. Например, ЗАО КБ Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для предприятий среднего и малого бизнеса.

4. Анализ себестоимости и прибыли

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости.

Непосредственно с анализом себестоимости связан, и анализ прибыли, полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных расходов.

Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных таблицы 15.

Результаты расчетов, представленные в таблице 18 позволяют, во-первых, рассмотреть структуру балансовой прибыли по периодам, во-вторых, проанализировать динамику балансовой прибыли и элементов, ее образующих, а также динамику структуры балансовой прибыли.

Таблица 18

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты, максимальная доля во 2 квартале (72,6%), далее идет прочие затраты и оплата труда. Динамика себестоимости такова, что на всем протяжении года идет снижение всех видов затрат, к 4 кварталу величина всех затрат снизилась на 35% (750 тыс. руб)! Возможно предприятия копит ресурсы для устранения основной проблемы — высокого коэффициента износа оборудования.

Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных таблицы 19.

Прибыль от реализации продукции = Объем реализации — Себестоимость.

2040;1900=140, 1990;1790=200, 1630−1570=60, 1220−1150=70.

Таблица 18

Практически всю прибыль предприятие получает от реализации продукции, при этом поступление доходов неравномерно и не пропорционально реализованному товару, так или иначе на 3 и 4 кварталы приходится спад по прибыли, что не позволяет надеяться на собственные средства, необходимые для обновления фондов и привлечение новых работников, несмотря на успешные попытки руководства сократить себестоимость. Анализируя себестоимость и прибыль организации, можно сделать вывод, что производство компании является материалоемким, около 70% затрат в структуре себестоимости это материальные затраты. При этом величина себестоимости снижается к концу анализируемого периода.

Анализ прибыли и себестоимость показывает, что предприятие, находящееся в критическом состоянии из-за износа основных фондов и связанного с этим падения производства может спасти только привлечение внешних средств. Например, ЗАО КБ Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для предприятий среднего и малого бизнеса.

Заключение

ь не в одном месяце факт на превысил план, не по производству, не по реализации.

ь наивысшее выполнение плана в 1 квартале, наименьшее — в 4 квартале.

ь фактический объем производства упал за год на 36%, фактический объем продаж за год снизился на 40.2%, падение шло по нарастающей с 1 по 4 квартал.

ь планы по продажам полностью совпадают с планами по производству не только за год, но и поквартально, 1-го квартала начинают скапливаться товарные остатки, соответственно план продаж начиная со 2-го квартала по 4-й должен был превышать производственный план.

ь Во всех кварталах кроме 3-го фактический объем продаж был ниже фактического объема производства, накапливая тем самым товарные остатки, стоимость к-х на конец года составила 390 тыс. рублей, при этом падение продаж шло по нарастающей, на более низком уровне повторяя динамику падения производства. Т. о., провал отдела продаж — один из факторов спада производства и кризиса предприятия в целом.

ь Динамики выполнения производства и продаж похожи друг на друга, но отличаются от динамики плановых показателей, что иллюстрируют взаимосвязанность процессов продаж и производства (в нашем случае продаж на производство) и оторванность плановых показателей от реальной динамики.

ь В 1-м т 2-м квартале показатели демонстрируют медленное снижение, 3 и 4 квартале идет резкий спад.

ь Объем продаж товара B (лидера по продажам в начале года) с 1 по 4 квартал снизился в 2 раза, товар B имеет серьезные проблемы с реализацией, спад спроса на него тянет вниз реализацию других товарных групп и является причиной кризиса предприятия. У предприятия появился новый лидер продаж — товар С, переместившийся с 2-го места на 1-ое по итогам года.

ь В ассортименте продукции следует увеличивать долю товаров, А и С, а также вводить новые продукты, диверсифицируя производство.

ь Руководством предприятия был нарушен главный принцип маркетинга: «Производить то, что покупается, а не продавать то, что производится». Делая ставку на производство товара В и увеличивая его долю в выпуске продукции, оно как будто не замечала нарастающего падения спроса. Очевидно, именно в этом в первую очередь стоит искать главные причины криза предприятия.

ь на протяжении года наблюдается снижение количества персонала, что подтверждается и данными коэффициента выбытия. На предприятии доля выбывших сотрудников составляла 29% от общей численности персонала, однако планомерное выбытие Основных Фондов оправдывает сокращение численности персонала.

ь Анализ производительности туда показал, что значение производительности труда за год упало на 28.5% и наибольшее влияние на уменьшение среднеквартальной выработки оказало снижение среднечасовой выработки, «положительно» повлияло увеличение количества отработанных дней, таким образом, вместо роста КПД мы имеем увеличение зарплатных ведомостей, и несмотря на увольнение 4 работников, труд 11 обходится предприятию дороже, чем в начале года.

ь Анализ основных фондов выявил высокую изношенность основных фондов предприятия, недостаточность обновления устаревшего оборудования. Износ основных фондов на конец года составил 88%, и ресурса оставшихся таким образом хватит на 1.5 года, таким образом предприяте находится в критическом состоянии, и без обновления фондов дальше существовать не сможет.

ь Практически всю прибыль предприятие получает от реализации продукции, при этом поступление доходов неравномерно и не пропорционально реализованному товару. Анализируя себестоимость и прибыль организации, можно сделать вывод, что производство компании является материалоемким, около 70% затрат в структуре себестоимости это материальные затраты.

ь Динамика себестоимости такова, что на всем протяжении года идет снижение всех видов затрат, к 4 кварталу величина всех затрат снизилась на 35% (750 тыс. руб), но и балансовая прибыль сократилась более чем в 2 раза.

ь Анализ прибыли и себестоимость показывает, что предприятие, находящееся в критическом состоянии из-за износа основных фондов и связанного с этим падения производства может спасти только привлечение внешних средств. Например, ЗАО КБ Ситибанк предлагает выгодные условия кредитования для предприятий среднего и малого бизнеса.

себестоимость прибыль трудовой ресурс Использованная литература

1. Асаул А. Н., Головач Л. Г., Глущенко В. Ф., Краюхин Г. А., Старинский В. Н. Экономика предприятия. Ч.1. Основные экономические концепции функционирования предприятий: Учеб. пособие — СПб.: СПбГИЭА, 2000.

2. Баскакова О. В. Экономика организации (предприятий). Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2008.

3. Выварец А. Д. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

4. ГоробцоваЛ.П., Краюхин Г. А., Кускова Т. А., Ли И. В., ОсиповД.Т., Осорьева И. Б. Экономика предприятия. Ч.2. Ресурсы предприятия: Учеб. пособие — СПб.: СПбГИЭА, 2000.

5. Ершов В. Ф., Камалетдинов Р. Н., Краюхин Г. А., Лебедев В. Г., Мелешко Т. К., Новожилов М. Л., Смирнов Н. П. Экономика предприятия. Ч.3. Продукция предприятия: Учеб. пособие — СПб.: СПбГИЭУ, 2001.

6. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие /В.Г. Лебедев, Д. Н. Томилина, Г. Н. Бургонова и др.; под ред. Г. А. Краюхина/ - СПб.: СПбГИЭА, 1996.

7. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е издание, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009 -563с.

8. Титов В. И. Экономика предприятия. Учебник. — М.: ЭКСМО.- 2007

9. Экономика предприятия (организации). Учебник / А. И. Нечитайло, А. Е. Карлик. — М.: Проспект, 2010.

10. Экономика предприятия. Учебник / под ред А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтера. — СПб.: Питер, 2009.

.ur