Актуальность темы
В Российской Федерации происходит процесс рыночной трансформации экономики. Система налогообложения предприятий, как инструмент государственного регулирования экономических и социальных процессов, отражает интересы государства, предпринимательских структур и граждан.
В то же время практика свидетельствует о низком уровне эффективности отечественной модели налогообложения предприятий, ее неадекватности условиям функционирования рыночного хозяйства. Именно поэтому вопрос реформирования налогообложения предприятий, сегодня находятся в числе важных финансово-экономических проблем, от положительного решения которого во многом зависит судьба трансформационных процессов. Требует совершенствования механизма функционирования как налоговой системы в целом, так и отдельных ее составляющих, особенно налогов на добавленную стоимость и на прибыль. Сложность реформирования системы налогообложения предприятий усиливается прежде всего тем, что оно происходит в условиях дефицита финансовых ресурсов.
Действующая налоговая система характеризуется высокой и неравномерной налоговой нагрузкой на доходы субъектов хозяйствования. Существенные недостатки имеют место в методологии определения базы и размера ставок налогообложения доходов предприятий, в количестве налоговых льгот.
Определенные разработки теории и практики функционирования налогов сделали российские ученые: В. Андрущенко, Б. Болдырев, В. Вишневский, А. Даниленко, Л. Дробозина, И. Золотько, А. Крысоватый, В. Опарин, М. Романовский, И. Гусакова, М. Сычев, А. Соколовская, В. Сутормина, А. Тимченко, В. Федосов.
Цель и задачи исследования
Цель исследования состоит в комплексном изучении теории и практики налогообложения предприятий и в разработке конкретных предложений по его совершенствованию.
Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
уточнить определение, экономическая сущность и роль налогов с предприятий в условиях трансформационных процессов;
проанализировать особенности процесса формирования современной системы налогообложения доходов предприятий;
провести исследование действующей системы налогообложения доходов предприятий с точки зрения ее соответствия теоретическим основам налогообложения и особенностям современного состояния трансформации экономики;
провести анализ действующего механизма начисления налога на прибыль и на основе этого предложить новые формы декларирования прибыли предпринимательских структур;
разработать предложения по совершенствованию исчисления налога на добавленную стоимость и усиления его влияния на финансово-хозяйственную деятельность предприятий;
разработать предложения по совершенствованию налогового контроля над взиманием налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.
Объектом исследования является система налогообложения предприятий, ее становление, развитие и функционирование в период трансформации экономики.
Предметом исследования являются финансовые отношения, возникающие в процессе налогообложения предприятий и контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджет субъектами хозяйствования.
Методы исследования. В основу исследования положен диалектический подход к изучению экономических и финансовых явлений, предусматривающий выявление закономерностей, тенденций и взаимозависимостей, которые постоянно меняются и развиваются. В работе использовались метод анализа и синтеза для выявления перспектив развития налогообложения предприятий и путей его совершенствования, методы сравнительного анализа при проведении исследования действующей практики налогообложения предприятий, группировки, цепных подстановок, графического изображения, выдержано системный подход, который составляет теоретическую и методологическую базу функционально-статистического моделирования исследуемых процессов.
Практическое значение полученных результатов. Сформулированные выводы и предложения имеют практическое значение и могут быть использованы в процессе дальнейшего реформирования системы налогообложения предприятий. В частности, совершенствование налога на добавленную стоимость; начисления налога на прибыль от реализации продукции — по прогрессивной шкале с учетом рентабельности, а налога на прибыль с других источников поступления — по устоявшимся ставкам, определенным в законодательном порядке.
1.1 Понятие и правовое регулирование налогообложения организаций.
Недостаточное теоретическое обоснование в экономической литературе сущности уплачиваемых субъектами хозяйствования, обусловило необходимость сосредоточения внимания на исследовании этой проблемы. Результатом стало уточнение определения налогов с юридических лиц, как нецелевого, безвозвратного, безусловного и обязательного платежа представляет собой форму принудительного отчуждения части созданного на предприятиях продукта в собственность государства, путем поступления в бюджет в порядке и на условиях, которые определяются законами Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Эффективно функционирующая рыночная экономика обязательно должна регулироваться государством. Но в условиях рынка государство влияет на развитие экономики главным образом с помощью финансово-экономических методов и, прежде всего, путем применения соответствующей системы налогообложения. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, изменяя порядок налогообложения, государство создает определенные предпосылки для ускоренного развития приоритетных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
При определении базы налогообложения прибыли в силу ряда объективных и субъективных причин целесообразно учитывать особенности формирования прибыли из разных источников. Например, прибыль от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг собственными усилиями предприятия; прибыль от реализации излишних основных средств, материальных ценностей, товаров, закупленных в целях перепродажи; внереализационные доходы. Одновременно под влиянием изменений видов и элементов налогов меняется и база налогообложения. Например, при введении единого налога для субъектов малого предпринимательства, фактически объединяет ряд налогов, в том числе и налог на прибыль, единственной будет и база налогообложения — объем выручки от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
