Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно — правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно — директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
В данной работе предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, рассмотреть правовые особенности формирования налогового права России.
Глава 1. Понятие и источники налогового права
1.1. Понятие, предмет и метод налогового права
Установление и взимание налогов составляют важнейшие стороны финансовой деятельности государства и муниципальных образований, которая выражается в осуществлении ими функций по формированию (образованию), распределению и использованию ими своих денежных фондов (финансовых ресурсов). Именно от деятельности по налогообложению впрямую и главным образом зависит состояние финансовых ресурсов страны, а, следовательно, возможности их распределения и использования соответственно задачам ее социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности. Иные источники средств играют менее важную роль, хотя каждый из них значителен по-своему.
Складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований отношения в целом регулируются соответствующей отраслью права — финансовым правом. Нормы этой отрасли права, распространяющиеся и на область налогообложения, занимают в ней видное место: это крупное подразделение финансового права, которое принято именовать налоговым правом, составная часть обширного блока правовых норм, регулирующих государственные и муниципальные доходы. В результате бурного развития в последнее время налогового права оно стало характеризоваться по отношению к финансовому праву Российской Федерации как его подотрасль.
Особо важно отметить публичный характер норм налогового права, как и всего финансового права. Известно, что право любого государства делится на публичное и частное. Частное право призвано регулировать отношения и обеспечивать интересы частных лиц как физических, так и юридических: это гражданское, трудовое, семейное право. Публичные отрасли права нацелены на обеспечение интересов общества и государства в целом. К ним относятся: конституционное, административное, уголовное, финансовое право, включая налоговое право.
Нормы налогового права обусловлены именно публичной, т. е. общезначимой для страны деятельностью, а именно: деятельностью государства по взиманию налоговых платежей для общегосударственных нужд, для содержания государственных органов и материально-финансового обеспечения их органов. Это относится не только к деятельности федеральных органов власти, но и к органам государственной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих ее соответственно установленному Конституцией РФ разграничению компетенции в данной области. Посредством этой деятельности создается государственная казна: соответственно федеральная или субъекта Федерации, сосредоточивающая средства для потребностей общего значения, они отграничены от государственного имущества, закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и не имеющего такой направленности.
