Содержание
Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка. Типичные нарушения, допускаемые банками при осуществлении операций с уставным капиталом.
Задание 2
Раскройте содержание понятий, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности Задание 3
Аудиторская фирма ООО «Аудит-Плюс» заключила договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности банка «Заря» за 2010 год. В соответствии с внутрифирменным стандартом ООО «Аудит-Плюс» единый показатель уровня существенности по банку «Заря» определён в сумме 1 млн руб. В отношении прибыли уровень существенности определён отдельно в сумме 300 тыс. руб.
В ходе проверки полноты создания обязательных резервов было установлено, что в расчёт средних хронологических величин резервируемых обязательств ошибочно не включены остатки по некоторым балансовым счетам. По данным проверки, включённые в расчёт обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации должны составить 43 168 тыс. руб. (строка 1.2 расчёта), а перед юридическими лицами-резидентами — 1 106 058 тыс. руб. (строка 1.3 расчёта). Полученное в результате проведённого зачёта сальдо (перевзнос) возвращено Банком России на корреспондентский счёт банка «Заря» 25.01.2011.
Требуется
1. На основании расчёта размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2010 года, составленного банком «Заря» (см.
Приложение), проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками:
Д 30 102 К 30 202 707 000 руб.
Д 30 102 К 30 204 309 000 руб.
При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки.
2. Составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2010 года по банку «Заря» с учётом фактов, выявленных аудиторской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответствующим категориям резервируемых обязательств установлен в размере 2,5%.
3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выявленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2010 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами по его перечислению в обязательные резервы.
4. Определить сумму штрафа, которую заплатит банк «Заря» при обнаружении территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75% годовых.
5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчётности и аудиторское заключение. Дать рекомендации кредитной организации относительно действий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2011.
Задание 1
Основные направления проверки и источники информации при аудите операций формирования и изменения уставного капитала банка. Типичные нарушения, допускаемые банками при осуществлении операций с уставным капиталом.
Задание 2
Раскройте содержание понятий, используемых в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности Задание 3
Аудиторская фирма ООО «Аудит-Плюс» заключила договор на проведение аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчётности банка «Заря» за 2010 год. В соответствии с внутрифирменным стандартом ООО «Аудит-Плюс» единый показатель уровня существенности по банку «Заря» определён в сумме 1 млн руб. В отношении прибыли уровень существенности определён отдельно в сумме 300 тыс. руб.
В ходе проверки полноты создания обязательных резервов было установлено, что в расчёт средних хронологических величин резервируемых обязательств ошибочно не включены остатки по некоторым балансовым счетам. По данным проверки, включённые в расчёт обязательства перед физическими лицами в валюте Российской Федерации должны составить 43 168 тыс. руб. (строка 1.2 расчёта), а перед юридическими лицами-резидентами — 1 106 058 тыс. руб. (строка 1.3 расчёта). Полученное в результате проведённого зачёта сальдо (перевзнос) возвращено Банком России на корреспондентский счёт банка «Заря» 25.01.2011.
Требуется
1. На основании расчёта размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Банке России за декабрь 2010 года, составленного банком «Заря» (см. Приложение), проверить правильность отражения результатов регулирования размера обязательных резервов следующими бухгалтерскими проводками:
Д 30 102 К 30 202 707 000 руб.
Д 30 102 К 30 204 309 000 руб.
При необходимости составить исправительные бухгалтерские проводки.
2. Составить исправленный расчёт обязательных резервов за декабрь 2010 года по банку «Заря» с учётом фактов, выявленных аудиторской проверкой, если норматив обязательных резервов по соответствующим категориям резервируемых обязательств установлен в размере 2,5%.
3. По результатам исправленного расчёта определить сумму выявленного аудиторами недовзноса в обязательные резервы за декабрь 2010 года и составить бухгалтерские проводки, которые могут быть предложены аудиторами по его перечислению в обязательные резервы.
4. Определить сумму штрафа, которую заплатит банк «Заря» при обнаружении территориальным учреждением Банка России факта, выявленного аудиторской проверкой, если на дату расчёта штрафа ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 7,75% годовых.
5. Определить существенность выявленного нарушения, его влияние на достоверность финансовой отчётности и аудиторское заключение. Дать рекомендации кредитной организации относительно действий, которые должны быть предприняты, если данное нарушение установлено 25.01.2011.
