Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1.Цель, задачи и значение расчетных и кредитных операций

Каждое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности. Подрядные организации выполняют строительные, научно-исследовательские и другие работы.

Деловые взаимоотношения могут быть связаны с поставками товаров и других материальных ценностей, с выполнением различных работ иоказанием услуг. За полученныеценности и оказанные услуги необходимо расплачиваться.

Задолженность партнера перед организацией называется дебиторской задолженностью. При ее образовании партнер выступает в роли дебитора, т. е. должника, а его долгперед организацией отражается в бухгалтерском учете как дебетовое сальдо по счету (субсчету) расчетов организации с этим партнером.

Задолженность организации перед своим партнером называется кредиторской задолженностью. При этом партнер выступает в роли кредитора, т. е. заимодавца, а долг организации перед партнером отражается в бухгалтерском учете как дебетовое сальдо по соответствующему счету (субсчету) расчетов.

К поставщикам относятся деловые партнеры, которые поставляют товарно-материальные ценности, а к подрядчикам — партнеры, которые оказывают услуги и выполняютработы для нужд организации. Для учета взаимоотношений с такими партнерами используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Поступление товарно-материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками отражается по кредиту счета 60; денежные платежи в пользу поставщиков и подрядчиков — по дебету счета 60.

К покупателям относятся деловые партнеры, которым организация продает товарно-материальные ценности, а к заказчикам — партнеры, которым организация оказывает услугиили для которых выполняет работы. Расчеты с покупателями и заказчиками учитываютсяна счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Про данные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счета 62 вкорреспонденции со счетом 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы». Денежныесуммы, полученные от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетом учета денежных средств.

По счетам 60 и 62 ведется аналитический учет, объектами которого являются деловыепартнеры. Этот аналитический учет можно вести в составе синтетического учета, если длякаждого делового партнера открыть субсчет.

Обособленно на счетах 60 и 62 должны учитываться расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Здесь возникают курсовые разницы в связи с колебанием курсаиностранной валюты относительно курса рубля.

Любое нормально функционирующее предприятие свой бизнес ведет по пути расширенного воспроизводства, то есть не просто возмещает свои затраты. Полученную прибыль частично расходует на потребление, частично на восстановление основных средств используемых в производстве, а частично на расширение производства, на его развитие. Но если предприятие планирует замену выпускаемой продукции или изменение направления, собственных средств может оказаться недостаточным, то предприятие привлекает капитал из других источников. Такими источниками могут быть займы и кредиты.