Оптимизация налогообложения предприятий малого бизнеса

ВВЕДЕНИЕ

Существует немало подходов к определению сущности понятия «малый бизнес», а общепринятая трактовка варьируется в зависимости от субъективного восприятия автора терминологической трактовки, государственной и отраслевой принадлежности малого предпринимателя и многих других факторов.

Если рассматривать расширенное понятие малого бизнеса, он представляет собой мобильную совокупность юридических и физических лиц — малых предпринимателей, не являющихся составной частью монополистических структур и играющих по сравнению с ними второстепенную роль в экономике государства. В более узком смысле малый бизнес представляет собой коммерческое частное предприятие, отвечающее индивидуальным для каждого государства и отрасли критериям, прописанным в соответствующих регламентирующих документах государственной важности.

Также существует более широкое понятие — «предпринимательство», которое подразумевает целенаправленную рисковую деятельность физического или юридического лица, основной целью которой является максимизация прибыли за счёт производства и продажи товаров, выполнения разного рода работ и оказания услуг. Эффективность предпринимательской деятельности оценивается не столько на основе удорожания его бизнеса, столько на основе процентного роста прибыли за определённый период.

Развитие малого предпринимательства остается важной проблемой современной экономики страны. Малый бизнес — неотъемлемая часть рыночных преобразований России. Он способен наладить производство импортозаменяющей продукции, создать новые рабочие места и обеспечить приток реальных денег в бюджеты всех уровней.

Малые предприятия как ведущий сектор рыночной экономики определяют темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Именно поэтому большинство развитых стран поощряют деятельность малого бизнеса.

В мировой экономике функционирует огромное количество малых фирм, компаний и предприятий. Оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, они придают экономике необходимую гибкость и стабильность налогооблагаемой базы. Большая часть собираемых во всех странах мира налогов приходится именно на субъекты малого бизнеса, которые достаточно устойчивы. При этом идет непрерывный процесс: тысячи новых предприятий входят в бизнес на смену тысячам становящимся банкротами. Это естественно. Малые предприятия, как правило, многопрофильны, они вынуждены гибко изменять свою деятельность в силу неустойчивости рынка и нестабильности нормативно-правовой базы.

В экономически развитых странах государство, считая малый бизнес важным экономическим сектором, существенно влияющим на развитие хозяйства страны и решение социальных проблем, оказывает ему существенную поддержку. Большинство стран Европейского Союза разработали специальные программы по развитию конкурентоспособности национальных малых предприятий. Одно из основных направлений такой политики — финансовая поддержка малого бизнеса, в том числе с помощью предоставления налоговых льгот.

В Великобритании наряду с низкой ставкой корпорационного налога на прибыль мелких фирм уменьшено налогообложение инвестиций, особенно связанных с высокой степенью риска. Малый бизнес получил льготы по важнейшим налогам, упрощена система расчета НДС.

Среди налоговых мероприятий, осуществляемых во Франции для поддержки малого предпринимательства, можно выделить полное освобождение новых предприятий от налога на прибыль в течение первых двух лет работы и повышение ставок по мере увеличения срока существования; налоговые льготы предприятиям, увеличивающим свой капитал, скидка на исследовательские работы и др.

В Германии все ремесленные предприятия освобождены от промыслового налога, для малых предприятий установлен необлагаемый минимум, который сокращается по мере роста чистого их дохода.

Система государственной поддержки малого предпринимательства в США основана на предоставлении налоговых льгот малому предпринимательству, в том числе сокращения ставки корпорационного налога, льгот в виде налогового кредита на расширение исследовательских работ, ускоренные нормы амортизации для малых предприятий и другие.

В России малый бизнес в данный момент находиться на распутье. С одной стороны, государство РФ активно принимает различные нормативные и законодательные акты для облегчения существования такой категории субъектов хозяйствования, с другой же, ведутся постоянные дискуссии и дебаты в отношении необходимости ее существования и предоставления льготных условий для работы. Основой последних, в частности, является использование субъектов малого предпринимательства в качестве средства для минимизации (а в некоторых случаях — и не совсем законной) налогообложения.

Актуальность темы

исследования. В современных условиях сформировалась четко выраженная потребность в изучении проблемы проведения хозяйственной деятельности субъектами малого бизнеса и способов минимизации их налогообложения. Решение рассматриваемой проблемы может способствовать преодолению тех трудностей, которые обозначились в связи проведением деятельности субъектами малого и среднего бизнеса.

Цель исследования — выявление эффективной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

Задачи исследования:

1. Рассмотреть теоретические аспекты развития и существования малого бизнеса в России.

2. Проанализировать систему налогообложения на примере ООО «Ай Ти Универсал» на предмет ее эффективности.

3. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого бизнеса.

Объект исследования — предприятие, занимающаяся разработкой программного обеспечения.

Предмет исследования — пути внедрения эффективной системы налогообложения для субъектов малого бизнеса.

Теоретической базой исследования являются законодательные и нормативные акты Российской Федерации (Налоговый Кодекс РФ, Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 05.07.2010) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), а также труды следующих авторов: Абрамова В. А., Баранова Л. Г., Врублевской О. В., Косаревой Т. Е., Брызгалиной А. В., Вылковой Е. С., Гориной А. А., Джаарбекова С. М., Ивановой Н. Г., Вайс Е. А., Касьяновой Г. Ю., Куликовой Н. Н., Лапусты М. Г., Старостина Ю. Л., Лукаша Ю. А., Митюковой Э. С., Молчанова С. С., Феоктистовой И. А., Филиной Ф. Н., Харченко О. Н., Туровец А. А., Черник Д. Г., Шестаковой Е. В., Шкребелы Е.В.