Анализ использования фонда заработной платы ФГОУ СПО Трубачевский политехнический техникум

В настоящее время в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия и организации, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размер оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).

Трудовые доходы каждого работника определяются его личным вкладом, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируется налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Законодательно устанавливается лишь минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм и сфер деятельности.

Заинтересованность работников предприятия в результатах своей деятельности, с одной стороны, зависит от выбранных способов оплаты труда и, с другой стороны, непосредственно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, т.к. в данном случае реализуется так называемый «человеческий фактор» .

Рыночные отношения дают простор для действий объективных экономических законов, поэтому необходим метод, инструментарий, позволяющий правильно оценивать происходящие финансовые процессы и на этой основе принимать оптимальные управленческие решения. Анализ фонда заработной платы направлен в первую очередь на повышение эффективности данного участка, с целью удовлетворения потребностей работников и собственников предприятия.

Анализ фонда заработной платы является одним из важнейших в аналитической работе предприятия, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа использования фонда заработной платы ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум. Исходя из цели, основными задачами данной курсовой работы является:

— анализ основных понятий и нормативного регулирования вопросов оплаты труда;

— проведение анализа производительности труда;

— определение целей, задач и источников проведения анализа;

— проведение анализа фонда заработной платы и эффективности его использования.

Объектом исследования курсовой работы является Трубчевский Политехнический Техникум (сокращенное название ФГОУ СПО «ТПТ»). Основной сферой деятельности учреждения является предоставление образовательных услуг.

Предметом исследования является фонд заработной платы организации.

Теоретической и методической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по теме курсовой работы. При этом были использованы источники учебной и периодической литературы, методические материалы по вопросам организации оплаты труда и фонда заработной платы. Широко использованы фактические материалы по учету и отчетности.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1.1 Основные понятия и нормативно-правовое регулирование начисления заработной платы в РФ

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.11.2011), определено такое понятие, как:

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (статья 129).

Часть вторая утратила силу с 1 сентября 2007 года. — Федеральный закон от 20.04.2007 N 54-ФЗ.

Государство, как участник трудовых отношений, устанавливает и гарантирует:

— величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;

— абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ;

— меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

— ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

— ограничение оплаты труда в натуральной форме;

— обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

— федеральный государственный надзор за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, включающий в себя проведение проверок полноты и своевременности выплаты заработной платы и реализации государственных гарантий по оплате труда (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 N 242-ФЗ);

— ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ);

— сроки и очередность выплаты заработной платы.

Все остальные условия оплаты труда принимаются по согласованию сторон трудовых отношений, но с соблюдением требований законодательных актов. Непосредственно системы оплаты труда, общие уровни заработной платы и отдельных выплат, устанавливаются следующими нормативными документами, согласно статье 135 ТК РФ:

— в отношении работников организаций, финансируемых из бюджета — соответствующими законами и иными нормативно — правовыми актами;

— в отношении работников организаций со смешанным финансированием (бюджетное финансирование и доходы от предпринимательской деятельности) — законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций;

— в отношении работников других организаций — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами.

Таким образом, действующее законодательство предоставляет предприятиям и организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, которые они считают наиболее целесообразными в конкретных условиях работы. Система, форма оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в трудовом договоре и других актах, издаваемых на предприятии (например, в учетной политике организации). О любых изменениях в условиях оплаты труда или о введении новых условий администрация предприятия обязана предупредить работника не позднее, чем за два месяца. [22]

Будучи основным источником дохода трудящихся, заработная плата является формой вознаграждения за труд и формой материального стимулирования их труда. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся. Организация не может удержать рабочую силу, если она не выплачивает вознаграждения по конкурентоспособным ставкам и не имеет шкалы оплаты, стимулирующей людей к работе. Для того чтобы обеспечить стабильный рост производительности, руководство должно четко связать заработную плату, продвижение по службе с показателями производительности труда, выпуском продукции.

Заработная плата, таким образом, должна непосредственно зависеть от качества и количества труда. Определяющей в оплате труда является квалификация работника — уровень специальных знаний и практических навыков работника, характеризующий степень сложности выполняемого им данного конкретного вида работы.

Фонд заработной платы — общая сумма денежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также отчисления на социальное и медицинское страхование работников. С 01.01.02. входят в элемент «Затраты на оплату труда» согласно Налоговому Кодексу РФ. Часть первая и вторая (с изменениями и дополнениями). Официальный текст. Таким образом, в фонд заработной платы входят:

а) все начисленные организацией суммы заработной платы независимо от источника финансирования;

б) стимулирующие и компенсирующие выплаты;

в) стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной заработной платы.

Формы и системы оплаты труда

В современном понимании формы и системы оплаты труда можно определить как организационно-экономические механизмы соотнесения затрат и результатов труда работника с размером причитающейся ему заработной платы. Формы оплаты труда определяются как способы установления зависимости величины зарплаты работника от полученных результатов его труда в течение определенного времени, а системы оплаты труда — это, по существу, технология реализации этой зависимости.

При переходе к рыночной экономике меняются формы регулирования трудовых отношений, в том числе и в вопросах заработной платы. Теперь все условия оплаты труда работников, входящие в компетенцию предприятия, должны быть зафиксированы в коллективном договоре предприятия, имеющем статус юридического документа.

Согласно статьи 13 Федерального закона «О коллективных договорах и соглашениях» в коллективный договор могут включаться взаимные обязательства работодателя и работников по следующим вопросам:

форма, система и размер оплаты труда, денежные вознаграждения, пособия, компенсации, доплаты;

механизм регулирования оплаты труда исходя из роста цен, уровня инфляции, выполнения показателей, определенных коллективным договором;

занятость, переобучение, условия высвобождения работников;

продолжительность рабочего времени и времени отдыха, отпусков;

улучшение условий и охраны труда работников, в том числе женщин и молодежи (подростков);

добровольное и обязательное медицинское и социальное страхование;

соблюдение интересов работников при приватизации предприятия, ведомственного жилья;

экологическая безопасность и охрана здоровья работников на производстве;

льготы для работников, совмещающих работу с обучением;

контроль за выполнением коллективного договора, порядок внесения в него изменений и дополнений, ответственность сторон, социальное партнерство, обеспечение нормальных условий функционирования представителей работников;

отказ от забастовок по условиям, включенным в данный коллективный договор, при своевременном и полном их выполнении.

Формы оплаты труда отличаются большим разнообразием. Широко применяются сдельная и повременная оплата труда показанные на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Формы оплаты труда.

Сдельная — форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом их качества, сложности и условий труда. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени). Сдельная расценка определяется путем деления часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на часовую (дневную) норму выработки. К разновидностям сдельной формы оплаты труда относятся:

прямая сдельная — при которой оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

сдельно-премиальная — предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака, рекламации и т. п.);

аккордная — система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения;

сдельно-прогрессивная — предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым (неизменным) расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале, но не свыше двойной сдельной расценки;

косвенно-сдельная — применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенным сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают.

Повременная — форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (фактически отработанного) с учетом квалификации работника и условий труда. При повременной оплате работникам устанавливаются нормированные задания. Для выполнения отдельных функций и объемов работ могут быть установлены нормы обслуживания или нормы численности работников. Различают простую повременную систему оплаты труда и повременно-премиальную: простая повременная — оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ; повременно-премиальная — оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы.

В большей части крупных и средних организаций используется тарифная система оплаты труда, что предполагает зависимость размера оплаты труда от сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий выполнения работы, интенсивности и характера труда.

Тарифная система позволяет качественно оценить труд, служит основой организации заработной платы рабочих, строится в зависимости от условий труда, квалификации работающих и формы оплаты труда.

Она включает совокупность нормативов:

тарифные ставки, определяющие размер оплаты труда в час или за день и схемы должностных окладов;

тарифные сетки, показывающую соотношение в оплате труда между различными разрядами работ и рабочих (квалификациями);

тарифно-квалификационные справочники, с помощью которых можно определить разряд работы и рабочих в соответствии с тарифной сеткой;

районные коэффициенты и разного рода надбавки и доплаты тарифного характера, которые предназначены для использования при установлении ставок и окладов работниками и при определении размеров их вознаграждения за выполненную работу.

В условиях рыночных отношений предприятия могут вводить самостоятельно ту или иную систему тарификации труда. Вместе с тем достаточно ощутимое воздействие на позицию большинства предприятий при решении этой задачи оказывают централизованно разрабатываемые на федеральном уровне рекомендации.

С 1 июня 2011 года в Российской Федерации повсеместно Единая Тарифная Сетка отменена. Во всех организациях бюджетной сферы РФ, зарплата выплачивается по НСОТ.

Новая система оплаты труда — способ начисления зарплаты работников бюджетной сферы, введенная в России с 1 декабря 2008 года. Новая система оплаты труда заменила единую тарифную сетку и позволила руководителям предприятий единолично распоряжаться фондом заработной платы и поощрять наиболее квалифицированных работников. При этом реформа не подразумевает сокращения зарплаты, но предполагает увеличение федерального фонда заработной платы на 30%.

Зарплата делится на три части:

оклад;

компенсационные выплаты — доплата за совмещение должностей, замену и интенсивность работы;

стимулирующие выплаты — премии, денежные вознаграждения, выплата за выслугу лет.

Критики утверждают, что новая система оплаты труда не улучшила положения работников бюджетной сферы. В результате реформы улучшили свое материальное положение главным образом руководители учебных заведений, которые смогли повысить зарплату до 50%, тогда как у некоторых рядовых учителей доход втрое уменьшился из-за нежелания директоров увеличивать стимулирующие выплаты Бестарифная система оплаты труда ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива, к которому относится работник. При этой системе не устанавливается твердого оклада или тарифной ставки. Применение такой системы целесообразно лишь в тех ситуациях, когда есть реальная возможность учесть результаты труда работника при общей заинтересованности и ответственности каждого члена коллектива.

1.2 Значение и задачи анализа фонда заработной платы

Формы и системы оплаты труда являются экономически эффективными только в том случае, если установлена связь между организационно-техническими условиями производства и показателями оценки труда, а также способами начисления заработной платы. Необходимо добиваться гибкости в применении систем заработной платы, то есть в случае изменения организационно-технических условий заменить одну систему другой, применять различные системы заработной платы для работников одних и тех же профессий.

Тарифные разряды и коэффициенты для определения должностных окладов руководителей, специалистов и служащих устанавливаются в соответствии с применяемой Единой тарифной сеткой РФ в зависимости от занимаемой должности, уровня квалификации.

Отнесение к тарифным разрядам и коэффициентам Единой тарифной сетки руководителей, специалистов и служащих не означает установления им соответствующих разрядов. Такая тарификация применяется для определения размера их должностного оклада в зависимости от занимаемой должности и квалификационного уровня.

Должностной оклад представляет собой ежемесячный размер оплаты труда. Размеры должностных окладов в организациях, как правило, определяются путём умножения коэффициента соответствующего разряда, применяемой сетки на установленный размер тарифной ставки первого разряда, утвержденной в организации.

Предприятия и организации, использующие традиционные подходы в организации оплаты труда, применяют тарифные сетки, тарифные ставки и тарифно-квалификационные справочники для определения размеров заработной платы служащих. Особенности ее заключаются в том, что составляется штатное расписание, где указываются перечень должностей, имеющихся в конкретном учреждении, численность работников по каждой должности и размеры месячных окладов.

Схемы должностных окладов разрабатываются на основе ряда нормативных документов, важнейшим из которых является «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих» .

Труд руководителей определяется, прежде всего, по результатам деятельности всего коллектива. При этом учитывается степень выполнения возложенных на них функций, напряженность работы, достигнутый уровень труда, производства и управления на руководимом им объекте.

Труд специалистов и служащих определяют, исходя из объема, полноты и своевременности выполнения закрепленных за ним обязанностей. Таким образом, характер труда управленческого персонала предполагает применение повременной оплаты труда. Оплата труда производится в соответствии с достигнутым уровнем количественных и качественных показателей.

Кроме должностных окладов существует система надбавок, доплат, премиальные выплаты за достижение качественных и количественных показателей.

Размеры должностных окладов руководителей государственных предприятий устанавливаются Министерствами и другими органами, которым делегированы права управления этими предприятиями. Условия и порядок оплаты труда руководителей предприятий регулируются «Положением об условиях оплаты труда руководителей государственных организаций и организаций с долей собственности государства в их имуществе». В организациях негосударственной формы собственности Положение может приниматься по решению нанимателя [23 с.123].

1.3 Методические основы анализа фонда заработной платы предприятия

Организация оплаты труда на предприятии предполагает:

1. Формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;

2. Нормирование труда;

3. Определение форм и систем заработной платы.

ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части.

Переменная часть ФОТ изменяется пропорционально объему производства продукции (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии за производственные результаты и др.) [16,105]

Переменная часть фонда заработной платы зависит от:

1. Объема выпуска продукции;

2. Структуры;

3. Удельной трудоемкости;

4. Уровня среднегодовой оплаты труда.

Постоянная часть ФОТ не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат и т. д.)[16,106]

Постоянная часть фонда заработной платы зависит от:

1. Численность работников;

2. Количество отработанных дней 1 работником в год;

3. Средняя продолжительность рабочего дня;

4. Средне часовая заработная плата.

Важнейшей частью ФОТ является ФЗП. анализ использования фонда заработной платы начинают с определения экономии или перерасхода фонда заработной платы по категориям персонала и по всему персоналу.

[1.1]

где, — экономия (-) или перерасход (+) фонда заработной платы; и — соответственно отчетный и плановый фонд заработной платы.

При планировании фонда заработной платы сохраняется деление экономии или перерасхода фонда заработной платы на абсолютную и относительную. Относительная экономия или относительный перерасход определяются по формуле:

[1.2]

где, — относительная экономия (-) или перерасход (+) фонд заработной платы; - коэффициент прироста объема производства. [16,105−106]

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда () с плановым фондом заработной платы () в целом по организации, подразделениям и категориям работников:

[1.3]

Абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству. (102)

Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам:

[1.4]

[1.5]

[1.6]

[1.7]

где, — фонд заработной платы i-ой категории работающих, руб.; - численность работающих i-ой категории, чел.; - средняя заработная плата по i-ой категории, руб. [16,106]

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленное суммой затрат и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плата по производству продукции:

[1.8]

где, относительное отклонение по фонду заработной платы; - фонд заработной платы фактический;

— фонд заработной платы плановый, скорректированные на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

и — соответственно переменная, и постоянная сумма планового фонда заработной платы;

— коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать поправочный коэффициент (), которые отражает удельный вес переменой заработной платы в общем фонде.

Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ():

[1.9]

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧРГЗП [1.10]

ФЗП = ЧРДДЗП [1.11]

ФЗП = ЧРДПЧЗП [1.12]

где, ЧР — среднесписочная численность; Д — количество дней отработанных одним рабочим в среднем за год; П — средняя продолжительность смены; ЧЗП — среднечасовая заработная плата одного рабочего; ГЗП — среднегодовая заработная плата одного рабочего; ДЗП — среднедневная заработная плата одного рабочего.

Расчет влияния этих факторов можно провести способом абсолютных разниц использую следующие формулы:

[1.13]

[1.14]

[1.15]

[1.16]

Фонд заработной платы управленческого персонала также изменяется за счет его численности и среднегодового заработка.

[1.17]

Изменение ФЗП за счет увеличения должностных окладов:

[1.18]

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а так же о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней заработной платы работника по категориям и профессиям, а так же в целом. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая заработная плата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой заработной платы:

[1.19] [24, 278−295]

ФОП так же изменяется за счет изменения численности работающих по формуле:

[1.20]

где, — изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб.:

[1.21]

где, — средняя заработная плата одного работающего по плану, — средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, руб., — фактическая численность работающих, чел.

Влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () рассчитывается по следующим формулам:

[1.22]

[1.23]

[1.24] [16,109]

2. Анализ фондА заработной платы ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Трубчевский политехнический техникум является Государственным образовательным учреждением среднего профессионального образования, в сокращении ГОУ СПО ТПТ, находится в ведении Министерства образования Российской Федерации, которое является его учредителем.

В соответствии с Законом РФ «Об образовании» в редакции Федерального закона от 13.01.1996 № 12-ФЗ, Типовым положением об образовательном учреждении среднего профессионального образования, утвержденным постановлением Правительством РФ от 03.03.2001 № 160 на основании Положения о Федеральном агентстве по образованию, утвержденного постановлением Правительства РФ от17.06.2004 № 288, учитывая ходатайство ГОУ СПО ТПТ от 15.12.2006 № 245 в целях приведения наименования техникума в соответствии с государственным статусом: Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Трубчевский политехнический техникум переименован в Федеральное Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования Трубчевский политехнический техникум (ФГОУ СПО ТПТ).

Местонахождения техникума: 242 220 Брянская область, г. Трубчевск, ул. Ленина, дом 74.

Техникум образован в 1921 году на базе Карачижско-Крыловской школы, основанной в 1905 году согласно указаний Лесного департамента Министерства земледелия Управления государственным имуществом Курской и Орловской губернии от 27.01.1904 г. за 3 1546 и 15.07.1905 г. за № 8706. До апреля 1991 года техникум находился в ведении Минлеспрома СССР, до июня 1992 года в ведении Департамента лесной, целлюлозно-бумажной и деревообрабатывающей промышленности Министерства промышленности РСФСР / приказ Минпрома РСФСР от 25.12.91 г. № 185

По постановлению Правительства Российской Федерации от 27.08.96 г. № 1022 Министерство общего и профессионального образования Российской Федерации переименовано в Министерство образования Российской Федерации Указом Президента Российской от 23.07.99 г. № 895

Техникум является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банке и иных кредитных организациях, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, а также может быть истцом и ответчиком в суде.

Техникум имеет печать со своим наименованием, наименованием учредителя и изображением герба Российской Федерации.

Техникум имеет право ведения образовательной деятельности после получения соответствующей лицензии. В соответствии с постановление Госкомвуза России от 30.11.94 г. № 6 техникум считается имеющим государственную аккредитацию Основными задачами техникума являются:

— удовлетворение потребности личности в получении среднего профессионального образования и квалификации в соответствии с направление профессиональной подготовки в техникуме, интеллектуальном, культурном, физическом и нравственном развитии;

— удовлетворение потребности общества в квалифицированных специалистах со средним профессиональным образованием, выпускаемых техникумом;

— профессиональная переподготовка, повышение квалификации специалистов, рабочих кадров и незанятого населения;

— распространение знаний среди населения, повышения его общеобразовательного и культурного уровня, в том числе путем оказания платных услуг.

Техникум имеет: учебные, административно-хозяйственные, социально-культурные, учебно-производственные подразделения, общежитие, стадион, жилые дома.

Техникум обладает установленной Законом Российской Федерации «Об образовании» автономностью, самостоятелен в принятии решений и осуществлении действий, вытекающих из его Устава. (Приложение 1)

Отношения между техникумом и Министерством России определяется договором.

Управление техникумом осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации настоящим Уставом и строится на принципах единоначалия и самоуправления. Непосредственное управление деятельностью техникума осуществляет директор, назначаемый Министерством образования России. Порядок прохождения аттестации директора определяет Министерство образования России.

Директор техникума в соответствии с законодательством действует от имени техникума, представляет его во всех организациях, использует его имущество и средства, заключает договора, выдает доверенности, открывает в банке счета и является распорядителем кредитов, издает в пределах своей компетенции приказы и дает указания, обязательные для всех работников и обучающихся.

К работникам техникума относятся преподаватели, административнохозяйственный, учебно-вспомогательный, инженерно-технический и другой персонал. Назначение и увольнение работников техникума осуществляется согласно Кодексу законов о труде Российской Федерации закону Российской Федерации «Об образовании»

За техникумом, в целях обеспечения образовательной деятельности, в соответствии с Уставом закрепляется на праве оперативного управления (здания, сооружения, оборудование и др.) находящееся на его балансе и являющееся федеральной собственностью. Земельные участки, закрепленные за техникумом, находятся в соответствии с Законом в бесплатном и бессрочном пользовании.

Техникум самостоятельно определяет порядок использования всех своих бюджетных и внебюджетных средств в соответствии с Уставом, включая их доли, направленной на улучшение труда и материальное стимулирование работников в соответствии с действующим законодательством.

Техникум вправе выступать в качестве арендатора и арендатора имущества. Сдача в аренду закрепленных за ним объектов собственности, а также земельных участков осуществляется без права выкупа с согласия Совета техникума по ценам, которые не могут быть ниже цен, сложившихся в данном регионе.

Средства, полученные техникумом в качестве арендной платы, используются на обеспечение и развитие общеобразовательного процесса.

Техникуму принадлежит право собственности на денежные средства, имущество и иные объекты собственности, переданные физическими или юридическими лицами в форме дара, пожертвования или по завещанию, а также доходы от собственной деятельности техникума и приобретенные на эти доходы объекты собственности.

В ФГОУ СПО Трубчевский политехнических техникум преподавательскую работу ведут 50 штатных преподавателей, 10 административных работников, 3 заведующих лабораториями, 5 мастеров производственного обучения, 3 инструктора по вождению, 2 программиста. По совместительству работает 1 человек. Высшее образование имеют все. В основном все преподаватели имеют специальное образование, соответствующее профилю преподаваемых дисциплин, при этом 18 человек педагогическое. 74,5% преподавателей имеют 13−14 разряд ЕТС, 9 имеют различные звания, 46% работают в техникуме более 20 лет.

Техникум осуществляет набор по 7 специальностям по очной и заочной формам обучения.

Среднегодовое число учащихся 762 человека Количество групп на конец года — 29, среднегодовое число — 27. Средняя наполняемость групп — 30 человек.

Основным видом предпринимательской деятельности является оказание платных образовательных услуг. Этот набор осуществлялся только по одной дисциплине «Бухгалтерский учет» .

Количество зданий в техникуме — 10, общей площадью — 16 483 кв. м. Техникум, имея лишние здания, сдает их в аренду. Арендуют помещения следующие предприятия: ООО «Студенческая столовая», трем частным предпринимателям сдаются в аренду помещения под магазины, в здравпункте сдается стоматологический кабинет. Арендная плата составляет 0,8 у.е. (без НДС) в месяц за 1 кв.м.

Рис. 1. — Организационная структура ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум Основные показатели деятельности ФГОУ СПО ТПТ за 2009 — 2010 годы рассчитываются на основании баланса главного распорядителя, получателя средств бюджета (форма № 1), штатного расписания, тарификационных списков.

Таблица 1 — Основные показатели деятельности ФГОУ СПО Трубчевский политехнический техникум за 2009;2010 г., тыс. руб.

Как видно из таблицы 1 ТПТ обладает довольно устойчивым финансовым положением, т. е. в 2010 году произошло увеличение основных средств на 1 113 249,94 руб. по отношению к 2009 году. Число обучающихся выросло с 968 человек в 2009 году до 1115 человек в 2010 году, численность учащихся увеличилась на 147 руб., число работников увеличилось на 6 сотрудников, не подвергся изменению педагогический персонал. Собственные доходы (сдача в аренду помещений, оказание платных образовательных услуг и др.) учреждения возросли на 1604,7 руб. с 1275,3 руб. Фонд заработной платы увеличился в 2010 году на 267 189,84 руб. и составил 4 640 401,44 руб., среднегодовая заработная плата увеличилась за счет увеличения фонда оплаты труда, в 2009 году составила 33 640,09 руб., а в 2010 году 34 120,60 руб., что на 480,51 руб. больше чем в прошлом году.

Проанализируем использование основных средств ФГОУ СПО ТПТ за 2008;2010 год.

Таблица 2 — Анализ наличия, движения и структуры основных средств

Из таблицы 2 видно, что наибольший вес в общей сумме основных средств занимают здания — 84,37% или 42 004 604,5 руб., наименьший сооружения — 0,37%. Изменению в 2009 году по сравнению с 2008 годом не подверглись здания и сооружения. Общая сумма основных средств в 2009 году составила 50 567 920,16 руб., что на 784 892,23 руб. больше чем в 2008 году — 49 783 027,93 руб., увеличение произошло по группам машины и оборудование на сумму 673 531,49 руб. в 2009 году, по прочим основным средствам произошло увеличение с 2 683 319 руб. в 2008 году до 2 794 679,74 руб. в 2009 году, отклонение составило 111 360,74 руб. общая сумма отклонения 2009 года к 2008 году составило — 784 892,23 руб.

В 2010 г. изменений по группе здания и сооружения не произошло, изменению подверглись, группа — машины, и оборудование. Увеличение произошло на 993 262,32 руб., прочие основные средства возросли на 119 987,62 руб. Наибольший удельный вес в общей структуре основных средств в 2009 году имеет группа здания — 83,71%, а наименьший, сооружения — 0,35%, машины и оборудования — 10,63% и прочие основные средства — 5,32%. Аналогичная тенденция распределения удельного веса прослеживается и в 2010 году, наибольший удельный вес составляют здания — 81,97%, а наименьший — сооружения — 0,35%, на долю машин и оборудования приходится 12,25%, прочие основные средства составляют — 5,43%.

За анализируемый период не произошло выбытия основных средств, по некоторым статьям произошло увеличение машины и оборудование возросли на 993 262,32 руб. удельный вес в общем итоге составил — 89,22%, прочие основные средств возросли на 119 987,62 руб. удельный вес составил — 10,78%. Изменению не подверглись здания, и сооружения они остались на прежнем уровне.

Таблица 3 — Финансовое состояние предприятия

Организация ФГОУ СПО ТПТ является финансово устойчивой т.к. доходы в 2010 году составляют 3 762 967,09 руб., что на 915 991,93 руб. больше чем в 2009 году, в т. ч. доходы от продажи услуг увеличились на 1 192 557,54 руб. и составили 3 388 536,16 руб., а прочие доходы сократились на 276 565,61 руб. и составили 374 430,93 руб.

Расходы предприятия увеличились на 8 811 467,6 руб. и составили 34 005 067 руб. Этому послужило увеличение расходов на: оплату труда в размере 1 074 230,3 руб., приобретение услуг — 5 549 404,74 руб., социальное обеспечение — 370 300 руб., прочие расходы — 2 500 301,94 руб. Расходы по операциям с активами позволили сократились на 682 769,38 руб. и составили 3 029 585,7 руб.

Чистый операционный результат в 2010 году уменьшился на 8 087 886,67 руб. и составил — 30 434 510,91 руб. Операции с нефинансовыми активами по сравнению с 2009 годом уменьшились на 4 377 471,91 руб. и составили -5 450 843,7 руб. Операции с финансовыми активами и обязательствами уменьшились на 3 710 414,76 руб. и составили -24 983 667,21 руб. Операции с финансовыми активами уменьшились на 2 044 521,83 руб. и составили -24 472 436,51 руб. Операции с обязательствами увеличились на 1 665 892,93 руб. и составили 511 230,7 руб.

2.2 Анализ фонда оплаты труда ФГОУ СПО ТПТ

Фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку в значительной степени формирует общие издержки. Анализ фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организацией. Исследование фонда оплаты труда проводят в тесной взаимосвязи с анализом использования трудовых ресурсов, т.к. при росте производительности труда создаются предпосылки для повышения его оплаты. Однако средства на оплату труда должны использоваться так, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. При таких условиях создаются возможности для наращивания темпов роста расширенного производства.

Основными задачами анализа использования средств на оплату труда являются:

· систематический контроль за использованием средств на оплату труда;

· выявление возможностей экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости.

Анализ фонда оплаты труда производится на основании таких документов как:

1. Бухгалтерий баланс (Форма № 1)

2. Тарификационные списки

3. Тарифные списки ЕТС

4. Штатное расписание Изучение использования фонда заработной платы следует начать с выявления абсолютной и относительной экономии (перерасхода) фонда, но т. к ФГОУ СПО ТПТ является государственным образовательным учреждением то, средства на оплату труда должны соответствовать смете, следовательно, в учреждении не будет не экономии не перерасхода средств.

Утвержденная в установленном порядке смета расходов среднего специального учебного заведения является основным плановым документом, определяющим общий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых на его содержание.

Смета расходов среднего специального учебного заведения составляется на календарный год по разработанной Министерством Финансов Российской Федерации типовой форме.

В смете отражаются расходы среднего специального учебного заведения по дневному и заочному отделениям.

Общая сумма годового расхода распределяется в смете по кварталам года и статьям бюджетной классификации, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации.

Расходы, предусмотренные по смете, должны быть обоснованы расчетами по отдельным видам расходов каждой статьи сметы.

Смета расходов среднего специального учебного заведения утверждается вышестоящей организацией.

Анализ использования фонда оплаты труда административно-управленческого персонала можно представить в виде аналитической таблицы, где представлены основные виды выплат.

Таблица 4 — Анализ использования средств, направляемых на потребление административно-управленческого персонала

Абсолютное отклонение ФОТ находится по формуле 1.3.

Анализ использования средств направляемых на потребление административно-управленческого персонала показал что, за каждый из анализируемых периодов происходило увеличение фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда в 2009 году увеличился по отношению к 2008 году на 656 840,4 руб. с 732 808,4 руб. в 2008 году до 1 389 643,8 руб. в 2009 году, это увеличение произошло за счет таких составляющих фонда оплаты труда как: тарифные ставки и оклады возросли на 188 269,44 руб. в 2009 году и составили 744 673,44 руб., надбавки за работу при неблагоприятных условиях возросли с 6732 руб. в 2008 году до 14 892,96 руб. в 2009 году и отклонение составило 8160,96 руб., выплаты почетным работникам увеличились до 19 182,36 руб. с 14 450,4 руб. в 2008 году, они возросли на 4731,96 руб., в 2009 году началось начисление за просветительскую деятельность и составило 6672,48 руб., прочие начисления возросли на 434 009,16 руб. в 2008 году с 155 217 руб. до 589 226,16 руб. в 2009 году.

Проведя анализ фонда оплаты труда административно-управленческого персонала за 2009 — 2010 годы так же было выявлено увеличение фонда оплаты труда на 67 770 руб. с 1 389 643,8 руб. в 2009 до 1 457 413,08 руб. в 2010 году, возросла не только оплата по тарифным ставкам и окладам до 769 142,16 руб. в 2010 году, разница между 2009 и 2010 годом составила 24 268,72 руб., надбавки за неблагоприятные условия труда увеличились по сравнению с 2009 годом на 2691,48 руб. и составили 17 584,44 руб., однако не произошло изменений в выплатах предусмотренных почетным работникам они, так же как и в 2009 году составили 19 182,36 руб., выплаты за просветительскую деятельность также не подверглись изменению и составили 6672,48 руб. Прочие выплаты увеличились с 589 226,16 руб. до 644 831,64 руб. в 2010 году и отклонение составило 55 605,48 руб.

Анализ использования ФОТ учебно-вспомогательного персонала представлен в таблице 5.

Таблица 5 — Анализ использования средств, направляемых на потребление учебно-вспомогательного персонала

Расчет абсолютного отклонения так же производили по формуле 1.3.

Анализ использования средств, направляемых, на потребление учебно-вспомогательного персонала показал, что произошло увеличение средств фонда оплаты труда за все анализируемые периоды. В 2009 году по сравнению с 2008 годом фонд оплаты увеличился с 919 594,80 руб. до 1 352 437,08 руб. и отклонение составило 432 842,28 руб. это увеличение обусловлено увеличением входящих в фонд оплаты труда следующих статей: тарифные ставки и оклады увеличились в 2009 году на 198 729,36 руб. и составили 1 034 889,36 руб., набавки за неблагоприятные условия труда возросли и составили 5670,6 руб. разница между 2008 и 2009 годом составила 4056,6 руб., так же в 2009 году начались начисления почетным работникам, которые составили 8243,16 руб., прочие выплаты возросли с 81 820,80 руб. в 2008 году до 308 787,84 руб. в 2009 году, отклонение по прочим выплатам оставило 226 967,04 руб.

Сравнив показатели 2009 и 2010 годов так же наблюдается незначительное увеличение фонда оплаты труда с 1 352 437,08 руб. до 1 426 122,48 руб. увеличение составило 73 685,4 руб. увеличились прочие выплаты на 19 172,28 руб. с 308 787,84 руб. в 2009 году до 327 960,12 руб. в 2010 году., оплата по тарифным ставкам и окладам возросла с 1 034 889,36 руб. и составила 1 084 248,6 руб., отклонение — 49 359,24 руб. Не произошло увеличения по надбавкам за неблагоприятные условия труда они остались на прежнем уровне — 5670,6 руб., оплата почетным работникам так же не увеличилась и составляет 8243,16 руб.

Использование средств направляемых на потребление прочего персонала отражено в таблице 6, абсолютное отклонение рассчитывается по формуле 1.3.

Таблица 6 — Анализ использования средств, направляемых на потребление прочего персонала

В ходе анализа использования средств, направляемых на потребление прочего персонала, было установлено, что происходило увеличение фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда персонала в 2009 году возрос на 709 717,56 руб. и составил 1 631 130,72 руб., это увеличение произошло за счет возросших выплат по тарифным ставкам и окладам с 677 916 руб. в 2008 году до 1 095 388,68 руб. в 2009 году отклонение по этим выплатам в сторону увеличения составило 34 789,39 руб., надбавки за неблагоприятные условия труда возросли на 417 472,68 руб., т. е. выплаты в 2009 году по сравнению с 2008 годом выросли с 946.56 руб. до 6657.84 руб., за работу в сверхурочное время были произведены выплаты в размере 109 200 руб., что на 72 000 руб. больше чем за прошлый год. Увеличились выплаты за праздничные и выходные дни и составили в 2009 году 120 960 руб., отклонение по этому виду выплат составило 56 160 руб., за работу в ночное время были произведены выплаты на общую сумму 126 000 руб., что на 84 000 руб., больше чем за аналогичный период прошлого года, прочие выплаты увеличились с 7 095 060 руб. и в 2009 году составили 172 924,2 руб., отклонение составило — 101 973,6 руб.

В 2010 году так же наблюдается тенденция к увеличению фонда оплаты труда, в 2010 году фонд оплаты труда возрос по отношению к 2009 году на 125 735,16 руб. и составил 1 756 865,88 руб. выплаты по тарифным ставкам и окладам выросли на 68 874,24 руб. и в 2010 году составили 1 164 262,92 руб., надбавки за неблагоприятные условии работы не подверглись изменению и остались прежними — 6657,84 руб., так же не изменились выплаты за работу в сверхурочное время — 109 200 руб., выплаты за праздничные и выходные дни — 120 960 руб. и выплаты за работу в ночное время — 126 000 руб. произошло увеличение прочих выплат с 172 924,2 руб. в 2009 году до 229 785,12 руб. в 2010 году и отклонение по этому виду выплат составило 56 860,92 руб.

Для анализа фонда оплаты труда составим сводную таблицу, в которой отражена постоянная часть фонда оплаты труда и иные выплаты входящие в ФОТ, т. е. премии, доплаты, надбавки и т. д. В таблице 7 сведены все составляющие ФОТ и проанализирован темп прироста и отклонения.

Анализ фонда оплаты труда ФГОУ СПТ ТПТ таблица 7 выявил, что фонд оплаты труда административно-управленческого персонала в 2009 году возрос и составил 1 389 643,8 руб. что на 656 840,4 руб. больше прошлогоднего фонда оплаты труда, который составлял 732 803,4 руб., увеличение фонда оплаты труда произошло в основном за счет увеличения фонда постоянной части заработной платы, который в 2009 году составил 744 673,44 руб. а так же за счет увеличения иных выплат, сумма которых составила в 2009 году 644 970,36 руб. В 2010 году наблюдается такая же тенденция увеличения фонда оплаты труда административно-управленческого персонала с 1 389 643,8 руб. до 1 457 413,08 руб., это увеличение так же происходит из-за увеличения постоянной и переменой части. Абсолютное отклонение фонда оплаты труда 2009 к 2008 году составляет 656 840,4 руб., а 2009 к 2010 году 67 769,28 руб., темп прироста 2008 года к 2009 году составляет 189,63%, а 2009 года к 2010 году — 104,87%. Фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала также подвергся изменениям он увеличился на 432 842,28 руб. с 919 594,8 руб. в 2008 году до 1 352 437,08 руб. в 2009 году. Наибольшее влияние на увеличение фонда оплаты труда учебно-вспомогательного персонала оказало увеличение постоянной части до 1 034 889,36 руб. В 2010 году так же произошло увеличение фонда оплаты труда с 1 352 437,08 руб. до 1 426 122,48 руб., фонд увеличился на 73 685,4 руб. Абсолютное отклонение 2009 от 2008 года составило 432 842,28 руб. Темп прироста 2009 года составил 147,67%, а 2010 года — 105,45%. Фонд оплаты труда прочего персонала в 2009 году увеличился на 709 717,56 руб. и составил 1 631 130,72 руб. наибольшую долю в фонде оплаты труда заняла постоянная часть, которая составила — 1 095 388,68 руб. в 2010 году произошло незначительное увеличение фонда оплаты труда персонала на 125 735,16 руб. и фонд оплаты труда составил 1 756 865,88 руб. Темп прироста фонда оплаты труда в 2009 году составил 177,03%, а в 2010 — 107,71%.