Развитие методических основ стандартизации деятельности аудиторских организаций
Диссертация
В результате оценки действующего ФСАД № 16 «Аудиторская выборка» с позиции регулирования вопросов применения выборочных исследований в деятельности, осуществляемой малыми аудиторскими организациями, сформирован внутренний стандарт «Порядок применения выборки в аудите». В стандарте закреплена методика построения и применения аудиторской выборки с учетом особенностей деятельности аудиторских… Читать ещё >
Список литературы
- Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2 (с учётом изменений и дополнений).
- Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности».
- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 03.11.2006).
- Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (ред. 18.07.2009).
- Федеральное правило (стандарт) № 1 «Цели и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 7 «Внутренний контроль качества аудита», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 532 (ред. 16.04.2005 № 228).
- Федеральное правило (стандарт) № 12 «Согласование условий проведения аудита»
- Федеральное правило (стандарт) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита»
- Федеральное правило (стандарт) № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица»
- Андреев, В.Д. Внутренний аудит: Учебное пособие для вузов. -М.: Финансы и статистика, 2003. 464 с.
- Андреев, В.Д. Основы научных исследований в бухгалтерской деятельности: Учебное пособие для вузов.- М.: Экономист, 2003. 208с.
- Андреев, В.Д. Практический аудит: справ, пособие. М., 1994,366с.
- Андреев, В.Д. Теория и практика внутреннего аудита и ревизии в условиях предпринимательской деятельности на современном этапе развития экономики: автореф. дис.. д-ра экон. наук. М., 2000. — 63с.
- Андреев, В.Д., Практикум по аудиту: Учебное пособие для вузов. / В. Д. Андреев, С. А. Томских., С. В. Черемшанов.- Изд. 2-е, перераб. М.: Финансы и статистика, 2006. — 592с.
- Адаме, Р. Основы аудита: пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-398 с.
- Алибеков, Ш. И. Профилактика искажений и ошибок в бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. 2007. — № 12. — С. 18−24
- Арене, Э.А. Аудит: учебник: пер. с англ./ Э. А. Арене, Д. К. Лоббек. М.: Финансы и статистика, 2003. — 191с.
- Анализ системы внутреннего контроля // Аудит и налогообложение. 2007. — № 11.
- Аудиторский словарь/ (С.М. Бычкова, М. В. Райхмаг, В. Я. Соколов и др.) — под ред. Я. В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2003. -556с.
- Бастраков, В.М., Основы метрологии, стандартизации и сертификации: Учебное пособие. Йошкар-Ола: МарГУ, 1999. — 228с.
- Белуха, Н.Т. Аудит: Учебник. К.: «Знания», КОО, 2000. — 769 с. — (Высшее образование XXI века):
- Большой толковый словарь русского языка/ Гл. ред. С. Л. Кузнецов. СПб.: «Норинт», 2001. — 1536 с.
- Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. М: Фонд «Правовая культура», 1991. — 368 с.
- Боярский, А.Я. Математика для экономистов. Государственное статистическое издательство, 1957. — 368 с.
- Бровкина, Н.Д. Автоматизация планирования аудита // Аудиторские ведомости. 2007. — № 8. — С. 13−23.
- Бронштейн, И.Н., Семендяев К. А., Справочник по математике для инженеров и учащихся втузов. 13-е изд., исправленное. — М.: Наука, 1986.-544 с.
- Бурцев, В. А. Оценка внутреннего аудита // Аудит и налогообложение. 2005. — № 10. — С.
- Бурыкин, А.И. Аналитические процедуры в аудите // Аудиторские ведомости. 2007. — № 10. — С. 12−22.
- Бычкова, С.М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998. — 176 с.
- Бычкова, С.М. Доказательства в аудите: проблемы методологии: дис. На соискание ученой степени д-р экон. наук. / Бычкова С. М.: СПб, 1998. 342 с.
- Бычкова, С.М.,. Итыгилова, Е. Ю. Понятие «качество» в аудите и бухгалтерском учете // Аудиторские ведомости. 2007. — № 3. — С.12−20.
- Бычкова, С.М., Лебедева, Н.В. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами // Аудиторские ведомости. — 2008.-№ 1.-С. 10−16.
- Бычкова, С.М., Растамханова, Л.Н. Риски в аудиторской деятельности /Под ред. проф. Бычковой С. М. М.: Финансы и статистика, 2003.- 416 с.
- Венецкий, И.Г., Венецкий, В.И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. М.: «Статистика», 1974. -280 с.
- Вознесенский, Э.А. Финансовый контроль за деятельностью промышленных предприятий. изд-во ЛГУ, 1965. — 207с.
- Вознесенский, Э.А. Соотношение финансов и права// Правоведение. 1971. — № 3. — с. 128−131
- Волков, К.В., Попов, Е.В, Стандарты аудита на основе принципов реинжиниринга // Менеджмент в России и за рубежом. 2003. — № 3. — С. 812.
- Газарян, А. В., Соболева, Г. В. Оценка результатов выборки // Бухгалтерский учет. — 2005. № 20. — с. 46−50
- Газарян, А.В. Методы аудиторской выборки // Бухгалтерский учет. -2007. -№ 15. -С. 18−22.
- Гусейнов, А.А., Апресян Р. Г. Этика: Учебник. М.: Гардарика, 1998.-472 с.
- Гутцайт, Е.М. Внешний контроль за качеством аудита // Аудторские ведомости. 2005. — №№ 4−6.
- Гутцайт, Е.М. Комментарии к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» // Аудитор. 2005. — № 1. — с. 24−34.
- Гутцайт, Е.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2002. — № 1−8, 10.
- Гутцайт, Е.М. Аудиторская проверка с позиций теорий принятия решения в условия неопределенности // Аудиторские ведомости. 2007. — № 8.- С. 15−23.
- Гусаров, В.М. Статистика: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 463 с.
- Данилевский, Ю.А. Аудит. Учебное пособие./ Ю. А. Данилевский, С. М. Шапигузов,. Н. А. Ремизов и др. М.: ФБК-ПРЕСС, 1999 г. — 544с.
- Данилевский, Ю.А., Мезенцев, Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. М.: Финансы и статистика, 1992. — 134с.
- Данилевский, Ю.А. Аудит промышленных акционерных обществ: учебное пособие. М.: АО «Финстатинформ», 1995. — 77.(1) с.
- Демин, В. А. Профессиональная компетентность специалиста: понятие и виды // Стандарты и мониторинг в образовании. 2008. — № 4 — с. 34−42.
- Дефлиз, Ф.Л., Дженин, Г.Р. и др. Аудит Монтгомери: пер. с англ./ Под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. — 542 с.
- Золотарева, В.И. Особенности построения выборки при проведении аудита // Аудиторские ведомости. 2007. — № 1. — С. 15−21.
- Золотухина-Аболина, Е. В. Современная этика: истоки и проблемы. Учебник для вузов. Ростов н/Д.: издательский центр «Март», 2000. — 448 с.
- Зубова, Е.В. Контроль качества аудита // Аудиторские ведомости -2006. -№ 3.- С. 17−22.
- Керимов, В. Э Бухгалтерский учет: Теоретические основы бухгалтерского учета- Практические аспекты организации бухгалтерского учета- Формирование бухгалтерской отчетности. Учебник для вузов. 2-ое изд. М: Эксмо, 2006.- 688 с.
- Кизь, В.В. Методические основы оценки качества аудита: дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук / В. В. Кизь: Новосибирск. -2003, — 145 с.
- Ковалева, О.В., Константинов, Ю.П. Аудит: учебное пособие. -М.: Приор, 2002.-320с.
- Кодекс профессиональной этики аудиторов. М., 2003.
- Контроль и ревизия: учебник/ Г. В. Кулинина и др. М.: Экономист, 2007. -254с.
- Костылева, Ю.Ю., Костылев, В. А. Оформление основных документов аудитора // Аудиторские ведомости. 2007. — № 11, 12.
- Костылева, Ю.Ю., Костылев, В.А. Особенности сбора и документирования информации о деятельности аудируемого лица // Аудиторские ведомости. 2006. — № 3. — С. 13−18.
- Кофман, А., Дебазей, Г. Сетевые методы планирования и их применение. -М: Прогресс, 1968.
- Кулинина, Г. В., Макальская, M.JL, Бровкина, Н. Д. Практический аудит: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2008.- 205с.
- Лабынцев, Н.Т. Шведский опыт подготовки кадров в области аудиторской деятельности // Аудиторские ведомости. 2005. — № 7. — С. 1722.
- Лазарева, Н.В. Роль правового обеспечения аудита в управлении бюджетными потоками // Финансы. 2001. -№ 10. — С. 59.
- Лифиц, И.М. Основы стандартизации, метрологии, сертификации: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. — М.: Юрайт-М, 2001. — 268 с.
- Макарова, Л.Г. К вопросу о составлении аудиторского заключения // Аудиторские ведомости. 2007. — № 4.
- Макарова, Л.Г. Некоторые федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект // Аудиторские ведомости. 2005,-№ 4.-С. 12−18.
- Максимова, Г. В. Концепция формирования системы внутреннего контроля // Вестник Иркутского регионального отделения академии наук высшей школы России.-2009.-№ 12 (15).
- Максимова, Г. В. Формирование себестоимости продукции птицеводческих организаций. Монография. Иркутск: БУГиП, 2009.
- Максимова, Г. В. Контроль и ревизия. Учебное пособие. -Иркутск: БУГиП, 2008.
- Малькова, Т.Н. Выборочный метод в аудите затрат // Аудиторские ведомости. 2007. — № 1. — С. 14−20.
- Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров. М., 2000. — 699 с.
- Миронова, О.А., Азарская, М.А. Развитие концепции аудита // Аудиторские ведомости. 2005. — № 11. — С. 18−22.
- Митин, А.И. Внешний контроль качества аудиторских проверок: проблемы, цели и перспективы развития // Аудиторские ведомости. 2002. -№ 8.-С. 16−23.
- Мышелов, Е.П., Медведева, Р.В. Основы стандартизации и сертификации качества: Учебное пособие / Под ред. Е. П. Мышелова. М.: Изд-во МАИ, 2001. — 256 с.
- Ожегов, С.И., Швецова, Н.Ю. Толковый словарь русского языка. -М.: АЗЪ, 1995.-928 с.
- Палий, В.Ф., Соколов, Я.В. Введение в теорию бухгалтерского учета. -М.: Финансы, 1979. -304 с.
- Панкова, С.В. Международные стандарты аудита: Учебное пособие. -М.: Экономист, 2003. 158 с.
- Панкова, С.В., Иванникова, И.В. Влияние на качество услуг аудиторов // Аудиторские ведомости. 2003. — № 10.
- Подольский, В.И., Савин, А. А., Сотникова, JI.B. Услуги, сопутствующие аудиту // Аудиторские ведомости. 1999. — № 7. — С. 10−14.
- Пресняков, С. К вопросу о качестве аудита // Бухгалтерское приложение к газете Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. 2006. — № 34.
- Робертсон, Д. Аудит: перевод с англ. М.: КРМС, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. — 496 с.
- Рычкова, Н.С., Ярославцев, С.Р. Оценка эффективности внутрифирменного аудиторского контроля // Аудиторские ведомости. 2006. -№ 12.-С. 18−24.
- Рычкова, Н.С., Ярославцев, С.Р. Особенности формирования аудиторской выборки малыми аудиторскими организациями // Аудиторские ведомости. 2007. — № 3, С. 19−25.
- Синицына, Т.В. Границы достоверности профессионального суждения в аудите: дис. на соискание ученой степени канд. экон. наук / Синицына Т. В: Новосибирск. — 2005. — 125 с.
- Скобара, В.В. Аудит: методология и организация. М.: Издательство «Дело и сервис», 1998. — 567 с.
- Слатецкая, Н.Ю. Планирование аудиторской проверки// Аудиторские ведомости. 2003. — № 10. — С. 18−21.
- Соколов, Я.В., Бычкова, С.М. Роль риска при проведении аудита // Аудиторские ведомости. 2000. — № 11. — С. 12−18.
- Соколов, Я.В., Бычкова, С.М. Аудит в России XX века // Аудиторские ведомости. 2005. — № 4. — С. 10−16.
- Соколова, Е.С., Ситнов, А.А. Международные стандарты аудита: учебное пособие. М.: МФПА, 2004. — 54с.
- Стандарт на производстве: Сборник материалов научной конференции. М.: Наука, 1981. -275 с.
- Стандартизация и сертификация в сфере услуг: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений / Раков А. В. и др. М.: Издат. центр «Академия», 2004. — 208 с.
- Старовойтова, Е.В., Молодцова, Е.М. Основные принципы и процедуры системы внутреннего контроля качества аудиторских услуг // Аудиторские ведомости. 2008. — № 2. — С. 3−14.
- Сульповар, Е.М. Экономическая эффективность стандартизации. -М.: Наука, 1988.- 330 с.
- Суйц, В.П. Аудит: учебное пособие. М.: КноРус, 2007. — 168с.
- Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учебник/В.П. Суйц, А. Н. Ахметбеков, Т. А. Дубровина. -М: 2001. 556с.
- Суйц, В.П., Ситникова, В.А. Аудит.(Серия «Среднее профессиональное образование») М.: Проспект, 2008. — 168с.
- Стародубцева, B.C. Моделирование технологии оценки риска необнаружения// Аудиторские ведомости — 2002. № 3. С. 75−80.
- Стародубцева B.C., Документирование технологических процедур оценки риска необнаружения в аудите. Актуальные проблемы финансов и учета. Материалы международной научно-практической конференции. Новосибирск: Изд-во СибУПК, 2007.
- Стародубцева, B.C. Необходимость разработки технологии оценки риска необнаружения.// Сборник материалов международной научно-практической конференции. Орёл, 2001.
- Тарасевич, В.М., Экономико-математические методы и модели в ценообразовании. JL: ЛФЭИ, 1991.-249 с.
- Тимченко, В.А. Аналитические процедуры при проведении аудита в сельскохозяйственном производстве по специальным аудиторским заданиям // Аудиторские ведомости. 2008. — № 5. — С. 3−10.
- Тимченко, В.А. Аудит сохранности продукции животноводства и кормов // Аудиторские ведомости. 2007. — № 4. — С. 11−16.
- Требования к внутренним стандартам аудита // Аудит и.налогообложение. 2006. — № 5. — С. 18−22.
- Шапошников, А.А., Лутов, Д.С. Границы достоверности в аудите // Аудиторские ведомости. 2003. — № 4. — С. 3−11.
- Шеленков, С. К вопросу об аудиторской деятельности в России // Юрист.-2002.-№ 5.
- Шеремет, А.Д., Суйц, В.Г. Аудит: учебник. 5-е изд. доп. и перераб. (Серия «Классический университетский учебник»). — М.: ИНФРА-М, 2005. -448с.
- Шеремет, А.Д., Суйц, В.Г. Аудит: учебник. 5-е изд. доп. и перераб. -М.: ИНФРА-М, 2007.
- Шишкин, И.Ф. Основы метрологии, стандартизации и контроля качества: Учебное пособие. -М.: Изд-во стандартов, 1987. 320 с.
- Шнейдман, JI.3. Рынок не заинтересован в клубах по интересам // Коммерсантъ. 2005.-№ 44-С. 10−16.
- Штоф, В. Моделирование и философия. М., 2003.
- Шапошников, А.А., Ярославцев, С.Р. Оценка эффективности стандартизации аудиторской деятельности // Сибирская финансовая школа. -Новосибирск: СибФБД, 2007. № 3.
- Экономико-математические методы и модели: учеб. пособие / Н. И. Холод и др. — под ред. А. В. Кузнецова. 2-е изд. — Мн.: БГЭУ, 2000. -412 с.
- Этика: Энциклопедический словарь / Под ред. Р. Г. Апресяна, А. А. Гусейнова. -М.: Гардарика, 2001. 671 с.
- Ярославцев, С.Р. Проблемы развития методических основ стандартизации аудиторской деятельности // Новосибирск, Институт технологий контроля. 2008.
- Ярославцев С.Р. Анализ требований к современной системе российских стандартов аудита // Современные проблемы бухгалтерского учёта и аудита: Материалы международной научно-практической конференции. Новосибирск: НГУЭУ, 2006.
- Наименование аудируемого лица1. Проверяемый период1. Количество человеко часов
- Наименование процедуры Характеристика процедуры Период проведения Ссылка на рд1 2 3 4
- Оценить результаты работы ВА («удовлетворительно», «неудовлетворительно») проводится с использованием методов наблюдения, опроса лист оценки работы В А
- Оценить независимость и объективность ВА проводится с использованием методов наблюдения, опроса лист оценки независимости и объективности ВА
- Оценить профессиональное образование и навыки работы В, А выборочно просмотреть методические разработки ВА, рабочие бумаги и подготовленные отчеты лист оценки образования и навыков работы ВА
- Подпись лица, составившего документ:1. Вопросы Ответы1 2
- Дата создания службы (подразделения) В, А экономического субъекта
- Инициатор создания службы ВА: • собрание акционеров • совет директоров • крупный акционер • материнская организация • генеральный директор • финансовый директор • главный бухгалтер • другие
- По решению какого органа была создана служба (подразделение) ВА
- На основании какого внутреннего документа функционирует служба В А: • положение о службе ВА • устав • данный документ отсутствует
- Дата и орган, утвердивший данный документ
- Какова процедура принятия (увольнения) руководителя службы (подразделения) ВА, его функциональная подчиненность
- Количество сотрудников службы (подразделения) ВА (фактическое и в соответствии со штатным расписанием)
- Имеют ли специалисты ВА экономическое (юридическое) образование, имеют ли опыт работы в качестве аудиторов (как независимых, так и внутренних)
- Кто и какие цели ставятся перед сотрудниками отдела ВА, какие функции они призваны выполнять1 2
- Были ли разработаны и какие методические материалы и подходы к проведению работ сотрудниками внутреннего аудита.
- Утвержден ли план задание работы службы (подразделения) внутреннего аудита на интересующий период
- Какие виды работ фактически выполняли сотрудники службы (подразделения) внутреннего аудита (проверяется выборочно)
- Что явилось объектом проверки внутренних аудиторов (выборочно)
- Документировалась ли работа внутренних аудиторов, их ассистентов и помощников
- Были ли выявлены отклонения, искажения, специфические зоны риска в результате работы внутренних аудиторов
- Были ли документально подготовлены отчеты о результатах работы внутренних аудиторов. Кому были направлены данные отчеты
- Были ли приняты действия по результатам работы внутренних аудиторов1. Дата составления:
- Подпись лица, составившего документ:
- Лист оценки независимости и объективности специалиста службы В, А Фамилия, имя, отчество внутреннего аудитора:
- Сведения о квалификационном аттестате аудитора (если имеется):
- Виды угроз независимости Ответ аудитора (да, нет)1 2
- Общий вывод о независимости и объективности внутреннего аудитора1. Дата составления справки:
- Подпись лица, составившего справку:
- Лист оценки образования и навыков работы специалиста ВА1. Вопросы Ответы1 2
- Политика найма специалистов ВА соответствует внутренним инструкциям экономического субъекта (либо общим требованиям, которые сложились в практике принятия данных специалистов в определенной отрасли)
- Образование специалиста позволяет выполнять работу данного уровня
- Достаточный опыт работы в качестве аудитора
- Специалисты В, А имеют достаточные знания специфики деятельности экономического субъекта
- Организация системы подготовки и самоподготовки специалистов соответствует требованиям к повышению квалификации, утвержденной внутренними инструкциями экономического субъекта
- Специалисты ВА имеют свободный доступ к информационным и справочным базам
- Общий вывод о соответствии образования и профессиональных навыках выполняемой работе:1. Дата составления:
- Подпись лица, составившего документ:1 2
- Разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления
- Выполнение других заданий руководства или собственников экономического субъекта, связанных с оценкой действующей системой контроля, повышением ее эффективности, а также эффективности функционирования субъекта в целом
- Общий вывод о выполняемых функциях ВА. Выделить те функции, которые могут быть полезны внешним аудиторам для сокращения аудиторских процедур и изменения масштабов и объемов аудиторской проверки:1. Дата составления:
- Подпись лица, составившего документ:
- Лист оценки значимости для руководства экономического субъектавыводов и замечаний службы внутреннего аудита за периодг.
- Замечания ВА Отметка о том, приняты ли к сведению замечания (внесены исправления, наказаны виновные лица и пр.)