Бухгалтерский учет

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕС-ИНФОРМАТИКИ Кафедра Бухгалтерский учет в коммерческих организациях КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Исполнитель Логинов Александр Борисович Руководитель Воронина Е.В.

МОСКВА 2013

Задача 1

Организация получила от физического лица безвозмездно по договору дарения измерительный прибор. Рыночная стоимость на дату принятия к учету составляет 250 000 руб. Организацией принято решение об установке в данном измерительном приборе дополнительного модуля. Стоимость модуля и работ по его установке, выполненных сторонней организацией, согласно договору, счету-фактуре и акту приемки-сдачи работ составляет 20.000 руб. (без НДС) На основании акта приемки-передачи объекта основных средств принят в эксплуатацию.

Определите первоначальную стоимость объекта в бухгалтерском и налоговом учете и составьте бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции.

Решение:

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» активы, полученные организацией безвозмездно, являются прочими доходами. На основании Плана счетов рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» .

По условию задачи организация устанавливает в измерительный прибор дополнительный модуль, следовательно, улучшает характеристики основного средства т. е. проводит модернизацию. Затраты связанные с модернизацией должны увеличивать стоимость основного средства, следовательно, учитываться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Д-т 08 К-т 98 -250 000 принят по рыночной стоимости объект основных средств Д-т 08 К-т 60 -20 000 отражены затраты на модернизацию ОС Д-т 01 К-т 08 -270 000 принят объект ОС к учету Задача 2

Организацией принято решение о приобретении оборудования, требующего монтажа — станка. Согласно договору поставки, счету-фактуре и накладной поставщика стоимость станка составляет 1 180 000 руб., в т. ч. НДС по ставке 18%. Доставка станка до склада организации осуществлялась силами сторонней организации, ее стоимость — 118 000 руб., в т. ч. НДС по ставке 18%. Приобретенное оборудование было оприходовано на склад.

Работы по монтажу осуществлены силами ремонтно-строительного цеха организации и составили 42 000 руб. По завершении монтажа станок введен в эксплуатацию.

Организация применяет общую систему налогообложения. Согласно учетной политике счета 15 и 16 для учета приобретения имущества не используются.

Определите первоначальную стоимость объекта и составьте бухгалтерские записи, отражающие перечисленные хозяйственные операции.

Решение:

1.Отгрузочные документы поставщика, оприходовано поступившее Акт о приемке оборудование к установке

Д-т 07 К-т 60 (1 180 000−180 000=1000000)

2. Отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию к установке Д-т 19 К-т 60 (180 000)

3. Оплачен счет поставщика за оборудование к Выписке банка за оборудование к установке Д-т 60 К-т 51(1 180 000)

4. Принята к зачету из бюджета сумма НДС по приобретенному к установке оборудованию Д-т 68 К-т 19 (180 000)

5. Акцептованы расчетно-платежные документы Товарно-транспортной организации за перевозку оборудования Д-т 07 К-т 76 (118 000−18 000=100000)

6. Отражена сумма НДС по затратам на перевозку оборудования Д-т 19 К-т 76 (18 000)

7. Сумма НДС, учтенная в составе транспортных расходов, отражена в стоимости оборудования к установке Д-т 07 К-т 19 (18 000)

8. Оплачен счет транспортной организации. Выписка банка по организации за перевозку Д-т 76 К-т 51 (118 000)

9. Акт приемки. Оборудование сдано в монтаж оборудования подрядной организации Д-т 08 К-т 07 (1 000 000+100000=1 100 000)

10. Приняты законченные монтажные работы подрядчика по Акту приемки и сдачи выполненных работ Д-т 08 К-т 60 (42 000)

11. Принято в эксплуатацию по Акту приемки приобретенное оборудование Д-т 01 К-т 08 (1 000 000+100000+42 000=1142000)

Задача 3

В марте 2008 г. организация начала строительство производственного корпуса хоз. способом.

— приобретены для строительства и списаны материалы на сумму 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб.;

— расходы на оплату труда работникам, участвующим в строительстве (с учетом всех начислений), составили 600 000 руб;

— начислена амортизация по основным средствам, используемым в строительстве — 80 000 руб.

Отразите указанные операции в бухгалтерском учете с учетом налоговых последствий по НДС.

Решение:

Дт 10 К-т 60 — 500 000 отражена стоимость материалов, приобретенных для строительства Д-т 19 К-т 60 — 90 000 — учтен НДС по приобретенным материалам Д-т 68 К-т 19 — 90 000 — принят к вычету НДС Д-т 08 К-т 10- 500 000- израсходованы материалы на строительство Д-т 08 К-т 70 — 600 000- начислена з/плата работникам, занятым в строительстве корпуса Д-т 08 К-т 02 — 80 000- амортизация по основным средствам Д-т 19 К-т 68 — 212 400 — начислены НДС в бюджет на стоимость выполненных работ Д-т 68 К-т 51 — 212 400 — перечислены в бюджет НДС Д-т 68 К-т 19 — 212 400 — принят к вычету НДС входной Задача 4

Стоимость приобретенного станка составляет 140 тыс. рублей, кроме того НДС 18%. Стоимость доставки (транспортировки) составила 10 тыс. рублей, кроме того НДС 18%. Услуги посреднической организации составили 4 тыс. рублей, кроме того НДС 18%. Станок вводится в эксплуатацию в том же месяце, что и приобретен. Расчеты с поставщиками и подрядчиками произведены полностью.

Составить бухгалтерские записи по указанным операциям Решение:

Д-т 60 К-т 51 -165 200 с НДС купили оборудование у поставщика Д-т 60 К-т 51- 11 800- стоимость доставки с НДС Д-т 60 К-т 51 — 4720 -посреднические услуги с НДС Дт 08 К-т 60- 154 000- введен в эксплуатацию станок (140 000+10000+4000=154 000)

Д-т 01 К-т 08 — 154 000 — принят к учету объект ОС Д-т 19,3 К-т 60 — 27 720 (25 200+1800+720) на сумму НДС, учтенного при покупке Д-т 68 К-т 19,3- 27 720 — принят к зачету НДС

Задача 5

Организация приобрела объект незавершенного строительства (офисный центр), помещения которого предполагается по завершении строительства сдавать в аренду, и производит его достройку силами подрядной организации. Через полгода договор подряда расторгается, и недостроенный объект продается третьему лицу. Незавершенный строительством объект приобретен по цене 7434 тыс. руб., включая НДС. Затраты на достройку объекта за полгода составили 5546 тыс. руб. (в том числе НДС 846 тыс. руб.). Объект продан покупателю по цене 14 160 тыс. руб.

Отразите в учете организации эти операции.

Бухгалтерские записи, связанные с приобретением объекта незавершенного строительства:

Д-т08−3К-т60-нзс — 6300 — принят к учету объект незавершенного строительства (7434−1134)

Д-т19К-т60-нзс — 1134 — отражена сумма НДС, предъявленная продавцом Д-т68К-т19 — 1134 — предъявленная сумма НДС принята к вычету Д-т60-нзсК-т51 — 7434 — произведена оплата продавцу Бухгалтерские записи, связанные с достройкой офисного здания:

Д-т08−3К-т60-стр — 4700 — приняты работы подрядчика (5546−846)

Д-т19К-т60-стр — 846 — отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком Д-т68К-т19 — 846 — предъявленная сумма НДС принята к вычету Д-т60-стрК-т51 — 5546 — произведена оплату подрядчику

Бухгалтерские записи, связанные с продажей объекта незавершенного строительства:

Д-т62К-т91−1 — 14 160 — признан прочий доход от продажи объекта незавершенного строительства Д-т91−2К68 — 2160 — начислен НДС при реализации объекта незавершенного строительства Д-т91−2К-т08−3 — 11 000 — затраты на приобретение и достройку реализованного объекта незавершенного строительства учтены в составе прочих расходы Задание 6

Составить бухгалтерские проводки по следующим операциям:

Д-т26К-т68 — 15 000

Д-т90−3К-т68 — 1 800 000

Д-т62К-т68 — 90 000

Д-т68К-т19 — 350 000

Д-т91−2К-т10- 3 000 000

Д-т20К69 — 260 000

Д-т25К-т69 — 13 000

Д-т 26К-т69 — 26 000

Д-т99−2К-т68−4 — 24 000

Д-т 99−2 К-т 68−4 — 4800

Д-т 09 К-т 68 — 1200

Д-т 68 К-т 77 — 600

Задача 7

Банк открыл ЗАО «ВЕЛТ» кредитную линию с марта 2008 года по апрель 2009 года. Лимит по кредитной линии равен 3 000 000 руб. Проценты за использованную часть лимита начисляют ежемесячно по ставке 19 процентов годовых. 22 марта 2008 года ЗАО получил кредит в сумме 400 000 руб. В этот же день из этой суммы 223 000 руб. направили на уплату НДС в бюджет, а 177 000 руб. перечислили в качестве аванса под предстоящую поставку материалов. Материалы на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС — 27 000 руб.) были оприходованы 4 мая 2008 года.

Бухгалтер ЗАО «ВЕЛТ» сделал в учете следующие проводки.

22 марта 2008 г.:

Д-т 51 К-т 66- 400 000 руб. — получены деньги по кредитной линии;

Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 51- 223 000 руб. — перечислен НДС в бюджет;

Д-т 60 субсчет «Авансы выданные» К-т 51- 177 000 руб. — перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.

4 мая 2008 г.:

Д-т 91 субсчет «Прочие расходы» К-т 66- 1157,65 руб. (223 000 руб. х 19% х 10 дн.: 366 дн.) — начислены проценты за пользование заемными средствами, взятыми для уплаты налога;

Д-т 60 субсчет «Авансы выданные» К-т 66- 918,85 руб. (177 000 руб. х 19% х 10 дн.: 366 дн.) — начислены проценты за пользование заемными средствами, перечисленными в качестве предоплаты по материалам;

Д-т 66 К-т 51- 2076,50 руб. (1157,65 + 918,85) — уплачены банку проценты за пользование заемными средствами.

1 апреля 2008 г.:

Д-т 10 К-т 60 субсчет «Расчеты с поставщиками материалов» — 150 000 руб. (177 000 — 27 000) — оприходованы материалы;

Д-т 19 К-т 60 субсчет «Расчеты с поставщиками материалов» — 27 000 руб. — отражен НДС по материалам;

Д-т 60 субсчет «Расчеты с поставщиками материалов» К-т 60 субсчет «Авансы выданные» — 177 000 руб. — зачтен аванс;

Д-т 10 К-т 60 субсчет «Авансы выданные» — 918,85 руб. — включены в стоимость материалов проценты по кредиту, использованному для их оплаты;

Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19- 27 000 руб. — принят к вычету НДС по материалам.

Задача 8

Организация приобрела товары в количестве 1000 единиц на общую сумму 100 тыс. руб. Учет товаров ведется по покупным ценам. Розничная цена продажи за 1 единицу — 150 руб. После реализации 100 единиц товара организацией принято решение о применении скидки в размере 10%. В течение срока действия скидки продано 100 единиц товара. НДС в задании не учитывается.

Отразите указанные операции в бухгалтерском учете и определите финансовый результат от продажи товаров.

Решение:

Д-т 41 К-т — 100 000 приобретено товаров Д-т 62 К-т 90.1 — реализация 100 ед. товара Д-т 62 К-т 90,1- 13 500- реализация 100 ед. товара с 10% скидкой Д-т 90.2 К-т 42 — 20 000 себестоимость товара Дт 41 К-т 42 — 50% торговая наценка Д-т 90,9 К-т 99 — 8500 — прибыль (15 000+13500−20 000)

стоимость учет проводка налог Задача 9

Определить стоимость израсходованных материалов, используя метод ФИФО (взвешенная оценка), и распределить расход материала, составив бухгалтерские проводки, исходя из следующих данных:

1. Сведения о движении материала за месяц

2. Распределение расхода материала за месяц