Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т. п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются… Читать ещё >
Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Курсовая работа
На тему: «Бухгалтерский учет в строительных организациях, осуществляющих деятельность генерального подрядчика и заказчика-застройщика»
Бухгалтерский учет в строительных организациях является одним из проблемных направлений современного учета. К задачам бухгалтерского учета в строительной организации можно отнести: формирование полной и достоверной информации о деятельности строительной организации, ее имущественном положении, обеспечение необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, предотвращение отрицательных результаты хозяйственной деятельности.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастанием за последние годы деловой активности в сфере деятельности строительных организаций.
Цель данной курсовой работы заключается в закреплении знаний об экономических отношениях между участниками строительства и особенностях отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных со строительной деятельностью у инвестора, застройщика, подрядчика и субподрядчика.
Данные о строительной организации и ее учетной политике
Строительная организация осуществляет два вида деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект № 1 и объект № 2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т. п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Синтетический учет затрат по генподрядной деятельности ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства (№ 1 и № 2)
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами № 1 и № 2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.
Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются в следующей последовательности. Во-первых, расходы распределяются между видами деятельности (генподрядной и деятельности заказчика-застройщика) пропорционально договорной стоимости СМР, выполненных в отчетном периоде (независимо от способа их производства).
Общехозяйственные расходы, относящиеся к деятельности заказчика-застройщика, списываются записью Д 08−3-1 К 26.
Оставшаяся часть расходов, относящаяся к генподрядной деятельности, распределяется между объектами строительства № 1 и № 2 пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:
Дебет 20−1 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 1;
Дебет 20−2 Кредит 26 — в части, относящейся к объекту № 2.
В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.
Учет расходов по строительству объекта № 3 ведется на субсчете 3 «Строительство объектов основных средств» счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открываются счета третьего порядка:
08−3-1 «Незавершенное строительство»;
08−3-2 «Завершенное строительство».
На счете 08−3-1 отражаются затраты заказчика-застройщика по строительству объектов от начала строительство до ввода его в эксплуатацию. На счете 08−3-2 отражаются законченные строительством объекты, по которым еще не получено свидетельство о регистрации прав собственности. После подписания акта приемки законченного строительством объекта (Форма КС-11) и акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (Форма КС-14) осуществляется приемка объекта в эксплуатацию, что отражается записью:
Дебет 08−3-2 Кредит 08−3-1.
Зарегистрированные и оформленные актами о приеме-передаче объекта основных средств (Форма ОС-1) объекты отражаются в составе основных средств организации записью:
Дебет 01 Кредит 08−3-2.
Синтетический учет расчетов с заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитический учет по данному счету ведется в разрезе счетов:
62−1 «Дебиторская задолженность заказчиков»;
62−2 «Авансы полученные».
Таблица 1 Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2008 г., тыс. руб.
№ счетов | Наименование счетов бухгалтерского учета | Вариант № 1 | |
Основные средства | 11 200 | ||
Материалы | 13 005 | ||
Расчетные счета | 15 000 | ||
Расходы будущих периодов | |||
Амортизация основных средств | 2 500 | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 7 600 | ||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 20 000 | ||
Расчеты по налогам и сборам | 3 325 | ||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 2 500 | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | |||
Уставный капитал | |||
Прибыли и убытки (прибыль) | 2 660 | ||
Расшифровки к отдельным синтетическим счетам Главной книги
Таблица 2 Расшифровка счета 97 «Расходы будущих периодов», тыс.руб.
Виды расходов | Вариант № 1 | |
Расходы по проектированию объекта № 2 | ||
Расходы по перебазированию машин и механизмов | ||
Таблица 3 Расшифровка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
№ субсчета | Наименование субсчета | Вариант № 1 | |
68−1 | Расчеты по НДФЛ | ||
68−2 | Расчеты по НДС | ||
68−3 | Расчеты по налогу на имущества | ; | |
68−4 | Расчеты по налогу на прибыль | ; | |
Таблица 4 Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», тыс. руб.
№ | Наименование субсчета | Вариант № 1 | |
субсчета | |||
69−1 | Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) | 72,5 | |
69−2 | Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 27,5 | |
69−3 | Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | ||
69−4 | Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) | ||
69−5 | Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | ||
Таблица 5 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г.
№ п/п | Документ и краткое содержание хозяйственной операции | Сумма, тыс.руб. | № корреспондирующих счетов | |||
частная | общая | Дебет | Кредит | |||
1. | Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка | |||||
Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | 2 500 000 | |||||
2. | Платежные поручения, Выписка банка | |||||
Погашена задолженность по следующим платежам | 3 975 000 | |||||
— В части ЕСН: | ||||||
ФБ | 150 000 | 69.4 | ||||
ФСС | 72 500 | 69.1 | ||||
ФФОМС | 27 500 | 69.2 | ||||
ТФОМС | 50 000 | 69.3 | ||||
ОПС | 350 000 | 69.5 | ||||
— НДС | 3 000 000 | 68.2 | ||||
— НДФЛ | 325 000 | 68.1 | ||||
— перед поставщиками и подрядчиками | 7 600 000 | |||||
3. | Расчет бухгалтерии | 3 000 | ||||
Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта № 2 | 20.2 | |||||
4. | Справка бухгалтерии | 197 000 | ||||
Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | ||||||
5. | Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура | 590 000 | ||||
Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 500 000 | |||||
в том числе НДС. | 90 000 | |||||
6. | Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура | 118 000 | ||||
Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, | 100 000 | |||||
в том числе НДС | 18 000 | |||||
7. | Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) | 20 000 000 | ||||
Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте № 2 | ||||||
8. | Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура | 177 000 | ||||
Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта № 1, всего | 150 000 | 20.1 | ||||
в том числе НДС | 27 000 | |||||
9. | Платежное поручение, Выписка банка | |||||
Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 | 23 600 000 | 62.2 | ||||
10. | Счет-фактура на аванс | |||||
Начислен НДС с аванса заказчика | 3 600 000 | 62.2 | 68.2 | |||
11. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | 4 720 000 | ||||
Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего | 4 000 000 | 20.1 | ||||
в том числе НДС | 720 000 | |||||
12. | Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура | |||||
Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 236 000 | 62.1 | 90.1.1 | |||
13. | Счет-фактура | |||||
Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 36 000 | 90.3.1 | 68.2 | |||
14. | Акт взаимозачета | |||||
Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 200 000 | 62.1 | ||||
15. | Платежные поручения, Выписки банка | |||||
Произведены расчеты по НДС между организациями | ||||||
— перечислен задолженность субподрядчику в сумме НДС | 36 000 | |||||
— получена от субподрядчика сумма задолженности в размере НДС | 36 000 | 62.1 | ||||
16. | Платежное поручение, Выписки банка | |||||
Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 4 484 000 | |||||
17. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | 2 832 000 | ||||
Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта № 3, в том числе НДС | 2 400 000 | 08.3.1 | ||||
432 000 | ||||||
18. | Платежное поручение, Выписка банка | |||||
Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 2 832 000 | |||||
19. | Расчет бухгалтерии | |||||
Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 125 000 | 91.2 | ||||
20. | Материальный отчет | |||||
Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 10 500 000 | 20.1 | ||||
21. | Расчет бухгалтерии | 5 000 | ||||
Начислена месячная сумма амортизации | ||||||
— строительных машин и механизмов | 4 000 | |||||
— офисного оборудования | 1 000 | |||||
22. | Счет, Акт, Счет-фактура | 35 400 | ||||
Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего | 30 000 | |||||
в том числе НДС | 5 400 | |||||
23. | Платежные поручения, Выписка банка | |||||
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | 920 400 | |||||
— за материалы | 590 000 | |||||
— за аренду офисного помещения | 35 400 | |||||
— за услуги связи | 118 000 | |||||
— транспортной организации за вывоз грунта | 177 000 | |||||
24. | Расчетная ведомость | 2 600 000 | ||||
Начислена заработная плата: | ||||||
— строительным рабочим по объекту № 1 | 900 000 | 20.1 | ||||
— строительным рабочим по объекту № 2 | 1 000 000 | 20.2 | ||||
— операторам строительных машин и механизмов | 200 000 | |||||
— аппарату управления | 500 000 | |||||
25. | Расчетная ведомость | 28 600 | ||||
Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 68.1 | |||||
26. | Разработочная таблица | |||||
Начислены взносы единого социального налога от суммы заработной платы | ||||||
— строительных рабочих по объекту № 1 | 234 000 | |||||
ФБ (6%) | 54 000 | 20.1 | 69.4 | |||
ФСС (2,9%) | 26 100 | 20.1 | 69.1 | |||
ФФОМС (1,1%) | 9 900 | 20.1 | 69.2 | |||
ТФОМС (2%) | 18 000 | 20.1 | 69.3 | |||
ОПС (14%) | 126 000 | 20.1 | 69.5 | |||
— строительных рабочих по объекту № 2 | 260 000 | |||||
ФБ (6%) | 60 000 | 20.2 | 69.4 | |||
ФСС (2,9%) | 29 000 | 20.2 | 69.1 | |||
ФФОМС (1,1%) | 11 000 | 20.2 | 69.2 | |||
ТФОМС (2%) | 20 000 | 20.2 | 69.3 | |||
ОПС (14%) | 140 000 | 20.2 | 69.5 | |||
— операторов строительных машин и механизмов | 52 000 | |||||
ФБ (6%) | 12 000 | 69.4 | ||||
ФСС (2,9%) | 5 800 | 69.1 | ||||
ФФОМС (1,1%) | 2 200 | 69.2 | ||||
ТФОМС (2%) | 4 000 | 69.3 | ||||
ОПС (14%) | 28 000 | 69.5 | ||||
— аппарата управления | 130 000 | |||||
ФБ (6%) | 30 000 | 69.4 | ||||
ФСС (2,9%) | 14 500 | 69.1 | ||||
ФФОМС (1,1%) | 5 500 | 69.2 | ||||
ТФОМС (2%) | 10 000 | 69.3 | ||||
ОПС (14%) | 70 000 | 69.5 | ||||
27. | Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура | |||||
Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | 27 140 000 | |||||
— по объекту № 1 | 23 600 000 | 62.1 | 90.1.1 | |||
— по объекту № 2 | 3 540 000 | 62.1 | 90.1.2 | |||
28. | Счета-фактуры | 4 140 000 | ||||
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту № 1 | 3 600 000 | 90.3.1 | 68.2 | |||
Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту № 2 | 540 000 | 90.3.2 | 68.2 | |||
29. | Справка бухгалтерии | |||||
Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту № 2 | 23 600 000 | 62.2 | 62.1 | |||
30. | Счет-фактура на аванс | |||||
Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 3 600 000 | 68.2 | 62.2 | |||
31. | Справка бухгалтерии | |||||
Начислен налог на имущество | 635 000 | 91.2 | 68.3 | |||
32. | Расчет бухгалтерии | |||||
По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | 453 000 | |||||
— на объект № 1; | 258 857 | 20.1 | ||||
— на объект № 2 | 194 143 | 20.2 | ||||
33. | Расчет бухгалтерии | |||||
Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: | 761 000 | |||||
: по деятельности заказчика-застройщика | 71 906 | 08.3.1 | ||||
— на объект № 1 | 326 413 | 20.1 | ||||
— на объект № 2 | 362 681 | 20.2 | ||||
34. | Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) | |||||
Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 2 471 906 | 08.3.2 | 08.3.1 | |||
35. | Платежное поручение, Выписка банка | |||||
Оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 7 500 | 68.5 | ||||
36. | Счета-фактуры | |||||
Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 1 292 400 | 68.2 | ||||
37. | Расчет бухгалтерии | |||||
Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | ||||||
— по объекту № 1 | 16 369 270 | 90.2.1 | 20.1 | |||
— по объекту № 2 | 1 819 824 | 90.2.2 | 20.2 | |||
38. | Отчет об израсходованных материалах | |||||
Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта № 2 | 20 000 000 | |||||
39. | Справка бухгалтерии | |||||
Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | ||||||
— по объекту № 1 | 20 200 000 | 90.9.1 | ||||
— по объекту № 2 | 3 000 000 | 90.9.2 | ||||
40. | Начислен налог на прибыль за квартал | 1 020 217 | 68.4 | |||
Счета бухгалтерского учета
08.3.1 | 08.3.2 | ||||||||||
" Основные средства" | " Амортизация ОС" | «Незавершенное строительство» | «Завершенное строительство» | ||||||||
11 200 000 | 2 500 000 |
| |||||||||
4 000 | 2 400 000 | 2 471 906 | 2 471 906 | ||||||||
1 000 | 71 906 | ||||||||||
5 000 | 2 471 906 | 2 471 906 | 2 471 906 | ||||||||
11 200 000 | 2 505 000 | 2 471 906 | |||||||||
20.1 | 20.2 | ||||||||||
" Материалы" | " НДС по приобр. ценностям" | " Основное производство" объект № 1 | " Основное производство" объект № 2 | ||||||||
13 005 000 |
|
| |||||||||
500 000 | 10 500 000 | 90 000 | 1 292 400 | 150 000 | 16 369 270 | 3 000 | 1 819 824 | ||||
18 000 | 4 000 000 | 1 000 000 | |||||||||
27 000 | 10 500 000 | 60 000 | |||||||||
720 000 | 900 000 | 29 000 | |||||||||
|
| 432 000 |
| 54 000 |
| 11 000 | |||||
|
| 5 400 |
| 26 100 |
| 20 000 | |||||
|
|
| 9 900 |
| 140 000 | ||||||
|
|
| 18 000 |
| 194 143 | ||||||
|
|
| 126 000 |
| 362 681 | ||||||
|
|
| 258 857 |
| |||||||
|
|
| 326 413 | ||||||||
500 000 | 10 500 000 | 1 292 400 | 1 292 400 | 16 369 270 | 16 369270 | 1 819 824 | 1 819 824 | ||||
3 005 000 | |||||||||||
" Общепроизводственные расходы" | " Общехозяйственные расходы" | " Расчетные счета" | " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | ||||||||
15 000 000 | 7 600 000 | ||||||||||
197 000 | 258 857 | 100 000 | 71 906 | 23 600 000 | 2 500 000 | 7 600 000 | 500 000 | ||||
4 000 | 194 143 | 1 000 | 326 413 | 36 000 | 150 000 | 200 000 | 90 000 | ||||
200 000 | 30 000 | 362 681 | 72 500 | 36 000 | 100 000 | ||||||
12 000 | 500 000 | 27 500 | 4 484 000 | 18 000 | |||||||
5 800 | 30 000 | 50 000 | 2 832 000 | 150 000 | |||||||
2 200 | 14 500 | 350 000 | 590 000 | 27 000 | |||||||
4 000 | 5 500 | 3 000 000 | 118 000 | 4 000 000 | |||||||
28 000 | 10 000 | 325 000 | 177 000 | 720 000 | |||||||
70 000 | 7 600 000 | 2 400 000 | |||||||||
36 000 | 432 000 | ||||||||||
4 484 000 | 16 037 000 | 8 437 000 | |||||||||
2 832 000 | |||||||||||
590 000 | |||||||||||
35 400 | |||||||||||
118 000 | |||||||||||
177 000 | |||||||||||
7 500 | |||||||||||
453 000 | 453 000 | 761 000 | 761 000 | 23 636 000 | 22 354 900 | ||||||
16 281 100 | |||||||||||
62.1 | 62.2ав | 68.1 | |||||||||
«Дебиторская задолженность заказчиков» | 62−2 «Авансы полученные» | " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | " Расчеты по НДФЛ" | ||||||||
|
| 20 000 000 |
| 325 000 | |||||||
236 000 | 200 000 | 3 600 000 | 23 600 000 | 125 000 | 325 000 | 28 600 | |||||
23 600 000 | 36 000 | 23 600 000 | 3 600 000 | ||||||||
3 540 000 | 23 600 000 | ||||||||||
325 000 | 28 600 | ||||||||||
28 600 | |||||||||||
27 376 000 | 23 836 000 | 27 200 000 | 27 200 000 | 125 000 | |||||||
3 540 000 | 20 125 000 | ||||||||||
68.2 | 68.3 | 68.4 | 68.5 | ||||||||
" Расчеты по НДС" | " Расчеты по налогу на имущество" | " Расчеты по налогу на прибыль" | " Расчеты по госпошлине" | ||||||||
3 000 000 |
| ||||||||||
3 000 000 | 3 600 000 | 635 000 | 1 020 217 | 7 500 | |||||||
3 600 000 | 36 000 | ||||||||||
1 292 400 | 3 600 000 | ||||||||||
540 000 | |||||||||||
7 500 | |||||||||||
7 500 | |||||||||||
7 892 400 | 7 776 000 | 635 000 | 1 020 217 | ||||||||
2 883 600 | 635 000 | 1 020 217 | |||||||||
69.1 | 69.2 | 69.3 | 69.4 | ||||||||
" Расчеты по ФСС" | " Расчеты по ФФОМС" | " Расчеты по ТФОМС" | " Расчеты по ФБ" | ||||||||
| 72 500 |
| 27 500 |
| 50 000 |
| 150 000 | ||||
72 500 | 26 100 | 27 500 | 9 900 | 50 000 | 18 000 | 150 000 | 54 000 | ||||
5 800 | 2 200 | 4 000 | 60 000 | ||||||||
12 000 | |||||||||||
14 500 | 5 500 | 10 000 | 30 000 | ||||||||
29 000 | 11 000 | 20 000 | 150 000 | 156 000 | |||||||
72 500 | 75 400 | 27 500 | 28 600 | 50 000 | 52 000 | 156 000 | |||||
75 400 | 28 600 | 52 000 | |||||||||
69.5 | |||||||||||
" Расчеты по ОПС" | " Расчеты с персоналом по оплате труда" | " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | " Уставный капитал" | ||||||||
| 350 000 | 2 500 000 |
| 70 000 |
| 100 000 | |||||
350 000 | 126 000 | 2 500 000 | 900 000 | 35 400 | 30 000 | ||||||
140 000 | 28 600 | 1 000 000 | 5 400 | ||||||||
70 000 | 200 000 | ||||||||||
28 000 | 500 000 | ||||||||||
350 000 | 364 000 | 2 528 600 | 2 600 000 | 35 400 | 35 400 | ||||||
364 000 | 2 571 400 | 70 000 | |||||||||
100 000 | |||||||||||
90.1.1 | 90.1.2 | 90.2.1 | 90.2.2 | ||||||||
" Выручка" объект № 1 | " Выручка" объект № 2 | " Себестоимость" объект № 1 | " Себестоимость" объект № 2 | ||||||||
|
|
| |||||||||
23 836 000 | 236 000 | 3 540 000 | 3 540 000 | 16 369 270 | 16 369 270 | 1 819 824 | 1 819 824 | ||||
23 600 000 | |||||||||||
23 836 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | 3 540 000 | 16 369 270 | 16 369 270 | 1 819 824 | 1 819 824 | ||||
90.3.1 | 90.3.2 | 90.9.1 | 90.9.2 | ||||||||
" НДС" объект № 1 | " НДС" объект № 2 | " Прибыль/убыток" объект № 1 | " Прибыль/убыток" объект № 2 | ||||||||
| |||||||||||
36 000 | 3 636 000 | 540 000 | 540 000 | 16 369 270 | 23 836 000 | 1 819 824 | 3 540 000 | ||||
3 600 000 | 3 636 000 | 540 000 | |||||||||
3 636 000 | 3 636 000 | 540 000 | 540 000 | 23 836 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | 3 540 000 | ||||
91.2 | |||||||||||
" Прочие расходы" | " Расходы будущих периодов" | " Прибыли и убытки" | " Материалы, принятые в переработку" | ||||||||
200 000 | 2 660 000 | ||||||||||
125 000 | 760 000 | 3 000 | 760 000 | 3 830 730 | 20 000 000 | 20 000 000 | |||||
635 000 | 197 000 | 1 020 217 | 1 180 176 | ||||||||
760 000 | 760 000 | 200 000 | 1 780 217 | 5 010 906 | 20 000 000 | 20 000 000 | |||||
760 000 | 5 890 689 | ||||||||||
Ведомость начисления ЕСН
Начислено | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ПФ | Итого: | |||
69.2 | 69.4 | 69.5 | 69.3 | ||||||
6,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 14,0% | 26,0% | ||||
— строительных рабочих по объекту № 1 | 20.1 | 900 000 | 54 000 | 26 100 | 9 900 | 18 000 | 126 000 | 1 134 000 | |
— строительных рабочих по объекту № 2 | 20.2 | 1 000 000 | 60 000 | 29 000 | 11 000 | 20 000 | 140 000 | 260 000 | |
— операторов строительных машин и механизмов | 200 000 | 12 000 | 5 800 | 2 200 | 4 000 | 28 000 | 52 000 | ||
— аппарата управления | 500 000 | 30 000 | 14 500 | 5 500 | 10 000 | 70 000 | 130 000 | ||
Итого: | 2 600 000 | 156 000 | 75 400 | 28 600 | 52 000 | 364 000 | 676 000 | ||
Таблица 7 Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2008 г.
Объекты строительства | Отработано за отчетный месяц | Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов | Отнести в дебет счетов | |
машино-часов | ||||
Объект № 1 | 258 857 | 20.1 | ||
Объект № 2 | 194 143 | 20.2 | ||
Итого: | 1 400 | 453 000 | ||
Таблица 8 Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2008 г.
Виды деятельности | Договорная стоимость СМР | Общехозяйственные расходы | Отнести в дебет счетов | |
Генподрядная | 27 140 000 | 689 094 | Далее следует распределение | |
Заказчика-застройщика | 2 832 000 | 71 906 | 08.3.1 | |
Итого | 29 972 000 | 761 000 | ||
Таблица 9 Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2008 г.
Объекты строительства | Заработная плата строительных рабочих | Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности | Отнести в дебет счетов | |
Объект № 1 | 900 000 | 326 413 | 20.1 | |
Объект № 2 | 1 000 000 | 362 681 | 20.2 | |
Итого: | 1 900 000 | 689 094 | ||
Таблица 10 Оборотно — сальдовая ведомость за март 2008 г.
Счет | Сальдо на 01.03.08 | Обороты за март | Сальдо на 01.04.08 | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
11 200 000 | 11 200 000 | ||||||
2 500 000 | 5 000 | 2 505 000 | |||||
08.3.1 | 2 471 906 | 2 471 906 | |||||
08.3.2 | 2 471 906 | 2 471 906 | |||||
13 005 000 | 500 000 | 10 500 000 | 3 005 000 | ||||
1 292 400 | 1 292 400 | ||||||
20.1 | 16 369 270 | 16 369 270 | |||||
20.2 | 1 819 824 | 1 819 824 | |||||
453 000 | 453 000 | ||||||
761 000 | 761 000 | ||||||
15 000 000 | 23 636 000 | 22 354 900 | 16 281 100 | ||||
7 600 000 | 16 037 000 | 8 437 000 | |||||
62.1 | 27 376 000 | 23 836 000 | 3 540 000 | ||||
62.2 | 27 200 000 | 27 200 000 | |||||
20 000 000 | 125 000 | 20 125 000 | |||||
68.1 | 325 000 | 325 000 | 28 600 | 28 600 | |||
68.2 | 3 000 000 | 7 892 400 | 7 776 000 | 2 883 600 | |||
68.3 | 635 000 | 635 000 | |||||
68.4 | 1 020 217 | 1 020 217 | |||||
68.5 | 7 500 | 7 500 | |||||
69.1 | 72 500 | 72 500 | 75 400 | 75 400 | |||
69.2 | 27 500 | 27 500 | 28 600 | 28 600 | |||
69.3 | 50 000 | 50 000 | 52 000 | 52 000 | |||
69.4 | 150 000 | 150 000 | 156 000 | 156 000 | |||
69.5 | 350 000 | 350 000 | 364 000 | 364 000 | |||
2 500 000 | 2 528 600 | 2 600 000 | 2 571 400 | ||||
70 000 | 35 400 | 35 400 | 70 000 | ||||
100 000 | 100 000 | ||||||
90.1.1 | 23 836 000 | 23 836 000 | |||||
90.1.2 | 3 540 000 | 3 540 000 | |||||
90.2.1 | 16 369 270 | 16 369 270 | |||||
90.2.2 | 1 819 824 | 1 819 824 | |||||
90.3.1 | 3 636 000 | 3 636 000 | |||||
90.3.2 | 540 000 | 540 000 | |||||
90.9.1 | 23 836 000 | 23 836 000 | |||||
90.9.2 | 3 540 000 | 3 540 000 | |||||
91.2 | 760 000 | 760 000 | |||||
200 000 | 200 000 | ||||||
2 660 000 | 1 780 217 | 5 010 906 | 5 890 689 | ||||
Итого: | 39 405 000 | 39 405 000 | 211 484 517 | 211 484 517 | 36 505 506 | 36 505 506 | |
Пояснения к расчетам
5) Расчет суммы НДС:
590 000 / 118 * 18 = 90 000
6) Расчет суммы НДС:
118 000 / 118 * 18 = 90 000
8) Расчет суммы НДС:
177 000 / 118 *18 = 27 000
10) 23 600 000 / 118 * 18 = 3 600 000
11) 4 720 000 / 118 * 18 = 720 000
12) вознаграждение генподрядчику от субподрядчика в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ:
4 720 000 * 5% = 236 000
13) Расчет суммы НДС:
236 000 / 118 * 18 = 36 000
14) Сумма взаимозачета:
236 000 — 36 000 = 200 000
16) 4 720 000 — 236 000 = 4 484 000
22) Расчет суммы НДС:
35 400 / 118 * 18 = 5 400
28) Расчет суммы НДС:
23 600 000 / 118 *18 = 3 600 000
3 540 000 / 118 *18 = 540 000
39) Расчет финансового результата:
По объекту № 1:
16 369 270 + 3 830 730 = 20 200 000
По объекту № 2:
1 819 824 + 1 180 176 = 3 000 000
40) Расчет суммы налога на прибыль:
(5 010 906−760 000)*24% = 1 020 217
Бухгалтерский баланс
1. Адамов Н. А. Бухгалтерский учет в строительстве. — Спб.: Питер, 2006. — 672с.
2. Афанасьева Л. К., Крюкова А. П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Учеб. пособие. — СПб.: ПБбГИЭУ, 2004. — 108с.
3. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 717 с.
4. Тимофеева М. В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. высш. учеб. заведений / М. В. Тимофеева, Л. К. Афанасьева. — М.: Издательский центр «Академия», 2006. — 336с.