Виды и разновидности издержек

Курсовая работа Виды и разновидности издержек

2010 г.

1. Виды и классификация издержек

1.1. Понятие издержек

1.2. Издержки и их разновидности Задание 1

Задание 2

Задание 3

Заключение

Список литературы

Производство любого товара требует затрат экономических ресурсов, которые, в силу своей относительной редкости, имеют определенные цены. Количество какого-либо товара, которое фирма стремится предложить на рынке, зависит от цен (издержек) и эффективности использования ресурсов, необходимых для его производства, с одной стороны, и от цены, по которой товар будет продаваться на рынке, — с другой.

Затраты, издержки, себестоимость, являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельности предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одними из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия.

Издержки, которые фирма или отрасль несет при производстве заданного объема продукции, зависят от возможности изменения количества всех занятых ресурсов. Количество многих используемых ресурсов — большей части видов живого труда, сырья, топлива, энергии и т. д. — может быть изменено легко и быстро. Другие ресурсы требуют большего времени для освоения. Например, мощность обрабатывающего предприятия, т. е. площадь его производственных помещений и количество машин и оборудования в нем, может быть изменена лишь в течение значительного периода времени. В некоторых отраслях тяжелой промышленности изменение производственных мощностей может занять несколько лет. Поэтому, прежде чем сделать какие-либо шаги, любая фирма перед началом производства должна четко представлять на какую прибыль она может рассчитывать. Для этого она изучит спрос и определит, по какой цене будет продаваться продукция и сравнит предполагаемые доходы с издержками, которые предстоит понести.

1. Виды и классификация издержек

1.1. Понятие издержек

Понятие затрат предприятия существенно различается в зависимости от их экономического назначения. Четкое разграничение затрат по их роли в процессе воспроизводства является определяющим моментом в теории и практической деятельности, о соответствии с ним на всех уровнях управления осуществляется группировка затрат, формируется себестоимость продукции, определяются источники финансирования. По воспроизведенному признаку затраты предприятия подразделяются на три вида:

* затраты на производство и реализацию продукции, образующие ее себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от реализации продукции при посредстве кругооборота оборотного капитала;

* затраты на расширение и обновление производства. Как правило, это крупные единовременные вложения средств капитального характера под новую или модернизированную продукцию. Они расширяют применяемые факторы производства, увеличивают уставный капитал. Затраты состоят из капитальных вложений в основные фонды, прироста норматива оборотных средств, затрат на формирование дополнительной рабочей силы для нового производства. Эти затраты имеют особые источники финансирования: амортизационный фонд, прибыль, эмиссия ценных бумаг, кредит и проч.;

* затраты на социально-культурные, жилищно-бытовые и иные аналогичные нужды предприятия. Они прямо не связаны с производством и финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) представляют собой расходы предприятия, выраженные в денежной форме и связанные с использованием в процессе производства сырья и материалов, комплектующих изделий, топлива, энергии, труда, основных фондов, нематериальных активов и других затрат некапитального характера. Они включаются в себестоимость выпускаемой продукции, уровень которой определяет объем прибыли, рентабельность продукции и капитала, а также другие конечные показатели финансово-экономической деятельности предприятия.

Наиболее общее понятие издержек производства фирм у зарубежных авторов определяется как затраты на вводимые факторы или экономические ресурсы. Все издержки принимаются как альтернативные (или вмененные), что означает, что стоимость любого ресурса, выбранного для производства, равна его ценности при наилучшем варианте использования. Это один из важнейших принципов рыночной экономики.

1.2 Издержки и их разновидности

Различают издержки экономические и бухгалтерские. Под экономическими издержками понимаются все виды выплат фирмы поставщикам за используемые ресурсы. Они состоят из двух видов: внешних (явных, или денежных) и внутренних (неявных, или имплицитных).

Внешние издержки представляют собой денежные платежи поставщикам ресурсов: оплату сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т. д. Эта группа издержек и составляет бухгалтерские издержки, соответствующие затратам наших отечественных предприятий. Внутренние издержки фирм имеют неявный, имплицитный характер. Они отражают использование в производстве ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы: земли, помещений, их личного труда, нематериальных активов и т. д., за которые фирма формально не платит. В обобщенном понимании внутренние издержки представляют собой доход на собственный, дополнительно используемый ресурс (капитал, землю, труд в пределах нормального процента или ренты, как если бы денежные средства были положены в банк, земля сдана в аренду и т. д.) и нормальную прибыль (она включает заработную плату и вознаграждение предпринимателя, как если бы он работал по найму). Предприниматели в действительности несут эти затраты, но не в явной, не в денежной форме, что позволяет включать их в экономические издержки. Отсюда:

Понятие «экономические» издержки является общепринятым; бухгалтерские — исчисляются на практике: при подсчете реальной суммы затрат, налогооблагаемой прибыли и т. п.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) классифицируются по ряду признаков:

* по роли в процессе производства они подразделяются на основные и накладные. Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырье, материалы, полуфабрикаты, заработная плата и т. п. Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала и т. п.;

Существуют и другие виды издержек производства, которые делятся на прямые и косвенные (накладные), постоянные и переменные.

Прямые издержки— это такие издержки, которые можно полностью отнести к товару или услуге. К ним относятся:

* стоимость сырья и материалов, используемых при производстве и реализации товаров и услуг;

* заработная плата рабочих (сдельная), непосредственно занятых производством товаров;

* иные прямые затраты (все расходы, которые так или иначе непосредственно связаны с товаром).

Косвенные (накладные) издержки завода — это издержки, не связанные напрямую с тем или иным товаром, а относятся к предприятию в целом, они включают:

* расходы на содержание административного аппарата;

* арендную плату;

* амортизацию;

* проценты за кредит и т. п.

Критерием разделения издержек на постоянные и переменные является их зависимость от объема производства.

Постоянные издержки — это издержки, которые не зависят от объема производства, их величина остается постоянной при изменении объема производства (арендная плата, амортизация, содержание зданий и др.)

Задание 1

Опубликованы отчеты деятельности трех фирм по результатам года. Вам нужно выбрать наиболее эффективно работающую фирму.

Цель работы — сделать выбор фирмы, у которой лучшие показатели использования основных средств и оборотного капитала, обосновать этот выбор. Указать, как экономист, что надо сделать, чтобы другие фирмы лучше использовали свое имущество.

Ход выполнения работы:

1. Произвольными данными для фирм 2и 3 заполнить таблицу 1

На основании этих исходных данных произведем необходимые расчеты и заполним таблицу 2.

Таблица 2

3. Сравнить показатели работы фирм.

Сравнивая прибыль, видим, что у фирмы 2 прибыль больше, чем у Фирмы 1 и Фирмы 3. Но для оценки эффективности работы промышленного предприятия рассматривать только показатель прибыли недостаточно.

ь Рентабельность и производительность труда,

ь фондоотдача выше у Фирмы 3.

ь Фондовооруженность выше у Фирмы 1.

4. Определить какая фирма имеет наиболее успешные характеристики своей деятельности.

Наиболее успешные характеристики своей деятельности имеет Фирма3.

ь Во-первых, рентабельность этой фирмы выше, чем остальных ь Во-вторых, выше фондоотдача, которая показывает, сколько денег мы получили за период времени, используя один рубль основных фондов.

ь И, в-третьих, производительность труда Фирмы 3 наиболее высокая. Эта фирма недостаточно эффективно использует оборотные средства.

5. Какие мероприятия нужно осуществить в целях повышения эффективности работы данной фирмы.

· Фирме 3 рекомендовалось бы, ускорить оборачиваемость оборотных средств (увеличить количество оборотов за отчетный период). Большое влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств оказывают внедрения достижений научно-технического прогресса и организация материально-технического снабжения и сбыта, последняя предопределяет величину реализованной продукции. Как фактор замедления оборачиваемости оборотных средств выступает рост удельного веса комплектных поставок оборудования.

Задание 2

Нужно проанализировать процесс производства в базовом году, рассчитать себестоимость выпуска продукции в базовом периоде, вычислить чистую прибыль. В отчетном году самостоятельно определить основные параметры для работы, заполняя таблицу 4, выяснить, как изменения параметров отчетного года отразились на главном финансовом результате — прибыли.

На основании таблицы 3 исходных данных необходимо определить чистый доход предприятия по итогам года, принятого за базовый год.

Таблица 3

1. По данным этой таблицы 3 составим смету затрат на производство, рассчитаем себестоимость базового периода С_баз путем суммирования отдельных экономических элементов затрат:

Амортизационные отчисления, А = ОПФ * 0,15

А = 15 000*0,15 = 2250 тыс. руб.

Процент отчисления на социальные нужды = Основная и доп. з/п * 0,26%

Ос = 14 000*0,26 = 3640 тыс. руб С_баз = М+Э+З+О_с+А+ПР С_баз = 20 000+2000+14 000+3640+2250+1200 = 43 090 тыс. руб.

2. Теперь определим прибыль от реализации изделий, А как разницу между рыночной стоимостью реализованной продукции и ее себестоимости:

П = Ц — С П = (4800*10,5) — 43 090 = 7310 тыс. руб

· Оплата штрафных санкций = Прибыль от реализации * 0,8%

7310 * 0,8/100 = 58,48 тыс. руб

· Отчисления в бюджет из прибыли (налоги) = Прибыль от реализации * 20%

7310 * 0,20= 1462 тыс. руб.

· Определим величину чистого дохода (чистой прибыли). Для этого произведем из полученной суммы отчисления в местный бюджет:

Чистая прибыль = Прибыль от реализации — штрафные санкции — платежи в бюджет

ЧП = 7310 — 58,48 — 1462 = 5789,52 тыс. руб.

3. Необходимо распределить данную сумму по фондам. Распределение в нашем случае будет следующим:

· резервный фонд — 10% = 578,96 тыс. руб.

· фонд накопления — 40% = 2315,80 тыс. руб.

· фонд потребления — 30% = 1736,85 тыс. руб.

· фонд выплаты дивидендов — 20% = 1157,91 тыс. руб.

Наметив мероприятия по увеличению прибыли в плановом году, заполнить таблицу 4 соответствующими дополнительными плановыми показателями, сделать расчет влияния различных факторов на изменение издержек производства и определить с учетом этого изменения планируемую прибыль фирмы.

Таблица 4

4. В плановом году предприятию необходимо увеличить величину прибыли предприятия с целью увеличение прибыли. Определим основные мероприятия по снижению себестоимости:

1)Численность персонала сократится и уменьшатся сумма заработной платы до 15%.

3) Сокращение затраты на материалы планируется на -10%

4) Сокращение затрат на энергию планируется осуществить путем экономии на -3%.

5) Все остальные затраты, такие как штрафные санкции -0,5%, управленческие расходы планируется снизить на -5%.

6) Среднегодовая стоимость ОПФ также изменится на -3%

5. На основании данной таблицы рассчитаем влияние каждого фактора на изменение издержек производства по следующей методике:

5.1 Влияние изменения объема на себестоимость товарной продукции:

где

C_уп — доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции в рублях

Суп = Сбаз*Нуп = 43 090*8,5/100= 3662,65

J_v = V_пл / V_баз — индекс изменения объема производства.

5000/4800=1,04

dC_v = 3662,65*(1,04−1) =146,51

5.2 Влияние роста производительности труда на себестоимость:

З_баз — доля ЗП в себестоимости продукции в рублях; З_баз =14 000

J_з = З_пл / З_баз — индекс изменения фонда заработной платы;

J_з =12 000/14000=0,86

где С_м — доля материальных затрат в себестоимости продукции в рублях; С_м = 20 000

J_м = М_пл / М_баз — индекс изменения материалоемкости,

J_м = М_пл / М_баз — индекс изменения материалоемкости,

5.3 Влияние изменения материалоемкости:

5.4 Влияние изменения энергоемкости:

Где, С_э — доля затрат на энергию в себестоимости продукции в рублях; С_э = 2000

индекс изменения энергоемкости = =(1940/5000)/(2000/4800)=0,97

5.5 Влияние изменения затрат по управлению и обслуживанию производства:

где С_у — доля затрат по управлению и обслуживанию производства в себестоимости продукции в рублях;

С_у = (43 090*11)/100 = 4739,9

J_у = У_пл / У_баз — индекс изменения затрат по управлению и обслуживанию производства.

J_у = (4739,9/5000)/(4739,9/4800) = 0,95

5.6 Влияние изменения технического уровня производства:

где С_а — доля амортизационных отчислений в себестоимости продукции в рублях;

С_а = 15 000*15% = 2250

J_опф = ОПФ_пл / ОПФ_баз — индекс изменения стоимости основных производственных средств; ОПФпл=15 000−3%=14 550

J_опф = 14 550/15000=0,97

J_фе = Фе_пл / Фе_баз — индекс изменения фондоемкости.

Фепл=0,28 Фебаз=15 000/50400=0,29

J_фе = 0,93

6. Определим теперь планируемую себестоимость продукции С_пл:

SdCi =dCv +dCnm +dCм + dCэ + dCу +dCту =6928,67

7. Определим запланированную прибыль от реализации продукции

П_пл. Пр = Ц — С Пр = (5000*10,500) — 36 161,33 = 16 338,67 тыс. руб.

8. Определим величину чистого дохода (чистой прибыли). Для этого произведем из полученной суммы отчисления в местный бюджет:

Ш Отчисления в бюджет из прибыли (налоги) = Прибыль от реализации * 20%=16 338,67*20%=3267,734

ЧП = 16 338,67 — 3267,734- 49,1 601=13021,92 тыс. руб.

Необходимо распределить данную сумму по фондам. Распределение в нашем случае будет следующим:

резервный фонд -10% = 1302,20 тыс. руб.

фонд накопления — 40% = 5208,77 тыс. руб.

фонд потребления — 30% = 3906,57 тыс. руб.

фонд выплаты дивидендов — 20% = 2604,38 тыс. руб.

Снижение себестоимости — одно из основных условий повышения эффективности промышленного производства. К наиболее важным источникам снижения себестоимости следует отнести снижение материальных затрат и рост производительности труда. Влияние роста производительности труда может быть определено на основе показателя, отражающего уменьшение величины заработной платы, приходящейся на одну единицу стоимости продукции. Увеличение объемов производства прямо пропорционально отражается на величине прибыли.

В результате намеренных мероприятий по увеличению прибыли себестоимость в плановом году уменьшилась, прибыль увеличилась.

Задание 3

В данном задании необходимо рассчитать основные показатели ФХД. Составить годовой отчет по прибыли и баланс в качестве основы для последующего анализа рентабельности и доходности фирмы. Рассчитать ключевые индикаторы для описания рентабельности фирмы.

Из баланса на 2009 год (тыс. руб.)

Из отчета по прибыли

Валовой доход = Выручка — Издержки на приобретение товара ВДбаз = 271 500 — 185 = 271 315

ВДотч = 342 000 — 210 = 341 790

Величина покрытия = Валовой доход — Переменные издержки ВелПбаз = 271 315 — 510 = 270 805

ВелПотч = 341 790 — 535 = 341 255

Чистый доход = Величина покрытия — Постоянные издержки ЧДбаз = 270 805 — 127 = 270 678

ЧДотч = 341 255 — 205 = 341 050

Себ. = издержки на приобретение товара + прочие внешние издержки + издержки по содержанию персонала + амортизация + издержки за кредит

Сбаз = 185+225+412+110+150 =1082

Сотч = 210+240+500+120+180 = 1250

Чистый доход — амортизация = Прибыль до начисления % за кредит

Пбаз = 270 679 — 110 = 270 569

Потч = 341 585 — 120 = 341 465

Прибыль до начисления % за кредит — % за кредит = Прибыль до начисления налогов Пбаз = 270 569 — 150 = 270 419

Потч = 341 465 — 180 = 341 285

Прибыль до начисления налогов — налоги = Чистая прибыль ЧПбаз = 270 419 — 115 = 270 304

ЧПотч = 341 285 — 120 = 341 165

Основные показатели ФХД

1. Рентабельность — относительный показатель прибыли (%). Способность фирмы к приращению активов.

a) Уровень общей рентабельности = Общая прибыль до нач. процентов/активы * 100%

Рбаз = 270, 5 / 719 * 100% = 37,6%

Ротч = 341,5 / 1222 * 100% = 27, 9%

b) Рентабельность оборота = Прибыль до нач. процентов/валовая выручка Рен.об.баз = 270 569 / 271 315 = 0,997%

Рен.об.отч = 341 465 / 341 790 = 0,999%

c) Число оборотов капитала = Валовая выручка активы Чоб. баз = 271,3 / 719 = 0,4

Чоб.отч = 341,79 / 1222 = 0,3

d) Рентабельность собственного капитала = Прибыль до нач. налогов/собственный капитал Рсоб.кап.баз = 270,4 / 384 = 0,7

Рсоб.кап.отч = 341,2 / 632 = 0,5

2. Коэффициенты доходности

e) Коэффициент покрытия (%) = Величина покрытия/валовая выручка*100%

Коэф. Пок. баз = 270 805 / 271 315 * 100% = 99,8%

Коэф. Пок. отч = 241 255/ 341 790 * 100% = 70,6%

f) Бесприбыльный оборот = Постоянные издержки с учетом амортизации коэффициент покрытия*100%

Посотян.изд=127+110=237

Бесп. Об. баз = 237 / 99,8 * 100% = 237,5

Бесп. Об. отч = 325 / 70,6 * 100% = 460,3

g) Запас надежности = Валовая выручка — бесприбыльный оборот валовая выручка*100%

Знбаз = (271 315 — 237,5) / 271 315 * 100% = 99,9%

Знотч = (341 790 — 460,3) / 341 790 * 100% = 99,9%

3. Ликвидностьспособность предприятия выполнять свои обязательства точно в момент наступления срока платежей. Платежеспособность — способность нести убытки

a) Коэффициент ликвидности (%) = Высоколиквидные активы/краткосрочная задолженность * 100%

Высоколиквидные активы=деб.зад=денеж.сред Краткосрочная задол.= кредит+товар кред+налог бюджет Коэф. Лик. баз = 419 / 335 * 100% = 125%

Коэф. Лик. отч = 650 / 590 * 100% = 110%

Принято считать, что фирма, у которой коэффициент ликвидности не ниже 100%, является надежным с точки зрения его ликвидности. Однако данный показатель также не может быть достаточно удовлетворительным в силу своей статичности. Для полной оценки надежности желательно иметь данные о ее деятельности в динамике.

b) Коэффициент платежеспособности (%) = Собственный капитал/Активы * 100%

Коэф. Пл. баз = 384 / 719 * 100% = 53%

Коэф. Пл. отч = 632 / 1222 * 100% = 52%

Анализ годового отчета фирмы, в том числе отчет по прибыли, позволяет ответить на один из важнейших вопросов — способна ли фирма обеспечить прибыль в достаточных размерах? На данный вопрос может, ответь такой показатель как рентабельность фирмы. Данный показатель отражает прирост всего вложенного капитала (активов) который составил в отчетного году 27,9% и уменьшился по сравнению с базовым годом на 9,7%. Этот показатель для более полной характеристики фирмы в плане ее рентабельности дополняет рентабельность оборота который составил 0,99% и число оборотов капитала 0,3, снижение оборотов капитала в отчетном году повлияло на снижение общей рентабельности фирмы, так же по сравнению с базовым годом рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,2%. Таким образом, основные направления повышения уровня общей рентабельности фирмы связаны с увеличением рентабельности оборота и увеличением числа оборотов капитала фирмы.

При анализе данного предприятия можно сказать, что величина покрытия товара уменьшилась на 29%. Величина, покрытия показывает какая, часть средств идет на покрытие постоянных издержек фирмы и на формирование прибыли. Изучая динамику изменения коэффициента покрытия по результатам деятельности фирмы, можно оценивать перспективы фирмы. Уменьшение коэффициента покрытия на фирме является одним из тревожных симптомов его неблагополучного положения. На уменьшение коэффициента покрытия повлиял рост переменных издержек. Уменьшение коэффициента покрытия вызвало увеличение бесприбыльного оборота на 93%, что является одним из факторов, снижающих надежность деятельности фирмы. Иными словами фирма становится более уязвимой на случай незапланированного снижения объемов реализации продукции и соответственно уменьшения валовой выручки.

Степень уязвимости фирмы в данном случае выражена показателем — запас надежности, который составил 99,9%. Коэффициент ликвидности фирмы отчетном периоде составил 185%, что является надежным с точки зрения его ликвидности, т. е фирма способна выполнять свои обязательства по задолженности точно в момент наступления срока платежей. Однако данный показатель не может быть достаточно удовлетворительным в силу совей статичности. Важным показателем при анализе деятельности фирмы является показатель платежеспособности предприятия который в отчетном периоде составил 52%, что говорит о неплатежеспособности предприятия

Заключение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

В случае образования убытков, неспособности предприятия удовлетворять требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг) и обеспечивать финансирование производственного процесса, т. е. при наступлении банкротства предприятия, реализуется принцип ответственности предприятий за результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.

Квалифицированный экономист должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, чтобы легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и принимать верные решения, направленные на процветание бизнеса.

В данной работе проводился комплексный экономический анализ деятельности предприятия. При проведении анализа исходили из того, что анализ — одна из общих функций управления экономическими системами, значимость которой не подвержена влиянию времени и вряд ли может быть переоценена. В той или иной степени анализом занимаются все, кто имеет хоть малейшее отношение к деятельности хозяйствующих субъектов.

Содержанием коммерческого анализа является глубокое и всесторонне изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

1. Бляхман Л. С. Экономика фирмы: Учебное пособие. — СПб., 2005. — 279 с.

2. Бринк И. Ю. Бизнес-план предприятия. Теория и практика. / И. Ю. Бринк, Н. А. Савельева. — Ростов-на-Дону, 2007. — 378 с.

3. Бусыгин А. В. Предпринимательство: Учебник для вузов. — М., 2006. — 639

4. Вичурский Д. И. Предпринимательство: развитие, государственное регулирование, перспективы: Учебное пособие. — М., 2007. — 331 с.

5. Горемыкин В. А. Бизнес-план: Методика разработки. 45 реальных образцов бизнес-планов. / Горемыкин В. А., Богомолов А. Ю. — М., 2007. — 864 с.

6. Грибалев Н. П. Бизнес-план. Практическое руководство по составлению / Грибалев Н. П., Игнатьева И. Г. — СПб., 2005. — 158 с.

7. Грибов В. Д. Основы бизнеса: Учебное пособие. — М., 2007. — 159 с.

8. Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М., 2007. — 528 с.

9. Ковалев В. В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебное пособие. — М., 2007. — 352 с.

10. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. — М.: Перспектива, 2005. — 411 с

11. Экономика предприятия (фирмы): Учебник /Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. — 3-е изд., перераб. и дополн. — М.: ИНФРАМ, 2005. — 601 с.

12. Экономика: Учебник /Под ред. доц. А. С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство БЕК, 2007; 816 с.

13. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. В. Горфинкеля, Е. Куприянцева. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. — 617 с.