Государственный бюджет

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ВИТЕБСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФАКУЛЬТЕТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ И ПЕРЕПОДГОТОВКИ КАДРОВ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Финансы»

ВИТЕБСК 2008

СОДЕРЖАНИЕ Государственные доходы, методы их мобилизации. Государственные расходы и принципы построения.

Амортизация и методы ее начисления. Амортизационная политика предприятия.

Задание 3

Задание 4

Государственные доходы, методы их мобилизации. Государственные расходы и принципы их построения

Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

Согласно бюджетной классификации доходы бюджетов Республики Беларусь делятся на следующие группы:

1. налоговые доходы;

2. взносы на государственное социальное страхование;

3. неналоговые доходы;

4. безвозмездные поступления.

К налоговым доходам относятся:

ь налоги на доходы и прибыль;

ь налоги на фонд заработной платы;

ь налоги на собственность;

ь налоги на товары и услуги;

ь налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности;

ь другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи.

Взносы на государственное социальное страхование включают обязательные страховые взносы работодателей и работающих граждан, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, а также поступления от работодателей сумм возмещения расходов на выплату пенсий.

Неналоговые доходы включают обязательные платежи, получаемые бюджетами в рамках отношений, не регулируемых налоговым законодательством Республики Беларусь, в том числе платежи в виде штрафов и иных санкций за нарушение законодательства Республики Беларусь, а также добровольные поступления от юридических и физических лиц. Они подразделяются на следующие подгруппы:

ь доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

ь доходы от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности;

ь административные штрафы и экономические санкции, удержания;

ь прочие неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся необязательные и добровольные поступления от иностранных государств, международных организаций, а также поступления от других уровней государственного управления (вышестоящих или нижестоящих бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов) на осуществление текущих и капитальных расходов в области государственного управления. Они подразделяются на следующие подгруппы:

ь поступления от иностранных государств;

ь поступления от международных организаций;

ь поступления от других уровней государственного управления.

Безвозмездные поступления включают передачу средств из одного бюджета в другой как для осуществления определенных расходов, так и для сбалансирования нижестоящего бюджета.

Доходы, поступающие в бюджет, распределяются между различными уровнями бюджетной системы. Часть из них зачисляется в республиканский бюджет, часть — в местные.

В странах с развитой рыночной экономикой в государственный бюджет поступают преимущественно прямые налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций и др. Наша страна как и другие страны с переходной экономикой значительную часть доходов бюджета формирует путем взимания косвенных налогов — НДС, акцизов и т. д. Косвенные налоги, перекладывая налоговое бремя на слои населения с низкими доходами, являются стабильным источником поступлений в бюджет. Относительно быстро перейти к системе прямого налогообложения не позволяют три основные причины: недостаточный уровень налоговой дисциплины; значительный объем теневой экономики; низкий уровень доходов населения и субъектов хозяйствования.

Для увеличение доходов, поступающих в государственный бюджет, могут применяться следующие методы: увеличение налоговых ставок, увеличение размеров штрафов и санкций и т. п.

Расходы государственного бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы. Задача бюджетных расходов — обеспечить выполнение государством его внутренних и внешних функций. В соответствии с бюджетной классификацией расходы бюджета группируются по трем направлениям:

ь функциональные, т. е. отражающие выполнение основных функций государства (образование, здравоохранение, национальная оборона и т. д.);

ь ведомственные, т. е. отражающие основных получателей средств (министерства и ведомства);

ь экономические, т. е. отражающие экономическое содержание расходов (заработная плата, оплата товаров, трансферты).

По экономическому содержанию расходы бюджета делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы направляются на содержание органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Капитальные расходы связаны с расширенным воспроизводством, путем их осуществления создается или увеличивается имущество, находящееся в государственной собственности (капитальный ремонт, закупка оборудования, техническое перевооружение и др.).

Часть государственных расходов финансируется из республиканского, а часть — из местных бюджетов. Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Из него финансируются:

ь капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности;

ь природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами;

ь мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

ь общегосударственные программы по социальной защите населения;

ь другие общегосударственные целевые программы;

ь затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью;

ь государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения;

ь затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов;

ь расходы на содержание республиканских государственных органов, в том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности;

ь национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы;

ь погашение кредитов Национального банка Республики Беларусь, выданных для покрытия расходов республиканского бюджета, государственного долга, а также уплата процентов по ним и погашение других долговых обязательств Правительства Республики Беларусь;

ь погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученных от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций;

ь образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов;

ь выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска;

ь расходы свободных экономических зон;

ь расходы на развитие рыночной инфраструктуры;

ь другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

Структура доходов и расходов республиканского бюджета ежегодно утверждается Законом о бюджете. В настоящее время основная тенденция в данной сфере — снижение бюджетных расходов на финансирование экономики и увеличение расходов на социальную сферу.

Амортизация и методы ее начисления.

Амортизационная политика предприятия

Любые объекты, входящие в состав основных средств, кроме земли, подвержены износу. Периодически возникает необходимость заменять основные средства, прежде всего их активную часть, новыми, более современными моделями. В современной экономике необходимость замены определяется моральным износом, экономическими факторами. Денежные средства, необходимые для воспроизводства основных средств, т. е. замены износившихся экземпляров новыми, могут быть получены только из выручки за реализуемую продукцию (товары, работы, услуги). В стоимость товаров, поступающих в обращение, включается и частичное погашение стоимости действующих основных средств (амортизация).

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на готовый продукт и накопление денежных средств для замены изношенных внеоборотных активов.

В настоящее время начисление амортизации на предприятиях производится одним из следующих способов:

ь линейный;

ь нелинейный:

а) суммы чисел лет;

б) уменьшаемого остатка;

ь производительный.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств. Сумма амортизационных отчислений за месяц при линейном способе определяется исходя из амортизируемой стоимости объекта и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта:

А мес = (АС * На) / (100 * 12), где АС — амортизируемая стоимость объекта основных средств;

На — годовая норма амортизации в процентах от амортизируемой стоимости объекта;

12 — количество месяцев в году.

Амортизируемая стоимость — это стоимость, по которой объекты основных средств и нематериальных активов (бывшие и небывшие в эксплуатации) числятся в бухгалтерском учете. Изменение амортизируемой стоимости объектов основных средств производится в случаях: завершения модернизации, технического перевооружения, дооборудования, реконструкции, достройки и переоценки основных средств.

Норма амортизации — доля (в процентах) стоимости объекта, подлежащая включению в издержки производства с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования.

Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле:

На = 1 / СПИ * 100, где СПИ — срок полезного использования объекта основных средств в годах.

Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств должно приносить доход предприятию.

Нелинейный способ заключается в неравномерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств. Объектами применения нелинейного способа являются: передаточные устройства, машины, механизмы, вычислительная техника, оргтехника, транспортные средства и др. Нелинейный способ не распространяется на следующие объекты: оборудование, транспортные средства со сроком службы до трех лет, уникальную технику и оборудование, предметы интерьера, включая офисную мебель. Сумма амортизационных отчислений за месяц при нелинейном способе рассчитывается методом суммы чисел лет или методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2,5. Расчет производится от амортизируемой стоимости объекта.

Годовая сумма амортизации при использовании метода суммы чисел лет рассчитывается исходя из амортизируемой стоимости объекта основных средств и нормы амортизации по формуле:

А год = (АС * На) / 100.

На = ЧОЛ / СЧЛ * 100, где ЧОЛ — число лет, остающихся до конца срока службы объекта;

СЧЛ — сумма чисел лет срока службы объекта.

Сумма чисел лет может быть рассчитана двумя способами (срок полезного использования объекта 5 лет):

1) СЧЛ = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

2) СЧЛ = (СПИ * (СПИ + 1)) / 2 = (5 * (5 + 1)) / 2 = 15

При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы амортизации, начисленной до начала отчетного года) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорении (до 2,5 раза), принятого организацией.

Амортизационные отчисления за год определяются следующим образом:

А 1 год = (АС * На) / 100;

А 2 год = ((АС — А 1 год) * На) / 100;

А 3 год = ((АС — А 1 год — А 2 год) * На) / 100

и т.д.

На = 1 / СПИ * 100 * k, где

k — коэффициент ускорения.

В последний год эксплуатации основных средств величина амортизационных отчислений равна недоамортизированной стоимости основных средств (без умножения на норму амортизации).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается ежегодно исходя из годовой суммы амортизации (делится на 12).

Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной в текущем (отчетном) периоде, к ресурсу объекта.

Под ресурсом объекта понимается количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено на протяжении всего срока эксплуатации объекта.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчетном периоде по следующей формуле:

АО i = АС /? ОПР i * ОПР i, где

? ОПР i — прогнозируемый объем выпуска продукции в течение всего срока эксплуатации;

i = 1, … — годы срока полезного использования объекта;

ОПР i — объем выпуска продукции в отчетном периоде.

Амортизационная политика предприятия определяет, какой способ (метод) начисления амортизации к каким группам основных средств применяется, в каких случаях амортизация на объекты основных средств не начисляется (период реконструкции и др.) и т. д.

ЗАДАНИЕ 3

Спланировать объем закупок товаров за месяц.

Таблица 3.1 — Исходные данные

Решение:

Для расчета планируемого объема закупок используем следующую формулу:

Знач + ОЗ = ОП + Зкон > ОЗ = ОП + Зкон — Знач, где ОЗ — планируемый объем закупок по цене реализации;

ОП — планируемый объем продаж;

Знач, Зкон — запас товаров на складе на начало и на конец месяца.

1) Рассчитаем объем закупок по цене реализации:

ОЗ = 68 000 + 34 200 — 38 100 = 64 100 тыс. руб.

2) Рассчитаем планируемый объем закупок за месяц:

64 100 * 60 / 100 = 38 460 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ 4

Определить, использую финансовые данные компании за 2003 г. и 2004 г., следующие показатели:

— значение чистой прибыли за 2003 г., 2004 г.

— величину собственного капитала предприятия на конец 2003 г., 2004 г.

— коэффициент прибыльности (рентабельности) продаж за 2003 г., 2004 г.

— оборачиваемость дебиторской задолженности за 2003 г., 2004 г.

— коэффициент текущей ликвидности на конец 2003 г., 2004 г.

Таблица 4.1 — Исходные данные

Для решения задания необходимо рассортировать представленные данные, составив баланс и отчет о прибыли.

Решение:

Составим отчет о прибыли на 2003 г., 2004 г.

1) Определим себестоимость по формуле:

С/С = С + Ипр + А + Н, где С — стоимость проданных товаров без амортизации;

Ипр — прочие издержки;

А — амортизация;

Н — налоговые платежи.

С/С2003 = 3 380 + 250 + 330 + 220 = 4 180 млн руб.

С/С2004 = 3 540 + 236 + 330 + 220 = 4 326 млн руб.

Таблица 4.2 — Отчет о прибыли за 2003 г. и 2004 г., млн.руб.

2) Определим прибыль (убыток) от реализации по формуле:

П (У)р = Вр — С/С, где П (У)р 2003 = 7 900 — 4 180 = 3 720 млн руб.

П (У)р 2004 = 8 700 — 4 326 = 4 374 млн руб.

3) Определим налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль и налог на недвижимость):

Нн = ОС * С1%, где Нн — налог на недвижимость;

ОС — основные средства;

С1% - ставка налога на недвижимость 1%.

Нн 2003 = 11 900 * 1 / 100 = 119 млн руб.

Нн 2004 = 12 050 * 1 / 100 = 120,5 млн руб.

Нп = (Пб — Плг — Нн) * С30%, где Нп — налог на прибыль;

Плг — прибыль льготируемая;

С30% - ставка налога на прибыль 30%.

Нп 2003 = (3 720 — 0 — 119) * 30 / 100 = 1 080,3 млн руб.

Нп 2004 = (4 374 — 0 — 120,5) * 30 / 100 = 2 176,05 млн руб.

4) Определим чистую прибыль:

Пч 2003 = 3 720 — 1 199,3 = 2 520,7 млн руб.

Пч 2004 = 4 374 — 2 296,55 = 2 077,45 млн руб.

Составим баланс предприятия на 2003 г., 2004 г.

Таблица 4.3 — Баланс предприятия на 2003 г., 2004 г., млн. руб.

1) Определим капитал и резервы:

стр. 3 = стр. 1 + стр. 2 — стр.4

стр.3 2003 = 20 830 — 10 680 = 10 150 млн руб.

стр.3 2004 = 19 160 — 8 920 = 10 240 млн руб.

Определим финансовые показатели кампании за 2003 г., 2004 г.

1) Значение чистой прибыли:

по отчету о прибыли стр. 8

Пч 2003 = 2 520,70 млн руб.

Пч 2004 = 2 077,45 млн руб.

2) Величина собственного капитала предприятия:

по балансу кампании стр. 3

Кс 2003 = 10 150 млн руб.

Кс 2004 = 10 240 млн руб.

3) Коэффициент рентабельности продаж:

по формуле Рп = Пр / Вр * 100

Рп 2003 = 3 720 / 7 900 * 100 = 47%

Рп 2004 = 4 374 / 8 700 * 100 = 50%

4) Оборачиваемость дебиторской задолженности:

по формуле Обдеб = Вр / Д, где Д — сумма дебиторской задолженности.

Обдеб 2003 = 7 900 / 2 020 = 3,9

Обдеб 2004 = 8 700 / 1 600 = 5,4

5) Коэффициент текущей ликвидности:

по формуле Ктл = ОА / К, где ОА — оборотные активы предприятия;

К — кредиторская задолженность (краткосрочная).

Ктл 2003 = 8 930 / 1 980 = 4,5

Ктл 2004 = 7 110 / 2 220 = 3,2

1. Финансы: курс лекций / Т. Г. Струк, Л. М. Барсегян. — Мн.: Акад.упр.при Президенте Респ. Беларусь, 2007. — 209 с.

2. Теория финансов: Учеб. пособие / Под ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко. — Мн.: БГЭУ, 2005. — 351 с.

3. Финансы. Учебник / Под ред. М. В. Романовского. — М.: 2000. — 645 с.

4. Финансы. Учеб. / под ред. Л. А. Дробзиной — М.: 1999. — 458 с.