Деятельность полиции по обеспечению экономической безопасности

Министерство внутренних дел Российской Федерации

Белгородский юридический институт

Кафедра организации раскрытия и расследования преступлений

внебюджетного факультета

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему

Деятельность полиции по обеспечению экономической безопасности

Выполнил: Иляхина Оксана Юрьевна, студентка 742

группы внебюджетного факультета, специальность

30 501.65 — юриспруденция,

2008 год набора.

Руководитель: Озеров Игорь Николаевич преподаватель кафедры ОР и РП факультета, кандидат юридических наук, доцент подполковник полиции В. Л. Шапошников Белгород — 2011

ПЛАН

Глава 1. Сущность обеспечения экономической безопасности

§ 1. Состояние экономической безопасности в Российской Федерации и посягательств на нее

§ 2. Характеристика преступлений в сфере экономической деятельности

Глава 2. Характеристика деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности

§ 1. Деятельность полиции по предупреждению экономических преступлений

§ 2. Выявление экономических преступлений — как основное направление деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности Заключение Список используемой литературы

Введение

Борьба с преступностью в сфере экономики актуальна на всех этапах развития государства, независимо от складывающейся социально-экономической и общественно-политической обстановки. Названные преступления затрагивают все виды экономической деятельности, отражаются в различных областях жизни общества. Преступления, совершаемые в сфере экономики в период реформирования охватили как давно существующие структуры государственной и общественной собственности, так и предприятия иных форм собственности — частные предприятия, акционерные общества, различного рода товарищества и т. п.

Возросло не только умышленное посягательство на собственность, но и иные преступления, связанные с хозяйственной деятельностью: экономические злоупотребления, злоупотребления полномочиями сотрудниками коммерческих организаций, взяточничество и коммерческий подкуп, мошенничество, подделки документов и т. п. Появилось немало новых и ранее редко встречающихся преступлений: лжепредпринимательство, незаконное получение кредита и злостное уклонение от его возврата, преднамеренное и фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов и т. п.

Одновременно растет групповая, организованная преступность в этой сфере деятельности. Все чаще экономические преступления совершаются с участием коррумпированных работников государственных органов, в том числе и правоохранительной системы, сопряжены с убийствами, нанесением тяжких телесных повреждений, вымогательством, другими особо опасными преступлениями. Преступники, наряду с традиционными способами, разрабатывают и используют новые приемы и методы совершения преступлений, вовлекая в свою среду специалистов различных областей деятельности.

В таких условиях государство несет огромные потери в сфере экономики, что и обуславливает наш интерес к изучению субъектов по обеспечению экономической безопасности. Одним из таких субъектов является полиция.

Актуальность темы

дипломной работы обусловлена проходящей реформой Министерства внутренних дел Российской Федерацией Указ Президента РФ от 01.03.2011 № 250 «Вопросы организации полиции» // Собрание законодательства РФ. — 07.03.2011. — № 10. — Ст. 1336., преобразованием милиции в полицию (в связи с чем, задачи по обеспечению экономической безопасности, впервые с октября 1917 года, опять начнут решать сотрудники полиции, что естественно с исторических позиций весьма интересно).

Необходимость исследования этих, а также ряда других проблем, предопределили актуальность и выбор автором темы исследования.

Цели и задачи исследования. Целью исследования является: разработка актуальных научных и прикладных проблем обеспечения экономической безопасности. Исходя из отмеченной цели, автор поставил перед собой следующие основные задачи:

проанализировать уголовно-правовые и иные проблемы обеспечения экономической безопасности;

изучить понятие и содержание экономических преступлений с позиций отечественного законодательства;

обобщить материалы судебно-следственной практики по делам об экономических преступлений;

разработать рекомендации по организации деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности.

Методологическая и теоретическая база. Общую методологическую основу исследования составляет диалектический метод научного познания, отражающий взаимосвязь теории и практики, а также частно-научные методы: сравнительного исследования; конкретно-социологический; системный анализ; анализ документов, статистических данных; обобщение судебно-следственной практики, материалов конкретных уголовных дел и др.

В качестве основных нормативных источников для обоснования сделанных выводов и рекомендаций использованы: Конституция РФ; Указы Президента России; постановления Правительства России; действующие уголовно-процессуальное, уголовное, гражданское, административное, налоговое законодательство; указания и приказы Генерального прокурора РФ; приказы и инструкции министра внутренних дел России, а также иных министерств и ведомств, относящиеся к теме исследования; постановления Пленумов Верховного Суда РФ.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются особенности общественных отношений, возникающих в деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности, а также связанные с этим проблемы уголовно-правового и процессуального характера, криминалистические аспекты теории и практики борьбы с анализируемой категорией преступлений.

Предметом исследования выступают научно-теоретические, правовые и практические проблемы деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности.

Научная новизна исследования. На основе системного подхода комплексно рассмотрены проблемные теоретико-правовые и практические вопросы деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности. Результаты исследования позволили сформулировать предложения по совершенствованию уголовно-правовых норм и обозначить меры направленные на защиту охраняемых объектов от рассматриваемых преступных посягательств.

Теоретическая и практическая значимость проведенного исследования заключается в обосновании конкретных рекомендаций, направленных на повышение качества и эффективности деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности. Сформулированные предложения по совершенствованию деятельности полиции по обеспечению экономической безопасности могут быть использованы правоприменительными органами, а изложенные в ней дополнения и изменения действующего законодательства могут заинтересовать правотворческие органы.

Кроме того, сформулированные в работе выводы и предложения практического характера могут оказаться полезными на различных этапах подготовки и переподготовки работников правоохранительных органов; их целесообразно использовать в преподавании учебных дисциплин, особенно криминалистики, а также в дальнейших научных исследованиях по данной проблематике.

Структура дипломной работы определяется целями и задачами исследования и состоит из двух глав, введения, заключения и списка литературы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

§ 1. Состояние экономической безопасности в Российской Федерации и посягательств на нее

В настоящее время теневой капитал, сформированный в результате нелегальной деятельности, является сдерживающей силой для выхода экономики на качественно новый путь развития. Его обращение в доход государства путем пресечения нелегальной деятельности и возвращение в легальную экономику средств из теневой экономики является одной из главных задач в борьбе с экономической преступностью. Поэтому, государственный контроль в сфере осуществления экономической деятельности имеет важное значение; он является не только обязательным условием нормального функционирования экономических отношений, но и выступает гарантом общей экономической безопасности страны.

Криминальная обстановка в сфере экономической деятельности на протяжении ряда лет характеризуется ростом налоговой и экономической преступности во всех базовых отраслях экономики России, ее массовым характером и высокой степенью латентности, постоянным усложнением применяемых способов совершения и сокрытия преступлений.

В настоящее время одной из самых актуальных проблем нашего времени, которая широко обсуждается в средствах массовой информации да и в обществе в целом, явилась проблема кризиса. Кризиса экономического и связанных с ним негативных тенденций в обществе. Видно, что в сложившихся условиях наше Правительство растерянно и не знает, чего ожидать в дальнейшем. А невнятные, а порой и исключающие друг друга объяснения министров и советников еще больше подливают масла в огонь в сложившейся неразберихе. Хуже всего то, что наши законодатели, как всегда, медлят с принятием нужных законодательных актов, что вызывает массу пробелов в правовой сфере и провоцирует рост преступности, который усиливается финансовым кризисом.

Говоря строго, основная причина мирового финансового кризиса заключается в человеческих пороках. Прибавим к этому, что всякое серьезное социальное напряжение, касается ли это войны или финансовых неурядиц, обнажает в людях не всегда приятные стороны характера. Поэтому состояние с преступностью во время кризиса вызывает серьезную обеспокоенность.

Что повлияет на состояние преступности в России в среднесрочной перспективе:

— крайне негативистский тон СМИ. Частота и смакование преступной деятельности создают ей эффект настоящей рекламы;

— общество убеждается в неэффективности борьбы с преступностью. Судите сами: как ни угонят машину, тут же прибавят — шансов найти немного или никаких. Как ни описывают преступление — так с тошнотворными подробностями, потом — скороговоркой про наказание;

— теперь встанем на позицию людей, переполненных агрессией, потерявших работу и вдобавок находящихся под давлением роскоши, которая так же щедро льется с экранов. Прибавим к этому молодежь, не имеющую четких нравственных ориентиров и также не стоящую в первых рядах на вакансии. Вакансий в связи с кризисом становится все меньше, безработных — больше;

— кризис на доходы преступности однозначно влияет положительно. Неопределенность создает мутную воду, в которой грех не половить рыбку. И до кризиса у людей хватало проблем, теперь давление еще более усилилось. Это прямой стимул к потреблению водки и наркотиков. Трудности вызывают повышенный спрос на людей, «помогающих» их разрешать. Это — богатейшее поле для развития и так уже привычной в обществе коррупции. Гамзиков А. Г. Преступность в период экономических потрясений // Безопасность бизнеса. 2009. N 4. С. 18 — 20.

К сожалению, в области государственного регулирования экономики, как ни в одной другой сфере, сложилась парадоксальная ситуация, когда регулятивная функция государства не согласуется с правоохранительной. Именно эта несогласованность может стать основным препятствием в развитии модернизационных процессов.

Следует отметить, что страна взяла твердый курс на модернизацию. Реализация этой стратегической задачи предполагает необходимость привлечения в экономику дополнительных инвестиций, как внешних, так и внутренних, стимулирование развития малого и среднего бизнеса, а самое главное — создание условий для его мотивационной ориентации на инновационное производство.

Осуществить задуманное невозможно без эффективного функционирования банковского сектора и «здорового» фондового рынка.

Эти факторы и определят тенденцию дальнейшего развития регулятивной функции государства в области воздействия на экономические отношения.

В корне иная ситуация с правоохранительной составляющей этой деятельности. В ней можно выделить два элемента. Первый — формирование законодательства об ответственности (уголовной, административной, гражданской) за противоправные формы поведения хозяйствующих субъектов в области экономической деятельности. Второй — применение этого законодательства.

Надо отметить, что Уголовный кодекс Российской Федерации был принят в 1996 г., т. е. 15 лет назад, в условиях иной экономической политики. В то время многие институты экономики еще не существовали или только зарождались. Соответственно, посягающие на них опасные деяния предусмотрены не были.

С другой стороны, многие экономические отношения в современных условиях уже представляют крупные подотрасли или даже отрасли экономики, где сформированы свои эффективные механизмы обеспечения их безопасности. Поэтому посягательства на них уже не представляют той степени общественной опасности, которая существовала в условиях их неразвитости. Оставление в силе старых уголовно-правовых норм, предусматривающих деяния, посягающие на такие отношения, влечет излишнюю уголовно-правовую репрессивность.

Отсюда вывод, что действующий уголовный закон, с одной стороны, характеризуется излишней криминализацией деяний, с другой — не предусматривает всего спектра новых общественно опасных деяний в сфере экономики. Смирнов Г. К. Об общей проблеме модернизации государственной политики в области противодействия экономической преступности // Государственная власть и местное самоуправление. 2011. N 2. С. 35 — 39.

Необходимо отметить обусловленность совершения экономических и налоговых преступлений хозяйственной или технологической спецификой и особенностями осуществления финансово-хозяйственных операций в определенных отраслях и сферах экономики. Несмотря на очевидность этих положений, данный аспект характеристики преступлений описывается лишь некоторыми учеными См., например: Дворянкин О. А. и др. Противодействие появлению и пресечение распространения контрафактной продукции в книгоиздании. Материалы в помощь работникам правоохранительных органов и издателям. М.: Весь мир, 2002; Ларичев В. Д., Трунцевский Ю. В., Баграев С. П. Методика криминологического исследования налоговой преступности (вопросы совершенствования). М.: Издательский дом Шумиловой И. И., 2007. 187 с. (Отечественная юридическая мысль).

Возьмем, к примеру, экономические преступления Это преступления, посягающие на: государственные финансы и финансовый контроль (ст. 159, 160, 171.1, ч. 2 ст. 176, 194, 198 — 199.2, 285.1, 285.2, 287, ч. 3 ст. 325, 327.1); банковскую систему (ст. 172, 174, 174.1, 191); безопасность финансовой (банковской, налоговой) системы, добросовестную конкуренцию в данной сфере (ст. 183); денежное обращение (ст. 181, 185, 185.1, 187, 186, 188, 191, 192, 193); кредитную систему (ст. 176, 177); банковскую, налоговую и кредитную системы (ст. 173); налоговую и кредитную системы (ст. 195), а также различного рода финансовое мошенничество (ст. 159) (см. подробнее: Трунцевский Ю. В., Петросян О. Ш. Экономические и финансовые преступления. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 2007)., под которыми понимаются общественно опасные деяния, посягающие на финансово-экономические отношения, урегулированные нормами финансового (в т.ч. налогового, валютного) права, по формированию, распределению, перераспределению и использованию фондов денежных средств государства, органов местного самоуправления, иных хозяйствующих субъектов См.: Трунцевский Ю. В. Финансовая безопасность: понятие и виды финансовых преступлений // Вестник Финансовой академии. 2007. № 2. С. 12.

Учитывая структуру правоотношений, можно предположить, что объектом преступления выступают не просто охраняемые правом общественные отношения, а их содержание — субъективные права участников: право кредитора на возврат долга; право государства на доходы лиц в виде налогов; право коммерческой организации на прибыль и т. п.

В экономических правоотношениях лица, чтобы стать его участниками, с помощью соответствующих норм права наделяются полномочиями, обязанностями и ответственностью. То есть на момент совершения преступления между участниками экономических отношений уже была установлена юридическая связь, и индивидуумы осуществляют свои действия исходя из существующих правоотношений, участвуют в них в качестве субъектов (например, государственный регистратор, предприниматель, налогоплательщик и т. п.).

Так, лицо, совершившее налоговое преступление, остается налогоплательщиком (то есть находится в плоскости налогового права), и признавать его действия недобросовестными следует исходя из НК РФ, используя правила «представления налоговой декларации», определение «финансовый год» и т. п. Кроме того, возмещение (компенсация) факта неуплаты как основания освобождения от уголовной ответственности либо смягчения наказания происходит в рамках тех же налоговых правоотношений.

Оценка подобного правонарушения осуществляется с применением норм как уголовного, так и бланкетного законодательства. То есть преступлением нарушается закрепленная, например, в финансовом праве налоговая дисциплина как система налоговых отношений, которые даже после совершения уголовно наказуемого деликта никуда не пропадают.

Рассматривая признаки объективной стороны экономических преступлений, и в частности способы, следует иметь в виду, что толкование их осуществляется по правилам и в духе позитивного, например, налогового права. Так, условием (гипотезой) применения (действия) уголовно-правовой нормы является нарушение уже сложившихся в налоговом праве отношений, один из участников которых выходит за пределы его регулирования.

Подобный подход к определению содержания экономического преступления позволяет выделить виды хозяйственных операций по тому, где и как они фиксируются, какими нормативными документами регулируются, кто является участником данного хозяйственного процесса и т. п. Указанная характеристика дает возможность оперативным работникам организовать взаимодействие с регулирующими и контролирующими органами для выявления правонарушений при проведении хозяйственных операций, осуществить оперативно-розыскные мероприятия по поиску следов преступлений.

Таким образом, специфика и особенности осуществления хозяйственных операций в определенных отраслях и сферах экономики обусловливают применение конкретных способов преступлений. Обусловленность выбора способа преступления технологическими процессами характерна для «технических» отраслей и сфер экономики, что в определенной степени относится и к финансовой сфере. Уяснение технологий финансово-хозяйственной деятельности позволяет сотрудникам правоприменительных органов планировать и осуществлять профилактические мероприятия. Знания особенностей технологии финансово-хозяйственных операций правоохранительными органами способствуют эффективному решению оперативных задач выявления преступлений в указанной сфере.

В данных оперативной информации можно встретить различные характеристики типовых схем и способов совершения экономических преступлений.

Подобные характеристики позволяют типологизировать финансово-хозяйственные операции по тем признакам, где и как они фиксируются, какими нормативными документами регулируются, кто является участником данного хозяйственного процесса и т. п. Все это дает возможность оперативным работникам организовать взаимодействие с регулирующими и контролирующими органами для выявления правонарушений при проведении хозяйственных операций, осуществить оперативно-розыскные мероприятия по поиску следов преступлений.

Анализ экономической сферы позволяет сделать вывод о необходимости изучения деятельности субъектов предпринимательской деятельности, которое включает в себя проведение финансово-хозяйственных операций, а также совершение действий, влекущих гражданско-правовые последствия, основной целью которых является хищение и (или) неуплата налогов и сборов, при одновременном отсутствии экономического смысла.

То есть участники финансово-хозяйственной деятельности предприятия, совершая экономические преступления, используют регулятивное законодательство, закрепляющее свое хозяйственное положение, для достижения вышеуказанных преступных целей. Поэтому можно предположить, что сущность экономических преступлений, а уж финансовых — точно, по своему содержанию заключается не столько в том, что они посягают на соответствующий экономический правопорядок, сколько в том, что совершаются такие преступления в рамках законной финансово-хозяйственной деятельности (форме) и с использованием такого положения Зарегистрирован хозяйствующий субъект или нет, значения не имеет, так как сама его деятельность законна, в отличие, например, от распространения наркотиков, оружия, контрафакта и т. п.

Чтобы разобраться в содержании такого понятия, как «схема совершения экономического преступления», обратим внимание на пункт 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», где указано, что к субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по пункту «а» части второй статьи 199 УК РФ, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Итак, применительно к сфере налогообложения можно сформулировать понятие схемы (способа) совершения налоговых преступлений — определенная последовательность действий налогоплательщиков и лиц, им содействующих, направленных на незаконное уменьшение налогового оклада, нарушая правовой предел налоговой минимизации, установленный налоговым, таможенным, гражданским законодательством и международным правом, и на избежание ответственности за противоправные деяния в сфере налогообложения путем принятия таких мер, по введению в заблуждение государственных органов о законности данной минимизации, которые разрабатываются подчас с привлечением высокопрофессиональных специалистов (юристов и аудиторов), для применения в конкретных отраслях и сферах экономики за счет использования методов сокрытия налогооблагаемых доходов и имущества, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Главным признаком подробных схем следует признать то, что субъекты их разработки и применения используют регулятивное (финансовое) законодательство вопреки принципам предпринимательской деятельности и экономической целесообразности, что при наличии криминообразующих признаков (общественно-опасное последствие — крупный ущерб (ст. 173 УК РФ) или предмет — крупный размер преступного посягательства (ст. 177 УК РФ)) квалифицируется нормами охранительного уголовного права.

Схема совершения экономического преступления — категория не только криминологическая и криминалистическая, но и уголовно-правовая, так как, стремясь к достижению преступного результата посредством преступных схем, лицо часто совершает не одно, а несколько преступлений, предусмотренных различными статьями УК РФ.

В настоящее время в науке уголовного права отсутствует определение сопряженности преступлений.

Если в специальной литературе, посвященной рассмотрению уголовно-правовых вопросов, авторы приблизительно одинаково по смыслу используют понятие смежных преступлений, то относительно сопряженных встречаются достаточно значительные расхождения. О. М. Попович в понятие сопряженных преступлений включает случаи совершения преступления с несколькими квалифицирующими признаками, в принципе не разделяя сопряженность в ее понимании, когда совершается несколько преступлений, образующих, к примеру, идеальную совокупность, от совершения преступления с квалифицирующими признаками, предусматриваемыми разными частями одной статьи См.: Попович О. М. Криминологическая характеристика групповых корыстно-насильственных преступлений и их предупреждение органами внутренних дел: Дис. канд. юрид. наук. М., 2000. С. 89.

Нарушения финансового законодательства с использованием криминальных схем следует рассматривать в системе противоправных действий (деятельности).

В данном случае следует учитывать только одну разновидность сопряженности — «внешняя сопряженность» «Внутренняя сопряженность» — это сопряженность в рамках одного состава преступления, когда переплетаются квалифицированные и особо квалифицированные деяния. — сопряженность нарушения финансового законодательства с другими преступлениями, совершение которых связано с единой корыстной мотивацией.

Для каждого преступления характерна своя специфика. Спецификой обладают и нарушения в различных сферах экономической деятельности. Однако по-особому специфика проявляется тогда, когда-то или иное преступление сопряжено с другим деянием (при совокупности составов). Наблюдения свидетельствуют о нарастании интенсивности нарушений в сфере финансов, сопряженных с другими деяниями (ст. 159, 160, 327 УК РФ).

Экономическое преступление, будучи сопряженным с другими составами, является более общественно опасным, что свидетельствует об особой эгоцентрической направленности личности преступника, предельной его криминальной развращенности. Речь идет не вообще о совокупности или просто о взаимосвязях преступлений, а о том, что нарушение финансового законодательства в таких случаях является причиной совершения других преступлений. Преступная цель экономического преступления — незаконное обогащение — корысть, и в процессе развития таких криминальных событий совершаются другие преступления. Это происходит тогда, когда нарушение, например, налогового законодательства способствует, неизбежно влечет за собой, вынуждает виновное лицо совершить еще и другие преступные действия, например мошенничество, дачу взятки, подделку документов.

Термин «сопряженность» Сопряженный — взаимно связанный, непременно сопровождаемый чем-либо // Ожегов С. И. Словарь русского языка. М.: Русский язык, 1986. С. 650. как нельзя лучше раскрывает данное явление с точки зрения внутренней связи, которая в большинстве случаев существует между финансовым преступлением и, например, хищением. Сущность данной связи кроется в субъективных признаках и причинной связи между деянием виновного в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности и нарушения норм гражданского права. Сопряженность составов этих преступлений выражается в единстве намерений и побудительных факторов.

Таким образом, сопряженность составов преступлений в сфере финансово-хозяйственной деятельности — это такой признак совокупности составов преступлений, который указывает и характеризует возникающую связь желаемых для виновного деяний, объединенных одной направленностью его умысла (в т.ч. мотивом и целью), выявление и анализ которых необходимы как для квалификации отдельных преступлений, так и для определения и применения эффективных мер противодействия нарушениям финансового законодательства Есаян А. К., Трунцевский Ю. В. О понятии и признаках схем совершения финансовых преступлений // Юридический мир, 2008, № 2.

Исходя из данного определения, анализа типичных схем совершения экономических преступлений, степени приближенности признаков того или иного состава к нарушениям финансового законодательства, а также вероятности их совершения в совокупности, предлагаем выделить три группы сопряженности: близкую (закономерную); среднюю (возможную) и низкую (маловероятную).

Следует отметить, что подобная классификация сопряженных составов преступлений, совершаемых в финансово-хозяйственной сфере, имеет не только теоретическое, но и практическое значение: способствует выявлению общих тенденций сопряженности, направленности преступной деятельности в данной сфере экономических отношений, выработке алгоритма оперативно-розыскных мероприятий, следственных действий, разработке предупредительных мер. Выявление причин и условий, общих для преступлений в сфере финансов, позволяет предупредить совершение всей совокупности преступлений и в целом эффективнее противодействовать экономической преступности.

§ 2. Характеристика преступлений в сфере экономической деятельности В последние годы остается криминогенной обстановка в сфере экономической деятельности, и вряд ли ожидается стабилизация, наоборот, в связи с реформированием налогового законодательства появляются и новые способы совершения преступлений. Поэтому деятельность правоохранительных органов, и прежде всего полиции по выявлению и расследованию преступлений в сфере экономической деятельности должна быть максимально эффективной.

В последнее десятилетие число выявляемых преступлений экономической направленности заметно колеблется в стороны увеличения или снижения показателей отчетных периодов.

Такое обстоятельство можно объяснить рядом объективных причин, основными из которых являются: принятие и введение в действие нового, и далеко не совершенного законодательства о собственности, предприятии и предпринимательстве и налогах, а также его постоянной корректировки; существенное изменение условий хозяйствования, и появление новых форм собственности; изменение уголовного и уголовно-процессуального законодательства; структурная перестройка органов внутренних дел и непосредственно реструктурирование служб по борьбе с экономическими преступлениями; растерянность практических работников правоохранительных органов и суда, обусловленную недостаточностью специальных познаний, требующихся для обнаружения, фиксации специфических следов при расследовании преступлений, а также многими другими.

К сожалению, опираясь только на общедоступные статистические сведения, невозможно реально оценить количественное и качественное состояние экономической преступности, в виду того, что на этот вид противоправной деятельности серьезное влияние оказывают субъективные факторы. Состояние регистрируемой органами внутренних дел экономической преступности напрямую зависит от активности подразделений полиции, осуществляющих противодействие экономической преступности, их подготовленности, наличия необходимой судебно-следственной практики, совершенства применения специфических судебно-бухгалтерских познаний и многих других факторов.

Анализ динамики зарегистрированных преступлений свидетельствует о наличии некоторых тенденций увеличения доли тяжких преступлений, появлении новых преступлений и типов преступников.

Еще до недавнего времени прогнозировалась растущая организованность экономической преступности, сохранение в ее структуре традиционных экономических правонарушений (хищений путем присвоения, растраты; злоупотребления служебным положением; краж; преступной халатности, злоупотреблений властью и т. п.) при резком росте числа весьма опасных, но ранее практически единичных преступлений: нарушений правил валютных операций, фальшивомонетничества, мошенничества, налоговых преступлений.

Такие виды преступлений, как изготовление и сбыт поддельных ценных бумаг, незаконные сделки с валютными ценностями, преступления, связанные с применением высоких технологий, до конца девяностых годов имевшие единичные проявления, за последние годы приобрели массовый характер.

Преступления, совершаемые в сфере экономики, предусмотрены Уголовным кодексом Российской Федерации, разделом 8, включающим 3 главы, а также главами 28 и 30 и некоторыми другими статьями УК РФ (например ст. 210 УК РФ), которые хотя и помещены в разных разделах и главах, но затрагивают и преступные деяния, совершаемые в сфере экономики Проблемы управления органами расследования преступлений в связи с изменением уголовно-процессуального законодательства: матер. межвуз. науч.-прак. конф.: в 2 ч. Ч. II / ред. кол.: Б. Я Гаврилов, В. П. Божьев, И. М. Колесников, О. В. Хитрова. — М.: Академия управления МВД России, 2008. Эти разные преступления имеют свою специфику, поэтому для их расследования необходимы частные методики, разработка которых для преступлений в хозяйственной и экономической сферах весьма сложна. Кроме того, как показывает практика, часто в материалах дела содержатся признаки нескольких различных преступлений, связанных между собой.

Преступления, совершаемые в сфере экономической деятельности, разнообразны, квалифицируются по соответствующим статьями главы 22 УК РФ, совершаются различными способами Преступность в России. Состояние, проблемы предупреждения и раскрытия преступлений: международная научно-практическая конференция. Ч. 1. — Воронеж: Воронежский институт МВД России, 2008. — 465 с. Однако все они характеризуются типичными особенностями, которые во многом определяют содержание характеристики и состоят в следующем:

— деятельность в экономической сфере регламентируется правовыми нормами и должна оформляться соответствующими учетными документами;

— преступления совершаются умышленно (с прямым умыслом, реже с косвенным), как правило, путем нарушения по различным мотивам определенных правовых требований, правил, положений, инструкций, в том числе порядка, установленного на конкретном предприятии, организации, в основном в корыстных целях;

— преступления совершаются: субъектами предпринимательской деятельности (руководителями, директорами предприятий, их заместителями, рядовыми работниками), экономическими лицами государственных органов или с их участием, а также иными лица не относящимися к организации на которой совершено преступление (например, при незаконном получении кредита);

— преступления совершаются в большинстве случаев в процессе осуществления предпринимательской деятельности, выполнения тех или иных производственных операций или под их прикрытием;

— преступные действия, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета и документооборота, частично находят свое отражение в документах, т. е. оставляют определенные следы, реже такие следы — отсутствуют, что тоже может свидетельствовать о преступном умысле;

— преступления носят длящийся характер, осуществляются систематически и, как правило, в рамках легальной хозяйственной деятельности;

— преступные действия связаны с деятельностью других предприятий и организаций (контрагентов) и, таким образом, криминалситически значимая информация может быть отражена в их деятельности, операциях, документах, в памяти лиц, работающих в этих организациях;

— преступная деятельность осуществляется в рамках предпринимательской, коммерческой деятельности, конкретных операций, в определенных условиях, которые в той или иной степени находятся под ведомственным, государственным контролем; результаты проверок органов государственного контроля документально оформляются и при этом, несомненно, формируются определенные следы;

— в результате совершения экономических преступлений гражданину, предприятию, организации и государству в целом причиняется определенный вред, ущерб, который отражается на финансовом и экономическом состоянии этих субъектов. В УК РФ последствия преступлений в сфере экономики измеряются такими понятиями как «крупный размер» и «крупный ущерб».

В результате совершения экономических преступлений и с учетом названных общих закономерностей можно выделить следующие характерные нарушения (являющиеся следами-отражениями преступления):

— нарушения нормативных требований деятельности предприятия, организации, как регулируемых государством, так и установленных учредительными и нормативными актами данной структуры;

— нарушения в оформлении и ведении документов, в том числе учетных и отчетных, связанных с хозяйственной деятельностью, наличие противоречий во взаимосвязанных и корреспондирующих документах, а также отсутствие документального оформления производственно-хозяйственных и бухгалтерских операций, когда такое оформление предусмотрено;

— нарушения оформления и порядка действий, связанных с регистрацией предприятия, получением лицензии, иных действий, характеризующих начальный период работы предприятия;

— нарушения сроков представления отчетной и учетной документации;

— нарушения порядка производства хозяйственных, кассовых, банковских операций;

— негативные явления в деятельности хозяйственных структур (нарушение порядка производства работ, услуг, резкие изменения показателей рентабельности, себестоимости, прибыли, расходов и т. п.);

— недостачи, сомнительные, не предусмотренные выплаты, штрафные санкции, перерасход ценностей, наличие неучтенных ценностей и т. п.;

— негативные или криминальные явления на смежных, связанных производственным процессом и коммерческой деятельностью предприятиях и организациях, особенно по операциям, которые предусмотрены контрагентскими соглашениями;

— неправомерное поведение, незаконные или криминальные действия тех или иных работников, связанные с хозяйственной деятельностью, нереагирование на них соответствующих руководителей и экономических лиц;

— сомнительный образ жизни, в частности расходы не по доходам, приобретение конкретными лицами за счет организации (предприятия) дорогостоящего имущества и др.

Изложенные закономерные признаки являются типичными для всех экономических преступлений, однако, есть и ряд специальных, особенных признаков, присущих отдельным видам экономических преступлений и характеризующих различные элементы их криминалистической характеристики.

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОЛИЦИИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

§ 1. Деятельность полиции по предупреждению экономических преступлений

Основная тяжесть по обеспечению экономической безопасности ложится на органы внутренних дел, и приоритетная роль в предупреждении экономических преступлений принадлежит подразделениям полиции.

В системе подразделений полиции функциями по противодействию экономическим преступлениям наделены подразделения по борьбе с экономическими преступлениями Указ Президента РФ от 01.03.2011 № 250 «Вопросы организации полиции» // Собрание законодательства РФ. — 07.03.2011. — № 10. — Ст. 1336., возглавляемые Главным управлением экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел Российской Федерации Приказ МВД России от 18.07.2011 N 847 дсп «Об утверждении Положения о Главном управлении экономической безопасности и противодействия коррупции Министерства внутренних дел Российской Федерации» .

Сотрудники подразделений по борьбе с экономическими преступлениями:

— выявляют причины и условия совершения преступлений в сфере экономики. Вносят предложения по своевременному информированию органов государственной власти, органов местного самоуправления, иные уполномоченные органы, а также собственников имущества о необходимости устранения причин и условий, способствующих совершению преступлений в сфере экономики;

— проводят оперативно-розыскные мероприятия по выявлению лиц, занимающихся приготовлением к преступлению и покушением на преступления в сфере экономики, принимают к ним меры в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— осуществляют ежемесячный анализ состояния экономической преступности и принимают в соответствии с законодательством Российской Федерации меры по устранению причин и условий, способствующих совершению преступлений в различных сферах экономики;

— поддерживают взаимодействие с сотрудниками подразделений уголовного розыска по установлению лиц, занимающихся преступной деятельностью в сфере экономики. Используют имеющуюся у них оперативную информацию в работе по пресечению противоправной деятельности таких лиц;

— осуществляют оперативно-розыскные мероприятия по выявлению и разобщению организованных преступных групп или преступных сообществ, действующих в сфере экономики;

— участвуют в освещении средствами массовой информации деятельности и результатов работы подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям.

Эффективность предупреждения экономических преступлений обеспечивается высококачественной информационно-аналитической деятельностью, наличием научно обоснованных прогностических оценок высокой достоверности; ОВД, в частности, следует оценивать следующие показатели:

— действительный уровень и тенденции криминального бизнеса, как паразитирующего на легальной экономике, так и выражающегося в нелегальной экономической деятельности;

— доля в нем преступных сообществ;

— сравнительную интенсивность совершаемых мошенничеств по сферам и территориям.

Объектами предупредительной деятельности органов внутренних дел являются:

— негативные явления и процессы, способствующие совершению конкретных экономических и налоговых преступлений или облегчающие их совершение;

— юридические лица и граждане, в отношении которых органами внутренних дел в соответствии с законодательством принимаются меры по обеспечению соблюдения ими установлению правил, нормативов и стандартов;

— лица, замышляющие или подготавливающие преступления;

— лица, в отношении которых органами внутренних дел осуществляется контроль за их поведением в предусмотренных законом случаях;

— лица с устойчивым противоправным поведением;

— лица, привлекаемые к ответственности за совершение преступлений, а также являющиеся подозреваемыми или обвиняемыми в совершении преступлений, если уголовное дело прекращено по нереабилитирующим обстоятельствам, а равно лица, в отношении которых в возбуждении уголовного дела отказано по этим же основаниям;

— лица, являющиеся потенциальными и реальными жертвами преступлений вследствие своего возраста, поведения, образа жизни, физических, психических или психологических особенностей, социально-ролевых установок.

С позиции предупреждения экономических преступлений следует рассмотреть меры уголовно-правового воздействия, в частности нормы с «двойной превенцией». Учитывая, что для каждого вида тяжких преступлений имеется собственный «набор» таких норм Отмеченный «набор» может меняться в зависимости от изменений социально-экономических факторов в регионе., выделим их.

Анализ действующего уголовного законодательства показывает, что функцию норм с «двойной превенцией», применительно к хищениям чужого имущества, совершаемых путем мошенничества, могут выполнять несколько статей УК РФ, к которым относятся, например, ст. ст. 174, 175, 181, ч. 1 ст. 188, 191, 192 — 199 и другие нормы, закрепленные в главах 21, 22, 23 и 30 УК РФ, предоставляющие возможность правоохранительным органам влиять на определенные экономические и финансовые условия совершения рассматриваемых преступлений.

Так, применение ст. ст. 201, 202, 204, 285, 286, 288 — 293 УК РФ может оказать предупредительное воздействие на мошенничество с использованием должностного и служебного положения; ст. ст. 294 — 296, 315, 316, 325, 327 УК РФ преступлениях против правосудия и порядка управления в некоторых случаях позволяют правоохранительным органам нейтрализовать усилия организованного финансового мошенничества.

В уголовный закон ФЗ от 27.07.2006 № 153-ФЗ была возвращена конфискация имущества в виде иной меры уголовно-правового характера (глава 15.1 «Конфискация имущества» УК РФ) — это принудительное безвозмездное обращение по решению суда в собственность государства денег, ценностей и иного имущества, полученных в результате совершения ряда преступлений (только тяжких и особо тяжких, совершенных из корыстных побуждений). Изъятие имущества производится безвозмездно, т. е. бывший собственник не получает и не имеет права на получение компенсации за изъятое имущество, за исключением тех случаев, когда имела место отмена приговора, либо в случаях применения законов, имеющих обратную силу, либо в случаях реабилитации осужденного, либо при амнистии, если приговор в части конфискации имущества не был исполнен.

С правовой точки зрения специальная конфискация в полной мере решает вопросы противодействия финансовому мошенничеству и сопутствующим ему экономическим преступлениям: все предметы, нажитые преступным путем, деньги и иные ценности, полученные в результате совершения преступления, изымаются у виновного в совершении преступления лица по приговору суда и не способны далее удовлетворять нужды осужденного. Указанные ценности конфискуются потому, что не принадлежат ему и у лица нет правовых оснований для обладания указанными ценностями. Таким образом, специальная процессуальная конфискация направлена на восстановление существующего положения (в случае возврата ценностей их законному владельцу), а если это невозможно, то государство берет на себя роль распоряжения указанными ценностями.

Конфискации подлежит только то, что являлось орудием совершенного преступления, а также имущество, нажитое криминальным путем. Все имущество, нелегальное происхождение которого следствие доказать не смогло, оставалось у наказуемого. В то же время ограничение в один миллион рублей, наложенное на размер штрафа, зачастую лишало судей возможности заставить преступника полностью возместить нанесенный его действиями ущерб. Конфискации подлежит имущество, использованное для совершения преступления, нажитое с помощью уголовной деятельности, а также прибыль и доходы, полученные от его применения. В список потенциального конфиската попадают и средства, которые направлены на финансирование преступной и террористической деятельности, и состояние, переданное другому лицу в случае, если это лицо могло догадываться о незаконном происхождении имущества.

В сфере экономических преступлений конфискация применяется по следующим статьям: ч. ч. 3 и 4 ст. 184 «Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов»; ст. 186 «Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг»; ст. 187 «Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов»; ст. 188 «Контрабанда» и ст. 189 «Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники» .

Конфискация осуществляется в отношении имущества, использованного для совершения преступления, нажитого с помощью уголовной деятельности, а также прибыли и доходов, полученных от его применения:

— денег, ценных бумаг или иного имущества, переданных в целях оказания влияния на результаты указанных соревнований, а равно услуг имущественного характера, предоставленных в тех же целях (ч. 3 ст. 184);

— денег, ценных бумаг или иного имущества, услуг имущественного характера (ч. 4 ст. 184);

— банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте (ст. 186);

— поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами (ст. 187);

— товаров или иных предметов (ст. 188);

— сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ либо услуг (ст. 189).

Современная концепция документирования экономического преступления должна быть основана на строго разработанной методике по комплексному анализу признаков, позволяющих выявлять и фиксировать факты совершения определенного вида преступления, собранных в результате многоплоскостного анализа достаточно большего числа данных.

В науке криминалистике факты совершения преступлений определяются их признаками, показателями, симптомами или индикаторами — своего рода «красными флажками», которые ассоциируются с конкретным преступлением.

В основе формирования модели данных о признаках и наиболее характерных способах экономических преступлений должны лежать признаки, имеющие симптоматическое или индикативное значение, а также признаки, обладающие процессуальным (доказательственным) значением.

Получение повторяющихся индикативных признаков возможно путем применения метода оперативно-экономического анализа.

Так, в журнале «Учет. Налоги. Право» были опубликованы 109 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора (отдельно — признаки, выявляемые на этапе регистрации компании; признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет; признаки, выявляемые в ходе деятельности компании) По материалам журнала «Учет. Налоги. Право». 2007. N 8., когда выявление любого из указанных признаков означает внесение компании в список юридических лиц, контролируемых в первую очередь (ЮЛ-КПО). Одновременно туда заносятся все ее учредители.

Анализ правоохранительными органами признаков экономического преступления осложняется отсутствием специальных познаний у сотрудников подразделений полиции и слабостью оперативных позиций, не позволяющих в полной мере не только влиять на оперативную обстановку в экономической системе и даже отслеживать многие криминогенные процессы. Карпович О. Г. Некоторые особенности специально-профилактических мероприятий по предупреждению экономических преступлений // Безопасность бизнеса. 2011. N 1. С. 35 — 40.

В этой связи в предупредительной деятельности экономического преступления большое значение должно быть уделено исследованию «признаков-симптомов», для чего необходимо выработать концепцию и методику мониторинга по выявлению и анализу признаков-симптомов, организовать обучение следователей и сотрудников оперативно-розыскных подразделений ОВД основам мониторинга, базирующегося на анализе признаков-симптомов.