Особенности налогообложения ип

Задачей реформы стала ликвидация множественности платежей. На деле проводимая реформа была направлена на обеспечение концентрации всех ресурсов в руках государства. Возможность этого обеспечивалась тем, что к началу 30-х годов обобществленный (т. е. государственный) сектор экономики занял преобладающее место. На его долю приходилось 80% валовой продукции. В результате проведения реформы все множество налогов было заменено небольшим числом, основными из них стали налог с оборота, заменивший 53 ранее существовавших платежа, включая акцизы, и отчисления от прибыли госпредприятий — заменившие 5 ранее существовавших платежей. Помимо этих основных платежей сохранились подоходный налог с кооперации, промысловый налог, подоходный налог, налог на сверхприбыль и ряд других. Созданная в ходе реформы система налогов сохранялась на протяжении долгих лет.

Она полностью отвечала потребностям административно-командной системы в жестком регулировании экономии и централизованном распределении всех ресурсов. В годы Великой Отечественной войны в связи с необходимостью мобилизовать ресурсы на военные нужды были введены дополнительные новые налоги, носившие временный чрезвычайный характер. Были введены налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, 100% надбавка к подоходному налогу, позднее замененная военным налогом. В период войны была реформирована система подоходного налогообложения. Плательщики налога подразделялись на несколько групп, для каждой из которых устанавливался свой порядок обложения. Наиболее льготный порядок устанавливался для первой группы, в которую включались рабочие и служащие и приравненные к ним лица, в т. ч. военнослужащие.

В отношении граждан, занимающихся кустарно-ремесленным промыслом, включенных в третью группу действовал более жесткий порядок. Эти изменения соответствовали классовому подходу к вопросам налогообложения. В послевоенные годы чрезвычайные налоги, введенные в годы войны, постепенно были отменены. В целом налоговая система оставалась неизменной в том виде как она сложилась в ходе реформы 1930; 1932гг. Основу налоговой системы России до начала 90-х годов 20 века составляли платежи государственных предприятий из прибыли, налог с оборота. Кооперативные предприятия платили подоходный налог.

Население уплачивало подоходный налог и ряд других налогов (на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, налог с владельцев транспортных средств). Основные поступления доходов в бюджет давали платежи государственных предприятий. Налоги с населения составляли 8−9% доходов бюджета. В последнее десятилетие 20 века налоговая система России стала фактически складываться заново в соответствии с потребностями преобразований, которые проводились в России.

Глава 2. Анализ особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством.

Индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Данный вопрос регулируется главой 26.3 Налогового кодекса РФ.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

количество сотрудников — менее ста человек;

доход — менее 60 млн руб.;

остаточная стоимость — менее 100 млн руб.

Вновь зарегистрированный бизнесмен вправе подать такое уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Необходимо отметить, что при применении УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;

налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Однако следует помнить, что применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.

14 НК РФ).

Выбор объекта налогообложения между «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» будет в следующей зависимости: чем выше процент расходов от доходов, тем больше вероятность, что выгоднее будет применение объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.

21 НК РФ):

Сумма налога = ставка налога x налоговая база Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем объекта налогообложения:

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.

16 НК РФ.

Коммерсанты-работодатели, работающие на доходах, имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на величину указанных в п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ выплат, но не более чем на 50%.

УСН с момента появления пользовалась огромной популярностью среди предприятий, которые относятся как к малому, так и к среднему бизнесу. Она предоставляет, как следует из названия, упрощённую систему по уплате налоговой ставки. И, что тоже очень важно, она существенно снижает время, нужное на составление и подачу налоговой отчётности.

Каждый начинающий ИП имеет право выбрать эту систему. Но не каждая заявку будет одобрена. Всё потому что для применения УСН нужно соответствовать выдвигаемым ею условиями.

По количеству сотрудников. Организация, претендующая на УСН, должна иметь в штате не более 100 человек.

По доходу. Его годовая сумма обязана быть менее 150 миллионов рублей.

По остаточной стоимости. Она должна быть меньшее, чем те же 150 миллионов рублей.

Кроме этих выдвигаются и другие условия. Например, разрешённая доля прямого или косвенного участия других предприятий в деятельности организации-претендента. Она должна быть не больше 25%. Организации, имеющие хотя бы один филиал, не смогут сменить свою систему на УСН.

Для перехода существуют два основных способа:

Первый — во время непосредственной регистрации предприятия. Процесс перехода ускорится, если к уведомлению приложить пакет регистрационных документов. Но такое решение возможно отложить — у каждого налогоплательщика есть законодательно установленный срок на размышление. Он равен 30-ти дням. Об этом говорится во 2-м пункте статьи 346.

13 Налогового Кодекса.

Второй способ — для ИП или организаций, которые до этого пользовались другими системами. О сроках подачи заявки о переходе можно узнать в 1-м пункте действующей статьи 346.

13 Налогового Кодекса. Изменить систему на упрощённую можно исключительно с начала наступающего года. Но уведомлять ответственные органы о таком решении нужно раньше, не позднее 31 декабря текущего года.

Также законодательно обеспечена возможность перейти с единого налога на вменённый доход. Она появляется с того месяца, когда у предприятия или организации заканчиваются обязательства по выплате ЕНВД. Переход возможен, если ИП подаёт заявку до окончания 30 дней с момента прекращения налоговых обязательств. Об этом говорится во 2-м пункте статьи 346. 13 Налогового Кодекса РФ. Если нужная дата будет пропущена, то ИП или организация обязана подавать декларацию по ЕНВД.

Заявление может быть подано как в той форме, которую рекомендует ФНС России, так и в произвольной. Любое уведомление о переходе будет рассмотрено в рабочем порядке.

Основная причина, по которой упрощённую систему выбирают представители малого и среднего бизнеса, это уменьшение налоговой ставки. УСН разработана именно для того, чтобы поддерживать едва открывшееся предприятие и позволить ему развиваться. Налоговая ставка, которую обязуется выплачивать предприниматель, отдельно оговаривается в статье 346. 14. Она может рассчитываться как от полученных за временной отрезок доходов, так и от разницы между ними и расходами на всё производство.

При УСН можно сменить объект налогообложения. Но не в любой момент. Такой переход возможен только со следующего календарного года. И уведомление об этом ИП должен подать до 31-го декабря.

Формула, по которой производится расчёт налоговой ставки при УСН, стандартизирована и описана в статье 346.

21 Налогового Кодекса. Она рассчитывается так:

Общая сумма налога = налоговая ставка, умноженная на налоговую базу.

ИП и организациям предоставляется возможность выбрать объект, с которого будет высчитываться налоговая ставка. Для предпринимателей, выбравшим доход, она будет равна 6% от поступивших за временной отрезок денег.

Ставку можно существенно уменьшить, если предприниматель выбрал доход как объект налогообложения. Для этого необходимо воспользоваться возможностями, предоставленными в законах субъектов РФ. Минимальное значение такой налоговой ставки составляет 1% от доходов.

Если же объектом налогообложения стала разница между доходами и расходами, то она будет составлять 15%. Она тоже может быть понижена. Это, как и в предыдущем случае, осуществляется благодаря законам субъектов РФ. Колебание значения ставки «от разницы» может быть от 5 до 15%.

Законы РФ дают возможность обеспечить своему предприятию ставку в 0%. Этот режим может действовать на срок до двух лет. В пункте 4 статьи 346.

20 чётко установлены требования к предприятиям, которые претендуют на освобождение от налогов. Это могут быть впервые регистрирующееся ИП или организации, которые работают в таких сферах, как научная деятельность, бытовые услуги для населения, а так же производственные предприятия.

Индивидуальные предприниматели проводят все оплаты по УСН сообразуясь со своим местом проживания. Организации должны производит выплаты по месту своего существования.

Этапы:

Первый этап — оплата аванса. Она должна производиться не позже 25 дней после окончания периода отчётности. Стоит помнить, что уплаченная на этом этапе сумма будет учтена при подсчёте налогов в конце года. Эти сроки установлены в пункте 5 статьи 346.

21 Налогового Кодекса.

Второй — декларация по УСН. Организации обязаны подавать декларации не позже 31 марта, а ИП — 30 апреля.

Оплата налогов в конце отчётного года. В этом пункте даты совпадают с датами в предыдущим, как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Если день выплат выпадает на праздничный или выходной день, то он просто переносится вперёд, на ближайшие будни.

Предприниматель, работающий на УСН, является плательщиком страховых взносов на все обязательные виды страхования. Если у него есть наемный работники, то ИП обязан платить взносы и как работодатель.

Заключение

.

Дальнейшее развитие российской экономики во многом определяется эффективностью действующей налоговой системы, умелым налоговым регулированием предпринимательской активности. Повышение активности предпринимательской деятельности способствует наращиванию национального богатства и увеличению объёмов налоговых поступлений. В связи с этим очень актуальна проблема оптимизации соотношения интересов государства и плательщиков налогов.

Налогообложение ИП подразумевает использование всех существующих налоговых режимов, что дает возможность предпринимателю оптимизировать размер перечислений в бюджет. Для того чтобы определить наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо познакомиться с особенностями каждой из них и выбрать ту, которая больше всего соответствует специфике предприятия.

Налогообложение ИП по общей системе (ОСН) позволяет сотрудничать с любыми категориями клиентов. Она подразумевает уплату НДФЛ с доходов предпринимателя и НДС. Общий режим целесообразно использовать владельцам крупных компаний, занимающихся оптовой торговлей и производством.

Упрощенные виды налогообложения для ИП не освобождают от уплаты транспортного, земельного, водного налогов и прочих платежей, связанных со спецификой деятельности. При наличии работников предприниматель должен перечислять сборы во внебюджетные фонды, НДФЛ с зарплаты, а также подавать соответствующую отчетность в порядке, предусмотренном для организаций.

Преимущества упрощенной системы налогообложения:

— экономия на оплате труда персонала в связи с упрощением учета для упрощенцев;

— конкурентные преимущества, которые выражаются в том, что упрощенцы освобождены от уплаты ряда налогов, для них снижена налоговая нагрузка, что позволяет формировать более низкую себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг);

— снижение накладных расходов, связанное с уменьшением затрат на приобретение профессионального бухгалтерского программного обеспечения, закупку канцелярских принадлежностей и прочих сопутствующих затрат.

Налоговый кодекс РФ ч. 1,2.

Федеральный закон от 21.

03.1991 № 943−1 «О налоговых органах РФ».

Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность; Дашков и Ко — Москва, 2015. — 472 c.

Кетько Н. В. Малые формы бизнеса как инструмент антикризисной политики государства — 2014. — № 12. — С. 34 — 39.

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Д. Г. Черника. — М.: Юрайт, 2015. -393 с.

Нестеренко Н. А., Цепилова Е. С. Налоговый учет; Феникс — Москва, 2014. — 416 c.

Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/под ред. Д. Г. Черника. — М.: Юрайт, 2015. -393 с.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров — М.: Юрайт, 2015. — 680 с.

Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров. — М.: Юрайт, 2015. — 899 с.

Тюнин А. И. Налоговая политика Российской Федерации как фактор государственного регулирования экономики: проблемы и перспективы / А. И. Тюнин, И. А. Скоробренко // Наука. — 2016. — № 2. — С. 110−113.

Тлисов А. Б. Компаративный анализ налогового стимулирования малого и среднего бизнеса в России и за рубежом [Текст] / А. Б.

Тлисов, Н. Н. Татаренко // Молодой ученый. — 2014. — № 2. — С.

552−556.

Чулкова Л. Мероприятия налогового контроля. Судебная практика // Налоговый вестник. 2014. № 4.

Щепотьев, А.В., Налоги и налогообложение: учеб.

пособие / А. В. Щепотьев, С. А. Яшин. — Тула: НОО ТИЭИ, 2015. — 161 с.

Толкушкин А. В. История налогов в России. — М.: Юристъ, 2016. — 432 с.

Федеральная служба государственной статистики. — URL:[.

http://www.gks.ru] дата обращения 28.

11.2016).

Информационный бюллетень межсекретариатской рабочей группы по национальным счетам (МСРГНС), публикуемый ЮНСД. 2014 г. URL: www.imf.org/external/pubs/ft/sna/rus/27rus.pdf.

Малое и среднее предпринимательство в России. Статистический сборник. URL: gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/ rosstatsite.

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Кетько Н. В. Малые формы бизнеса как инструмент антикризисной политики государства — 2012. — № 12. — С. 34 — 39.

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Федеральная служба государственной статистики. — URL:[.

http://www.gks.ru] дата обращения 28.

11.2016).

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М. :

Дело, 2010. — кн. 5. — гл. 11. — С.

588−589.

Толкушкин А. В. История налогов в России. — М.

: Юристъ, 2011. — С. 85.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров — М.: Юрайт, 2012. — 680 с.

Малое и среднее предпринимательство в России. 2015;16: Стат.

сб. / Росстат — M., 2015;16. — 86 с.

Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров — М.: Юрайт, 2012. — 680 с.

Налоговый кодекс РФ ч. 1,2.

Налоговый кодекс РФ ч. 1,2.