В частности, в правовой налоговой концепции РФ содержатся только общие принципы регулирования системы налогов, служащие основой для развития конституционных норм РФ [8, c. 436].
Также важной проблемой современной налоговой концепции РФ является проблема налогового администрирования, связанная с громозкостью, неэкономичностью и недостаточным уровнем продуктивности системы налоговых платежей [8, c. 437]. Предприятия вынуждены платить большое количество налогов, имеющих довольно трудные методики расчетов.
Повышению трудоемкости налогового учета и администрирования также способствует наличие большого количества бюрократических операций.
В связи с этим одной их первоочередных задач российского правительства называется повышение стимулирующего воздействия системы налогообложение на развитие экономических процессов в стране, уровень деловой активности фирм, на повышения уровня инновационного развития страны.
На необходимость совершенствования системы налоговых платежей страны говорилось и в бюджетном послании Президента страны.
Одним из наиболее явных недостатков системы налоговых платежей РФ является нестабильность налогового законодательства: происходит довольно частое внесение поправок в НК РФ. Это позволяет отдельным налогоплательщикам осуществлять манипулирование нормами НК РФ в целях уклонения от уплаты налоговых платежей [8, c. 437].
Важное место в развитии системы налоговых платежей РФ должно отводиться совершенствованию отдельных элементов налоговых платежей и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Целью данных действий должно быть стимулирование инвестиционного и инновационного развития экономики страны не только в целом, но и в отдельных категориях. Это также должно приводить к развитию сферы научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, развитию малого и среднего бизнеса.
При этом важным аспектом является обеспечения уровня конкурентоспособности российской системы налоговых платежей по сравнению с налоговыми системами других стран, что обеспечивает приток инвестиций в экономику страны. В этих условиях должен также быть обеспечен максимально высокий уровень комфортности налогового администрирования для добросовестных налогоплательщиков.
Важным аспектом обеспечения необходимой эффективности системы налоговых платежей является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации при условии сохранения неизменности уровня налоговой нагрузки по отдельным траслям экономики, по которым он уже считается оптимальным.
В течение очередного трех лет приоритетами Правительства РФ будут являться следующие:
— недопущение повышения на экономику налоговой нагрузки,.
— применение мер налогового инвестиционного стимулирования,.
— проведения антикризисных мер,.
— последующее увеличение эффективности системы налогового администрирования [12].
Главными целями налоговой политики, с одной стороны, являются сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов, с другой стороны, поддержка инвестиционной и предпринимательской активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность государства на мировом уровне. При этом любые нововведения, которые даже направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав граждан, ухудшать сложившийся к текущему моменту баланс прав налоговых органов и налогоплательщиков, оказывать негативное воздействие на конкурентоспособность российской системы налогов.
Значительным резервом увеличения степени эффективности налогового контроля является устранение неточностей и пробелов, которые выявляются правоприменительной практикой, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав НК РФ. Для подготовки соответствующих законодательных положений следует использовать практику, накопленную арбитражными судами, а также зарубежный опыт.
Приоритетом деятельности налоговых органов должна являться проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по собиранию сборов и налогов. Налоговый контроль должен способствовать созданию рациональной системы налогообложения и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой снижаются нарушения законодательства о сборах и налогах. Проблемы налогового контроля приводят к повышению количества налоговых правонарушений, падению объемов поступлений налоговых платежей в бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагоприятной экономической ситуации в целом.
Главными направлениями повышения эффективности налогового контроля должны являться, прежде всего, совершенствование всей системы налогов, которое скажется на итогах работы налоговых органов, реформирование системы налогового администрирования и совершенствование налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций.
Главными целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также стабилизация финансового положения граждан РФ.
Можно предположить, что, как и декларировалось раньше, в плановом периоде общие контуры сформированной к текущему моменту системы налоговых платежей останутся без изменений, но с учетом складывающей экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы, намеченные к реализации в 2018;2020 годах, также как и другие критерии системы налоговых платежей (включая страховые взносы на обязательное государственное социальное страхования), могут быть скорректированы в 2019 году при определении налоговой политики на 2020 и последующие годы.
Заключение
.
Важным элементом экономической системы любой страны является налоговая система, представляющая собой совокупность таких элементов, как совокупность налогов, участники налоговых правоотношений, отдельные элементы налогов, порядок их начисления и уплаты и другие моменты взаимоотношений, связанных с начислением и уплатой налогов.
За счет этой совокупности элементов в каждой стране существует своя, особенная система налогообложения.
При этом система налогообложения выполняет такие функции, как регулирующая, стимулирующая, социальная и строится на определенных принципах.
Налоговая система формируется из двух элементов, таких как система налоговых платежей и налоговый механизм.
Система налоговых платежей представляет собой совокупность налоговых платежей и других приравненных к ним платежей, взимание которых осуществляется на территории определенного государства в определенный период времени.
Налог в этом случае выступает как безвозмездное и обязательное перечисление части доходов экономических субъектов в пользу государства.
Историческая и мировая практика налогообложения позволила сформировать достаточно большое количество различных вариантов налогов, в связи с чем их можно классифицировать по различным признакам. Основными признаками классификации выступают: категория налогоплательщиков, объект налогообложения, источник покрытия, уровень власти, устанавливающей налог, изменение налоговых ставок и другие признаки.
Совокупность отдельных видов налоговых платежей и определяет особенность формирования системы налоговых платежей в каждой стране.
Принципы и порядок функционирования системы налоговых платежей Российской Федерации определяются Налоговым кодексом.
В нем указываются принципы построения системы налогов, ее отдельные элементы.
В частности, в соответствии со ст. 12 НК РФ все налоговые платежи в России делятся на три группы:
— федеральные налоговые платежи;
— региональные налоговые платежи;
— местные налоговые платежи.
При достаточном ограниченном перечне налоговых платежей в России они обеспечивают значительную часть доходов бюджетов всех уровней.
В то же самое время по уровням бюджетной системы можно отметить не только изменение роли отдельных налогов, но и довольно существенно различающуюся их структуру, что связано с порядком распределения налоговых отчислений по уровням бюджетной системы, предусмотренным Бюджетным кодексом РФ.
В настоящее время существенных изменений системы налоговых платежей не предполагается. Это связано со стремлением Правительства России обеспечить стабильность финансовой системы страны в условиях кризиса.
Основные действия Правительства России в отношении налоговых платежей направлены на внесение изменений, ведущих к снижению уровня налоговой нагрузки на предприятия и упрощение процесса ведения налогового учета. С точки зрения Правительства России это должно стимулировать инвестиционную активность российских предприятия и повысить уровень собираемости налогов.
Нормативные правовые акты Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2014. — № 7. — С. 3582.
Гражданский Кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 08.
12.2011 N 422-ФЗ) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Учебная и научная литература Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.
Системс, 2011. — 192 с.
Владыка М. В. Налоговые платежи и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Дадашев А. З. Налоговые платежи и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 240 c.
Зарипов В. М. Уменьшение налоговых платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, № 2. — С.104−107.
Захарьин В. Р. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. :
Инфра-М, 2015. — 320 с.
Кибанова А. Я. Налоговые платежи и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 488 c.
Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2010, № 4. — С.106−119.
Лыкова Л. Н. Налоговые платежи и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоговые платежи и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2011. — 688 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 912 с.
Погорелова, М. Я. Налоговые платежи и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 c.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2011. — 624 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2012. — 173 с.
Чайковская Л. А. Налоговые платежи и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2012. — 301 c.
Юткина Т. Ф. Налоговые платежи и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2013. — 402 с.
Составлено автором на основании изученной литературы.
Налог.
Экономическая категория.
Финансовая категория.
Правовая категория.
2013 2014 2015 2016 2017.
