Сумма уплаченного налога на имущество уменьшилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 23,9 тыс. руб. и составила 10,4 тыс. руб. На графике можно наблюдать динамику налога на имущество ООО «Строймонтаж» (рисунок 2.
5.).
Рис. 2.
5. Динамика налога на имущество ООО «Строймонтаж» за 2012;2014гг., тыс. руб.
Следовательно, проанализировав налоговые платежи ИП ООО «Царь-град», можно отметить, что наибольший удельный вес в их составе занимают НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог. Наиболее весомый рост за анализируемый период среди налоговых платежей предприятия отметим в объемах налогов, которые платятся в процессе операционной деятельности. Поэтому возникает необходимость оценки влияния системы налогообложения на финансовохозяйственную деятельность предприятия.
2.
3. Рекомендации по применению системы налогового планирования в ООО «Строймонтаж».
Проведенный анализ налоговой отчетности ООО «Строймонтаж» за 2012 — 2014гг. показал, что налоговая политика предприятия не является оптимальной, поскольку привела к убыточной деятельности в предыдущих годах.
Направления оптимизации налоговой политики данного предприятия заключаются в уменьшении налогового обязательства.
Современный механизм налогообложения предприятий целесообразно рассматривать в разрезе его составляющих: экономической и организационной. Экономическая составляющая способствует максимизации прибыли в результате использования налоговых льгот и других законных способов минимизации налоговых платежей, которая достигается в результате налогового планирования и оптимизации. Организационная составляющая направлена на выбор альтернативных видов уплаты налогов в соответствии с действующими условиями налогообложения, которое предусматривает достижение оптимизации налогов с учетом потребностей бюджета и возможностей предприятия. Экономико-организационный механизм налогообложения включает инструменты и элементы регуляции налоговых отчислений на уровне предприятия.
Анализ данного механизма показывает, что теоретически базовым его инструментом является налоговое планирование, однако практика функционирования и формирование этого механизма на микроэкономическом уровне доказывает, что действенным является лишь выборочный налоговый контроль. Его отсутствие предопределяет неравномерность налогообложения, необоснованность применения налоговых льгот, что в свою очередь порождает несогласованность интересов государства и предприятий относительно оптимального уровня уплаты налогов. Поэтому можем отметить, что существует необходимость разработки взвешенного и рационального механизма вычисления и уплаты налогов в ООО «Строймонтаж».
Перед тем, как начать процесс внедрения системы налогового планирования, необходимо определить три условия:
— потребности в налоговом планировании на каждом конкретном предприятии;
— финансовые возможности предприятия для организации налогового планирования;
— размер самого предприятия и численность его штата.
Для определения первого условия стоит подсчитать реальную налоговую нагрузку на предприятие. Результаты таких подсчетов помогут принять решение, какие мероприятия нужно проводить (таблица 2.3).
Таблица 2.3.
Дифференциация мероприятий по налоговому планированию Уровень налоговой нагрузки,.
% Мероприятия и требования к персоналу Потребность в налоговом планировании 10−30 — четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использования прямых льгот;
— профессиональный бухгалтер:
— разовые консультации внешнего налогового консультанта. Минимальная, разовые мероприятия 30−55 — налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типичных, крупных и долгосрочных контрактов; Необходимо, регулярные мероприятия 30−55 — наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора;
— абонентское обслуживание в специализированной компании. Необходимо, регулярные мероприятия 55−80 — важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям;
— наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия со всеми службами, контролем со стороны члена Совета Директоров;
— постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката;
— специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. Жизненно необходимо, ежедневные мероприятия Больше 80 — изменение сферы деятельности и/ или налоговой юрисдикции.
В ООО «Строймонтаж» необходимо применять разовые мероприятия налогового планирования.
Относительно второго условия, то при отсутствии средств на организацию налогового планирования предприятиям, в зависимости от их налоговой нагрузки, остается или согласиться на существующий уровень налоговых отчислений, или функции оптимизации налогообложения могут взять на себя главный бухгалтер и/или руководитель или владелец предприятия.
Влияние третьего условия заключается в том, что малые и средние предприятия с небольшой численностью работников и неразветвленной структурой для реализации целей налогового планирования могут привлекать руководителя, бухгалтера, юриста, а также пользоваться услугами специалистов аудиторских компаний и специальных компаний, которые занимаются налоговым планированием.
Налоговое планирование призвано конкретизировать методы и средства внедрения налоговой политики относительно отдельных налогов, рассчитывать сумму налоговых платежей на будущий период и соответственно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. С этой целью осуществляется моделирование баз налогообложения относительно налогов и сборов, оплаченных предприятием. Следует осуществлять моделирование с каждого отдельного налога (сбора).
Заключение
.
В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.
Налоговое планирование — это важный функциональный элемент налогового менеджмента. С помощью планирования устанавливаются основные направления усилий и принятия решений, которые обеспечивают достижение целей. В ходе реализации этой функции управления намечается не только результат, который должен быть достигнут в процессе управления налоговыми потоками, но и должен быть определен эффективный способ достижения намеченного результата. Конкретные способы формирует управляющая система, опираясь на свои представления о том, как будет функционировать управляемый объект в планируемом периоде (здесь важны прогнозные данные). Именно поэтому при управлении любыми социально-экономическими процессами планирование всегда сопровождается прогнозированием, основой которого является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных результатов развития ситуаций.
ООО «Строймонтаж» — предприятие, основным видом деятельности которого является осуществление строительно-монтажных работ. Целями деятельности ООО «Строймонтаж» являются увеличение клиентов и расширение рынка сбыта продукции, а также извлечение прибыли. Сделав общую характеристику ООО «Строймонтаж» как объекта управления, мы можем сделать вывод, что данная организация действует согласно действующему законодательству Российской Федерации.
ООО «Строймонтаж» представляется финансово неустойчивым, существует тенденция к быстрому снижению многих финансовых показателей. Эффективность хозяйственной деятельности низкая.
Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО «Строймонтаж» и оценочные коэффициенты, предварительно можем сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие производят такие налоги: НДС и налог на имущество. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии значительно высокая эффективная ставка налога на имущество, который объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.
Система налогообложения ООО «Строймонтаж» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имело достаточно высокие значения, но имеет тенденцию к снижению. Это свидетельствует о сокращении налогов, которые изымаются со средств предприятия до бюджета и внебюджетных фондов и соответственно о росте финансового результата предприятия. Но налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок. Также существует необходимость анализа влияния изменения налоговых ставок за некоторыми налогами в соответствии с Налоговым кодексом на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Список используемой литературы Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.
07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.
12.2014).
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2012. — 344 с.
Грищенко А. В. Налогообложение некоммерческих организаций: проблемы и перспективы: монография/А.В. Грищенко. -М.: Дело и Сервис, 2013. — 160 с.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П. Колчин. — 2- е изд., перераб. и доп. -.
М.: Юнити, 2011. — 271 с.
Кувакина О. Комплексный экономический анализ предприятия. — Спб.: Питер, 2012. — 576 с.
Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.
Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 270 с.
Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.
Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2013. — № 8. — С. 32.
Салькова О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1. — с.
24.
Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с.
Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Академия, 2012. — 448 с.
Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.
Генеральный директор
Начальник.
отдела.
материально — технического снабжения.
Зам. директора по производству.
Начальник плановотехнического отдела.
Бухгалтерия.
Дирекция по логистике.
Подразделения капитального строительства.
Общестроитель;
ные участки Подразделения отделочных работ.
