Налогообложение субъекта малого предпринимательства на примере ООО

Для этого нужно отдать ей часть необходимого оборудования и перевести часть работников, но так, чтобы внешне эта новая компания выглядела абсолютно независимой от старой. Закупать материалы новая компания может как напрямую у поставщиков ООО «Эталонй», так и у самой 00 «Эталон» — на величину НДС этоне повлияет, если, конечно, основная компания продает материалы по той же цене, что и покупает, практически без наценки. Приведем примерный расчет и рассчитаем экономический эффект от применения этой схемы. Материальные затраты новой компании составят 23,6 млн руб. с учетом НДС, расходы на оплату труда — 16 млн руб. В свою очередь, ООО «Эталон» теперь будет покупать материалы на сумму 94,4 млн руб., а на зарплату и страховые взносы потратит.

64 млн руб. При таких условиях ООО «Эталон» теряет вычет по материалам, приобретенным упрощенцем, — 3,6 млн руб. (23,6 млн руб. /.

118×18). Но при этом она освобождает себя от обязанности уплатить с реализации выполненных работ 6,48 млн руб. НДС. В итоге предстоит заплатить в бюджет НДС в сумме 14,4 млн руб., что на 20% меньше, чем в исходной ситуации. Таким образом, из-под налогообложения НДС выводятся работы, выполненные для неплательщиков этогоналога. Наличие в действии организации деловой цели, т. е. желание получить экономический эффект, связь эффективности управления и сокращение затрат на него, привлечение новых клиентов и т. д. оправдано.

Владельцам и руководству компании необходимо отразить эти идеи в нормативных документах (решениях учредителей, бизнес-планах и т. д.).

3.Рекомендации по оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства3.

1 Перспективы развития налогообложения с применением специальных налоговых режимов.

Последние 10 — 15 лет более чаще поднимается вопрос о значение малого бизнеса в экономике России, насколько необходимо его развитие и оказание поддержки со стороны государства. Именно малый бизнес способен стабилизировать социально-экономическую ситуацию в стране. В настоящее время положение субъектов малого бизнеса не значительно улучшилось или прогрессировало. Одной из причин данного заключения является частое изменение реализации нормативных актов в области реализации политики поддержки малого и среднего бизнеса, а также непостоянство и не улучшение существующих систем налогообложения. В первую очередь предприятия малого бизнеса преодолевают трудности с выбором налогового режима, так как порой для новичка они кажутся сложными и запутанными. Для правильного расчета налогов и сдачи декларации в органы налоговой службы предприятия должны обладать значительным набором знаний в сфере налогообложения и постоянно следить за изменениями законодательства. Для этого рекомендуется со стороны государства проводить в областях и регионах ежегодные тренинги и обучения. Именно направленные на малый бизнес в сфере упрощенных режимов налогообложения. Для правильного расчета налогов в компании обязательно вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность в территориальную налоговую инспекцию и органы статистики. Но при этом, хотелось бы отметить, что схем, а заполнения форм бухгалтерской и налоговой отчетности довольна не ясна и сложна для восприятия предпринимателями.

Тогда рекомендуется при открытие своего бизнеса нанимать в первую очередь профессионального бухгалтера, который способен помочь предпринимателем со всеми возникающими проблемами на начальном этапе и с ведением бухгалтерского и налогового учета, а также со сдачей разного рода форм отчетностей. Но хотелось бы отметить, что статистические данные показывают, что услуги квалифицированного специалиста в этой области стоят достаточно дорого для малого бизнеса. Для этого опять же рекомендуется подключать государство, которое способно оказать поддержку малому бизнесу именно на начальном этапе, налоговые службы регионов, городов могут давать бесплатные консультации для индивидуальных открытий. Например, данный процесс может проходить при регистрации субъекта малого бизнеса как индивидуального предпринимателя. Существует достаточно проблем и с трактовкой самих нормативных актов по налогообложению. Довольно часто положения, которые содержатся в них, не обладают четкими формулировками, и могут быть поняты с неверной трактовкой.

При этом всегда есть временной разрыв между вводом в действие изменений в Налоговый кодекс РФ и выпуском Минфином России писем с разъяснениями о порядке их применения. Такой период способен существовать от двух до шести месяцев, и таким образом, предприниматель довольно часто рискует допустить ошибки при исчислении налогов, что может способствовать к доначислениям и налоговым санкциям. В РФ разработаны и введены в действие несколько специальных режимов налогообложения для малого бизнеса. Однако, стоит отметить, что ставки и льготы по таким режимам установлены без должного анализа их воздействия на развитие предпринимательства в той или иной отрасли экономики. К сожалению, фискальная функция государства является первостепенной. Между тем ставки налогов и льготы по ним для определенных категорий налогоплательщиков по своей сути являются инструментом не только развитияэкономики, но и ликвидации схем ухода от налогообложения, особенно в среде малого предпринимательства. Специальные режимы налогообложения выступают как помощник в ведение бизнеса, наделяют преимуществом и уменьшают налоговое бремя, но и здесь существует ряд проблем. Примером, можно рассмотреть положения Закона № 209-ФЗ, которые устанавливают одни критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому и среднему бизнесу в зависимости от доли участия юридических лиц, количества сотрудников, выручки и балансовой стоимости имущества. Однако требования глав НКРФ, регулирующих использование специальных налоговых режимов в бизнесе, часто не соответствуют указанному закону.

Таким образом, субъекты, которые устанавливаются как малый бизнес в соответствии с Законом № 209-ФЗ, на самом деле не может соответствовать под использование одного из выбранных специальных режимов. Нами были рассмотрены упрощенные режимы налогообложения, тогда можно назвать сложности для малого бизнеса, которые способны формироваться на основе следующих моментов:

запрет на филиалы и представительства;

— невозможность осуществления определенных видов деятельности (например, ломбарды). Помимо этого УСН имеет и другие — отсутствие дифференциации базовой доходности в отношении налогообложения индивидуального предпринимателя и юридического лица;

— часто корректирующий коэффициент К2 устанавливается местными властями необоснованно, что является полем для развития коррупции;

счетов-фактур с выделенной строкой НДС;

— ограниченный перечень видов деятельности, в отношении которых может исчисляться ЕНВД;

налога вообще не зависит от результатов деятельности субъекта в каждом конкретном квартале;

ведения сложного раздельного учета в том случае, если в отношении одного или нескольких видов деятельности невозможно применение ЕНВД. Именно эти недостатки способны оказывать негативное влияние на налогообложения упрощенных режимов. Именно эти недостатки послужили в 2013 году для отмены ЕНВД, как обязательного. Стоит отметить, сто в перспективе в 2021 году планируется исключить главу НК РФ из Налогового кодекса. Перспектива развития патентной системы, которая пришла на смену ЕНВД, также имеет ряд недостатков и нуждается в совершенствование.

Например, патентная система налогообложения может быть применена в малом бизнесе, если устроено не более 15 человек, стоимость патента при расчете не учитывает уплаченные взносы во внебюджетные фонды. Или, например, используется уже готовая величина дохода, которая утверждается местными властями. Таким образом, можно сделать вывод, что ни один вид режима упрощенного налогообложения субъектов малого бизнеса не оказывает всей поддержки со стороны государства на сто процентов. Особенно это хорошо отображается на инвестиционной и инновационной составляющей и нуждается в дальнейшем совершенствование в целях оптимального распределения налоговой нагрузки на предпринимателей. Нельзя не отметить тарифы на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, которые выплачиваются работодателями исходя из начисленной заработной платы работников.

С 1 января 2011 г. сумма страховых взносов резко возросла. Так, для налогоплательщиков, которые производят оплату по общей системе налогообложения, рост произошел с 26% до 34%. Для субъектом малого бизнеса, которые работают по упрощенной УСН и ЕНВД, увеличение произошло с 14% до 34%. В связи с этим государство ввело пониженные тарифы страховые взносов в размере 26% от начисленной заработной платы работников для некоторых организаций и индивидуальных предпринимателей, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Это зависит от определенных видов деятельности, таких, как производство электромонтажных работ, производство музыкальных инструментов, и др. Такие категории налогоплательщиков называются льготными. Произошло снижение тарифов и в 2012 году на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, так с 34% понижение до 30% и для льготных категорий — с 26% до 20%. Стоит отметить, что увеличение процента тарифов на страховые взносы является очень значимым для развития малого бизнеса. Потому что именно малый бизнес, в отличие от крупного, в большей степени подвержен банкротству. По данным Всемирного банка, из вновь созданных малых предприятий через год существования остается только около 50%, через три года — 7 — 8%, а через пять лет — лишь 3%. Именно система страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в совокупности с налогами становится неподъемной для малого бизнеса и ведет к уходу его в «тень», т. е. к возвращению практики «серых» зарплат, сокрытию оборотов. Это способствует к полной незащищенности наемных работников (сокращение, уменьшение начисленной заработной платы), увеличению безработицы, а также к росту фиктивной безработицы, когд снижении тарифов на страховые взносы в государственные внебюджетные фонды до уровня 2010 г. Стоит отметить, что рост ставки страховых взносов с каждым годом только растет, государство понимает ситуацию уменьшению количество предприятий малого бизнеса, но не стремится понижать ставки.

Такая же ситуация наблюдается и с ЕНВД, каждый год ставка процентная увеличивается на 15 — 20, так как регионы его регулярно изменяют. Также растут и цены на коммунальные услуги, что оказывает на уменьшение численности предприятий малого бизнеса. Все рассмотренные нами проблемы можно решить проведением грамотной реформы существующей системы налогообложения. Для этого рекомендуется использовать успешный опыт других стран. Также важно повышать уровень знаний самих предпринимателей в сфере налогообложения. Только при таких условиях российский малый бизнес сможет развиваться и быть конкурентоспособным. При совершенствовании налогообложения субъектов малого предпринимательства должно учитываться интересы государства и малого бизнеса.

Поэтому важен переход от гипертрофированной реализации фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Такие условия способны развить малое предпринимательство, увеличить его социальную значимость и стимулировать инвестиционную активность. Для того, чтобы налоговое бремя было посильным для малых предприятий, чтобы количество их росло, и они стремились вести свой бизнес в легальной, а не теневой экономике, важна однозначность, стабильность системы налогообложения и справедливый уровень изъятия части доходов. Также рекомендуется предпринять необходимые меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности. Данную рекомендацию возможно осуществить благодаря ужесточению контроля за движением наличных денег в легальном секторе и закрытию каналов их оттока в «теневой» сектор. Что касается зарубежных банковских счетов юридических и физических лиц и за предприятиями, которые оказывают услуги по формированию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений. При совершенствовании налоговой системы обязательно нужно учитывать опыт стран с развитой рыночной экономикой, но с расчетом на специфику нашего государства.

Опыт стран с развитой рыночной экономикой свидетельствует о том, что налоговый механизм является эффективным рычагом экономического стимулирования деятельности малого предпринимательства. Рекомендуется прибегнуть и рассмотреть подробно опыт Японии, Великобритании, Германии, где присутствуют пониженные ставки по подоходному налогу и местным налогам. Таким образом, можно сделать вывод, что для развития и совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса нужно и необходимо учитывать интересы, как организаций, так и государства в целом. Важно, что без дальнейших реформ в данной сфере не обойтись и они крайне важны для экономического роста экономики страны, так как немалый процент поступлений зависит именно от хозяйственной деятельности малого бизнеса. Простота и грамотность уплаты налогов также будет одним из главных моментов и в выполнении со стороны государства в полном объеме своей фискальной функции, и в повышении интересов к развитию малого бизнеса, в отсутствии которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

3.2. Совершенствование условий и порядка применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

Совершенствование условий налоговых режимов способствует фактору развития социальноэкономической среды страны. А именно малый бизнес способен решать проблемы безработицы, снимать социальное напряжение и способствовать развитию потенциала страны. Таким образом важно усовершенствовать существующие налоговые режимы, тем самым обеспечив благоприятное будущее для РФ за счет развития малого бизнеса. Развитие современной экономики невозможно без активизации инновационной деятельности, в том числе это распространяется и на малый бизнес. Таким образом налоговая полтика должна регулировать доходы и расходы, тем самым сохраняя средства и на инновации. Дальнейшее развитие российской экономики во многом зависит от налоговой политики и от ее поддержки инновационной деятельности в разные сферы.

Современная налоговая политика направлена на поддержку спроса и предложения инноваций, а также развитие рынка интеллектуальной собственности. Именно поэтому налоговое стимулирование должно развиваться следующим образом. Во-первых, продолжение работу по совершенствованию порядка применения специальных режимов налогообложения для малого бизнеса. Сюда стоит отнести рассмотрение вопросов о снижение ставки УСНО до 5%, при объекте обложения «доходы», и до 13% для доходов, уменьшенных на расходы. Также важно рассмотреть возможность увеличения ограничения на применение УСНО по предельному объему годового оборота для нескольких категорий налогоплательщиков, как пример можно представить инновационные компании до 200 млн руб. Также рекомендуется включать в перечень расходов, которые уменьшают полученные доходы, при применение УСНО, расходов направленных на создание и внедрение новых технологий и оборудования. Устанавливать единый порядок учета сумм для страховых взносов налогоплательщиками и использовать УСНО, как при объекте обложения «доходы», так и при объекте «доходы» уменьшенные на расходы.

В данном случае рекомендуется увеличить при патентном налогообложение количество сотрудников более 15 человек, на данный момент данный режим является новый и востребованным. И также рекомендуется применять амортизацию для инвестиций в инновации, природоохранные и энергосберегающие технологии. Второе направление по улучшению налогового режимов будет направлено на сельскохозяйственную деятельность в целях стимулирования инвестиций и эффективного использования ресурсов. Во-первых, рекомендуется водить налоговые льготы для предприятий для иных отраслей, которые инвестируют в сельскохозяйственную деятельность. Во-вторых, стремиться увеличить количество сельхоз товаропроизводителей, которые применяют повышающие коэффициенты амортизации. Также рекомендуется применять инвестиционные налоговые льготы для налогоплательщиков по ЕСХН и уменьшать процентную ставку для тех кто производит инвестирование в природоохранные и энергосберегающие мероприятия в стране. Третьим комплексом мероприятий по улучшению режимов налогообложения является решение проблем с НДС. Во-первых, стоит порекомендовать дать право выбора для плательщиков ЕСХН как статуса плательщика или неплательщика НДС. Также необходимо понизить ставки с 18% и 10% до 16% 8%.Во-вторых, рекомендуется облагать сельскохозяйственную продукцию до ставки НДС 0%. И рекомендуется в данном комплексе предложений предоставить организациям, применяющим общий режим налогообложения, учитывать возможности «входящего» НДС при реализации товаров, которые приобретаются у налогоплательщика применяющих ЕСХН и УСНО. Четвертым комплексом по улучшению режимов налогообложения рекомендуется распространять на всех налогоплательщиков, которые работают по специальным режимам налогообложения для малого бизнеса льготные размеры страховых взносов создать по аналогии с плательщиками ЕСХН. Следующие мероприятий рекомендуется направить на упрощение администрирования и оплаты налогов для субъектов малого предпринимательства, которые используют специальные налоговые режимы. Во-первых, необходимо вести ограничение количества документов, которые важны для налоговых служб. Упростить систему налогового и бухгалтерского учета для малого бизнеса, также стоит порекомендовать произвести переход от ежемесячной отчетности к годовой. Во-вторых, стоит порекомендовать создать законодательный принцип «одного окна» для налоговой отчетности и сократить формы отчетности. Также стоит стремиться активизировать электронный документооборот. Также как комплекс для улучшения налогового режима важно предоставить возможность органам субъектов государства РФ предоставлять инвестиционный налоговый кредит в отношении специальных налоговых режимов, которые уплачиваются малыми предприятиями. Восьмым комплексом мероприятий для улучшения налоговых режимов можно назвать налоговое стимулирование малого бизнеса к инновационной деятельности с осуществлением научных исследований и выпуском инновационной продукции. Во-первых, в данном случае рекомендуется снизить ставки налога на прибыль для научно-технических и инновационных предприятий в два раза, а также освободить их от уплаты налога на прибыль в течение 1−3 лет с начала осуществления деятельности и оплат 50% суммы налога на прибыль в первые 1−2 года. Освободить от налога на имущества организации, в части основных средств, используемых научно-техническими и инновационными предприятиями в целях осуществления экспериментальной и инновационной деятельности. Увеличить не облагаемым налогом на прибыль организации доли отчислений в специализированные отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР с 1,5% до 4−6% доходов налогоплательщикаинвестора. Также рекомендуется в данном комплексе мероприятий включать налог на добавленную стоимость и налог на имущество организаций в состав налогов, которые предусматривают возможность предоставления инвестиционного налогового кредита. И ведение льготных ставок НДС дляв отношении реализации некоторых видов инновационной продукции согласно перечню Правительства РФ и освобождения от обложения НДС получаемых научно-техническими инновационными предприятиями услуг. Таким образом, можно сделать вывод, что в настоящее время экономико-социальное развитие страны во многом зависит от развития и совершенствования малого и среднего бизнеса, именно поэтому государство должно оказывать ряд функций, оказывая помощь малому бизнесу.

Мы рассмотрели комплекс мероприятий, которые по-нашему мнению способны усовершенствовать условия и порядок применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время малый бизнес играет существенную роль в развитии и формировании стабильной рыночной структуры государства, а также участвует в развитии экономического сектора. Развитие производства МСП создает благоприятные условия для оздоровления экономики. Более того, перед малыми предприятиями стоит ряд крайне важных социально-экономических задач, например снижение уровня безработицы в стране путем создания новых рабочих мест, повышение конкуренции, что способствует снижению цен на предоставляемые товары и услуги, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов. Увеличение количества малого бизнеса является положительной тенденцией, однако, стоит отметить, что при этом наблюдается и ряд проблем по развитию малого бизнеса. Малый бизнес обладает возможностью выбора инструментов для финансирования бизнеса.

Стоит отметить, что основными элементами финансирования являются кредиты банков, а также другие финансовые организации. Также считается отличным вариантом инвестирование и получение гранда. Развитие малого бизнеса является базовым условием обновления и повышения устойчивости экономики, реализации предпринимательского потенциала, который позволит государству наиболее эффективно регулировать предпринимательство и создаст оптимальные условия для его развития в России. Нами были рассмотрены подробно специальные налоговые режимы ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН, а также их состав из индивидуальных особенностей и критериев. А именно их применение, использование, оплата и возможные варианты перехода с традиционной системы налогообложения на один из рассмотренных вариантов. В ходе проведенного анализа ООО Эталон, компании, которая занимается общестроительными работами, оптовой торговлей строительных материалов, а также осуществление проектной деятельности. Нами был подробно проведен анализ финансовой деятельности предприятия, а также анализ уплаты налогов и их ставки по уплате. В ходе проведенного анализа нам удалось выяснить, что компании в будущем проще перейти на УСН. Таким образом, можно сделать вывод, что для развития и совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса нужно и необходимо учитывать интересы, как организаций, так и государства в целом. Важно, что без дальнейших реформ в данной сфере не обойтись и они крайне важны для экономического роста экономики страны, так как немалый процент поступлений зависит именно от хозяйственной деятельности малого бизнеса. В настоящее время экономико-социальное развитие страны во многом зависит от развития и совершенствования малого и среднего бизнеса, именно поэтому государство должно оказывать ряд функций, оказывая помощь малому бизнесу. Мы рассмотрели комплекс мероприятий, которые по-нашему мнению способны усовершенствовать условия и порядок применения специальных налоговых режимов для малого бизнеса. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.