);
— 796 тыс. руб. для взносов в ПФР (вместо 711 тыс. руб. в 2016 г.).
Это повышение в сочетании с увеличением фонда оплаты труда (ФОТ, оценка по средней начисленной заработной плате) на 2,8 п.п. ВВП в 2017 г. привело к тому, что страховые взносы возросли (рисунок 4).
Налог на доходы физических лиц. В 2017 г. денежные доходы без социальных выплат снизились на 1,4 п.п. ВВП, но поступления НДФЛ все-таки возросли незначительно — на 0,1 п.п. ВВП. Это произошло в условиях, в которых ФОТ в целом по экономике вырос в долях ВВП (как показано на рис. 5) и, соответственно, увеличились его доля в денежных доходах физических лиц. Дополнительным критерием могло явиться также повышение доли «белой» зарплаты, что привело к увеличению налоговой базы по НДФЛ и в меньшей мере повлияло на макропоказатели Росстата, которые рассчитывались уже с учетом теневого сектора экономики.
Рис. 3. Поступления страховых взносов и фонд оплаты труда (по начисленной заработной плате) в 2013—2017, % ВВП [18, c. 54].
Рис. 4. Поступления НДФЛ и денежные доходы населения без социальных выплат в 2013—2017, % ВВП [18, c. 55].
В 2017 г. поступления по налогу на прибыль увеличились незначительно (на 0,1 п.п. ВВП), так как произошло увеличение прибыли прибыльных фирм в долях ВВП с 15,2 до 17,2% (см. рис. 5). Частично это вызвано девальвацией, которая позволила за счет ослабления конкуренции с иностранными производителями нивелировать частично эффект от падения совокупного спроса, а также получить «дополнительные» доходы предприятиям-экспортерам. Помимо этого, продолжалось уменьшение доли убыточных фирм (произошло возвращение к уровню 2014 г. в 31%).
Рис. 5. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в бюджетную систему РФ, прибыли прибыльных фирм (% ВВП) и удельного веса убыточных фирм в 2013—2017 гг. [18, c. 55].
Таким образом, можно говорить об эффективном функционировании системы налоговых платежей РФ, позволяющей увеличивать сумму налоговых поступлений в бюджет при сохранении уровня налоговой нагрузки.
2.2 Анализ проблем системы налогообложения России Несмотря на высокий уровень стабильности, повышение уровня собираемости налогов, система налоговых государственных платежей России имеет достаточно большое количество недостатков. Среди них следует назвать, прежде всего, то, что в основе ее финансово-правового регулирования и проведения мер по совершенствованию находится осуществление ее переориентации на прямое налогообложение, налогообложение потребления, а также на усиление налогового давления на население при наличии существенных недостатков в систем подоходного обложения налогами.
Существенной проблемой является отрыв между наукой и практикой обложения налогами в связи с чем научные взгляды российских специалистов в области обложения налогами не изучаются представителями соответствующих представительных и законодательных органов всех уровней, как на уровне РОССИИ, так и на уровне субъектов РОССИИ и местных органов) при внесении изменений в налоговое законодательств. В частности, в правовой налоговой концепции РОССИИ содержатся только общие принципы регулирования системы налогов, служащие основой для развития конституционных норм РОССИИ.
Также важной проблемой современной налоговой концепции РОССИИ является проблема налогового администрирования, связанная с громозкостью, неэконичностью и недостаточным уровнем продуктивности системы налогов. Предприятия вынуждены платить большое количество налогов, имеющих довольно трудные методики расчетов.
Повышению трудоемкости налогового учета и администрирования также способствует наличие большого количества бюрократических операций.
В связи с этим одной их первоочередных задач российского правительства называется повышение стимулирующего воздействия системы налогообложение на развитие экономических процессов в стране, уровень деловой активности предприятий, на повышения уровня инновационного развития страны.
На необходимость совершенствования системы налогов страны говорилось и в бюджетном послании Президента страны.
Одним из наиболее явных недостатков системы налогов РОССИИ является нестабильность налогового законодательства: происходит довольно частое внесение поправок в НК РОССИИ. Это позволяет отдельным налогоплательщикам осуществлять манипулирование нормами НК РОССИИ в целях уклонения от уплаты налогов.
Важное место в развитии системы налогов РОССИИ должно отводиться совершенствованию отдельных элементов платежей налогов и государственных сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны. Целью данных действий должно быть стимулирование инвестиционного и инновационного развития экономики страны не только в целом, но и в отдельных категориях. Это также должно приводить к развитию сферы научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, развитию малого и среднего бизнеса.
При этом важным аспектом является обеспечения уровня конкурентоспособности российской системы налогов по сравнению с налоговыми системами других стран, что обеспечивает приток инвестиций в экономику страны. В этих условиях должен также быть обеспечен максимально высокий уровень комфортности налогового администрирования для добросовестных плательщиков налогов.
Важным аспектом обеспечения необходимой эффективности системы налогов является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации при условии сохранения неизменности уровня налоговой нагрузки по отдельным траслям экономики, по которым он уже считается оптимальным.
В течение очередного трехлетнего периода приоритетами Правительства РОССИИ будут:
— недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику,.
— применение мер налогового стимулирования инвестиций,.
— проведения антикризисных налоговых мер,.
— дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.
2.3 Пути совершенствования действующего механизма налогообложения России Основные цели налоговой политики состоят, с одной стороны, в сохранении бюджетной устойчивости, получение необходимых объемов бюджетных прибылей, а с другой стороны, поддержка инвестиционной и предпринимательской активности, которая обеспечивает налоговую конкурентоспособность государства на мировой арене. При этом любые нововведения, даже если они направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов, не должны приводить к нарушению конституционных прав людей, ухудшать сложившийся к сегодняшнему дню баланс прав налоговых органов и плательщиков налогов, оказывать негативное влияние на конкурентоспособность системы налогов России.
Главным резервом увеличения степени эффективности контролирования поступления налогов является устранение неточностей и пробелов, которые выявляет правоприменительная практика, в законодательном порядке, вплоть до подготовки в среднесрочной перспективе новой редакции соответствующих глав НК РОССИИ. Для подготовки соответствующих законодательных положений следует использование практики, которая была накоплена арбитражными судами, а также зарубежного опыта.
Приоритетом деятельности налоговых органов должна явиться проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору государственных сборов и налогов. Налоговый контроль должен способствовать созданию рациональной системы обложения налогами и достижению такого уровня исполнения налоговой дисциплины, при которой снижаются нарушения законодательства о сборах и налогах. Проблемы контролирования поступления налогов приводят к повышению налоговых правонарушений, уменьшению объемов налоговых поступлений в государственный бюджет, разбалансированности действий уполномоченных государственных органов и созданию неблагополучной экономической ситуации в целом.
Главными направлениями улучшения степени эффективности контролирования поступления налогов можно выделить, прежде всего, — это совершенствование всей системы налогов, которое скажется на итогах деятельности налоговых органов, затем реформирование системы налогового администрирования и совершенствование контролирования поступления налогов на отдельных участках работы налоговых инспекций.
Первостепенными целями при разработке главных направлений налоговой политики были обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения резидентов России.
В плановом периоде предполагаются общие контуры сформированной к текущему моменту системы налогов останутся без изменений, но с учетом складывающей экономической ситуации и состояния бюджетной системы налоговые инициативы, которые намечены к реализации в 2018;2020 годах, также как и другие показатели системы налогов (включая страховые взносы на обязательное государственное социальное страхования), могут быть скорректированы в 2019 году при определении налоговой политики на 2020 и следующие годы.
Заключение
.
Таким образом, на основании вышеизложенного можно сделать ряд выводов.
В настоящее время характерными чертами современной модели обложения налогами в России являются:
1. Несоответствие финансовым возможностям плательщиков налогов уровня обложения налогами. Высокий уровень налогового бремени выступает тому ярким примером, хотя это достаточно относительный показатель, от которого страдают в основном предприятия малого и среднего бизнеса.
2. Неопределенность системы обложения налогами, поскольку нормативная и законодательная база очень запутаны и сложны. Усложненность составляет методика расчета взыскивания налогов. Зачастую появляются споры по поводу формулировки статей Налогового кодекса России. Ключевой проблемой экономики государства может считаться то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме уплачивать налоги. Это связано с тем, что у организаций после уплаты всех налоговых государственных платежей не остается достаточного количества денежных средств для выполнения эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому множество предприятий всячески стремятся уклониться от уплаты всех налогов. Значимую проблему «теневой экономики» представляется возможным решить в том случае, если достичь снижения налоговых ставок, перераспределения налогового бремени и преобразований в налоговой базе. Для уменьшения оборота «теневой экономики» является необходимым совершенствовать налоговый контроль, ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, а также применять налоговое администрирование.
3. Отсутствие принципа экономичности системы налогов. Это может быть сведено к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сборный платеж налогов.
Под налоговыми платежами понимаются обязательные индивидуально безвозмездные платежи юридических или физических лиц, которые установлены представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления с целью зачисления в казну страны или муниципального субъекта, имеющие строго определенные размеры и сроки уплаты.
Основные задачи платежей налогов состоят в следующем:
фискальная — когда налоговые платежи используются в качестве источника прибылей для государственной казны, которая имеет своей целью удовлетворение потребностей общества и страны в целом;
регулирующая — т.к. налоговые платежи взимает государство, то с их помощью оно может воздействовать на социально-финансовые процессы.
С точки зрения количественных параметров российской системы налоговых государственных платежей с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, требуется отметить следующие цели налоговой политики:
Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы Унификация налоговых ставок, увеличение эффективности и нейтральности системы налоговых государственных платежей за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льготных преференций и освобождений, интеграции российской системы налоговых государственных платежей в международные налоговые отношения.
Список использованных источников
.
Официальные документы и нормативные правовые акты Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.
12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.
12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.
02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.
07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2014. — № 7. — С. 3582.
Налоговый кодекс РФ. Часть первая: федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
Учебная и научная литература Барсегян Л. М. Налоговые платежи и налогообложение. — М.: Тетра.
Системс, 2016. — 192 с.
Владыка М. В. Платежи налогов и налогообложение: Учебник / М. В. Владыка. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 118 с.
Дадашев А. З. Платежи налогов и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А. З. Дадашев. — М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 240 c.
Зарипов В. М. Уменьшение налоговых государственных платежей — законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2016, № 2. — С.104−107.
Захарьин В. Р. Платежи налогов и налогообложение: учебное пособие / B. Р. Захарьин. — 2-е изд., перераб. и доп. ;
М.: Инфра-М, 2015. — 320 с.
Кибанова А. Я. Платежи налогов и налогообложение / А. Я. Кибанова. — М.: Кно.
Рус, 2016. — 488 c.
Кириенко А. П. Издержки обложения налоговыми платежами: проблемы измерения и оценки. // Регион, 2016, № 4. — С.106−119.
Лыкова Л. Н. Платежи налогов и налогообложение: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. Н. Лыкова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 353 c.
Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Платежи налогов и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 375 c.
Пансков В. Г. Налоговые платежи и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. Изд. 4-е, доп. и перераб. М.: Книжный мир. — 2017. — 688 с.
Перов А.В., Толкушкин А. В. Налоговые платежи и налогообложение: учебное пособие. — 8-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2015. — 912 с.
Погорелова, М. Я. Платежи налогов и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М. Я. Погорелова. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 208 c.
Попонова Н. А. Организация налогового учета и контролирования поступления налогов: Учебное пособие / Н. А. Попонова, Г. Г. Нестеров, А. В. Терзиди. — М.: Изд-во Эксмо, 2015. — 624 с.
Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. пособие. — М., 2016. — 173 с.
Чайковская Л. А. Платежи налогов и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л. А. Чайковская. — М.: Экономика, 2016. — 301 c.
Юткина Т. Ф. Платежи налогов и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРАМ, 2014. — 402 с.
Перов А. В. Платежи налогов и налогообложение: учебник для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин.
— 12-е изд., перераб. и доп. — Москва: Юрайт, 2013. — 996 с.
Пансков В. Г. Платежи налогов и налогообложение. Теория и практика / В. Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2011. — 688 с.
Майбуров И. А. Система налоговых государственных платежей России: выбор дальнейшего пути реформирования / И. А.
Майбуров // Финансы. — 2012. — № 8. — С.
45−49.
Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия.
Проф.
2013 2014 2015 2016 2017.
