Уровень налоговой координации в ЕС, и ее влияние на функционирование единого внутреннего рынка ЕС

Соответственно, процесс координации налоговых систем государств-членов ЕС призван, прежде всего, обеспечить единство внутреннего рынка ЕС. Реализация разнообразных нормативных документов, призванных усилить интеграцию рынков товаров, услуг, капитала и лиц в ЕС, содействовала достижениюсущественного прогресса. Страны получили не малые экономические преимущества, но сохраняются и издержки завершения формирования единого рынка. Кроме того, выявлено, что потенциал единого европейского рынка используется не вполном масштабе. По подсчетам экспертов, потенциал реализуется на 96%, т. е. 4%остаются нереализованными. Из числа основных проблем следует назвать излишнее регулирование единого рынка, а также медленное и неполное введение наднациональных законодательных норм в национальное законодательство; долговой кризис еврозоны. Проведение достаточно агрессивной фискальной политики было вызвано влиянием финансового и экономического кризисов. Последствиями мирового экономического кризиса, явилось увеличение ставок НДС и акцизов практически во всех странах-участницах ЕС в целях пополнения национальных бюджетов и поддержки национальных секторов реальной экономики. В целом же, по оценкам ЕК, более чем 20-летнее функционирование единого внутреннего рынка дало такие экономические преимущества странам, как:

1. С 1992 года было создано около 3 миллионов новых рабочих мест.

2. Полный единый рынок имеет дополнительный годовой совокупный экономический эффект около 1,467 млрд евро.

3. Потребительский ущерб неполного единого рынка — 58 млрд евро/год.

4. За первые двадцать лет своего существования единый рынок повысил ВВП ЕС примерно на 5%.

5. Свободное перемещение товаров генерирует около 25% ВВП ЕС и составляет 75% торговли внутри ЕС, внося значительный вклад в общеевропейский рост, стимулируя при этом занятость и внутренние инвестиции. 6. Свободное перемещение товаров открывает возможность продаж на 28 национальных рынках более 500 млн потребителей и 21 млн предприятий.

7. Анализ показывает, что неиспользованный потенциал свободного перемещения товаров находится в пределах порядка 183−269 млрд евро. 8. Прирост ВВП на 1,8%-ых пункта в среднем ежегодно.

9. Повышение конкурентоспособности европейских компаний (доля экспорта в ВВП возросла почти в два раза с 6,9% в 1992 г. до 11,2% в 2012 г.).

10. Повышение инвестиционной привлекательности ЕС (нетто-приток ПИИ увеличился более чем в 2 раза).

11. Снизились цены на товары и услуги связи (на внутренние звонки на 50% и на международные звонки на 40%).

12. Возросли миграционные потоки внутри ЕС. Основные достижения созданиявнутреннего рынка ЕС включают: 1) осознание необходимости экономического исоциального сплочения, проведения общей региональной и социальной политики;

2) достижение достаточно высокой степени налоговой гармонизации, что позволяет снизить негативное влияние фискальных различий. Таким образом, преимущества созданного европейского внутреннего рынка связаны с формированием общего более крупного рынка в составе 500 млн потребителей, сокращением производственных и транспортных издержек, снижением административных и финансовых издержек во взаимной торговле, повышением инвестиционнойпривлекательности, ростом товарооборота, созданием новых рабочих мест, достижением эффекта масштаба, снижением цен на товары и услуги, содействием росту международной конкурентоспособности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ состояния координации налоговых систем в области прямого и косвенного налогообложения в странах-участницах ЕС позволяет сделать следующие выводы. Координация налоговых систем в государствах ЕС не рассчитываетна полную стандартизацию регулирования налогообложения и взимания налогов. В основном, гармонизация налоговых систем выражается в регулировании соотношения прямого и косвенного налогообложения, формировании системы налогового контроля, установлении общего перечня взимаемых налогов, единообразия порядка и сроков их уплаты, объектов налогообложения и методики расчета налоговой базы. В ЕС наблюдается ориентация на процесс более полной гармонизации косвенного налогообложения нежели прямого, ввиду его большей фискальной значимости в доходах бюджета, относительной несложностью сбора и учета. Отмечается широкий диапазон ставок по рассмотренным видам налогов. В настоящее время налоговая политика ЕС в рамках гармонизации налоговых систем направлена на: сокращение диапазона применяемых налоговых ставок; предотвращение налоговых правонарушений и недобросовестной налоговой конкуренции;

реформирование налогообложения интернациональных корпораций с филиалами в различных странах, изменение прямого и косвенного налогообложения технологических корпораций, получающих доходы от бизнес-операций, связанных с нематериальными активами;

поиск новых источников пополнения бюджета. В целом, опыт ЕС в сфере координации и гармонизации налоговых систем государств-членов, представляет определенный практический интерес для стран, которые только приступают к экономической интеграции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Белкина М., Новикова Л., Бобошко Е. Ведение бизнеса с Европейским союзом. Руководство для начинающих экспортеров.

Система налогообложения ЕС. — Днепропетровск: Юридическая компания FTL Assistance, 2014. — 55 с. Королев Г. А. Основные аспекты налоговой политики Европейского союза // Международное право и международные организации. 2014. — №.

2. — с. 313 — 317. Кулумбетова Д. Б. Практические аспекты регулирования прямого и косвенного налогообложения в странах Европейского Союза // Управление экономическими системами. -.

2017. — № 11. -.

С.20−27Линькова Т. С. Гармонизация косвенного налогообложения в странах Евросоюза // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаём будущее. Сборник статей XI Международной научно-практической конференции. — Пенза: Издательство: «Наука и Просвещение», 2017. -.

С.52−55Налоговые системы в странах Евросоюза [Электронный ресурс]. — Режим доступа: worldtaxes.ru/nalogi-v-evrope/Ранчинская Ю. С. Процесс гармонизации прямых налогов в ЕС: основные результаты и направления развития // Вестник РУДН. Серия Экономика. 2012. — № 1. — С.32−40Сотников А.

В., Скурова А. В., Буренин В. А., Марков А. К.

Достижения и проблемы в формировании единого внутреннего рынка ЕС // Российский внешнеэкономический вестник, 2015. — № 9. — С. 108−118.Хронология гармонизации налогообложения в ЕС. Материалы Гайдаровского форума-2013.

[ Электронный ресурс]. — Режим доступа:

https://www.iep.ru/files/Gaidarovskij_Forum2013/day3/Hronologija_nalogovoj_garmonChristian Keuschnigg, Simon Loretz, Hannes Winner. Tax Competition and Tax Coordination in the European Union: a survey // Working Papers in Economics and Finance, University of Salzburg, No. 2014;04. — рр. 1−31EU Council reaches political agreement on the automatic exchange of information on tax rulings. International consulting Agency Ernst & Young [Электронныйресурс]. — Режимдоступа:

http://www.ey.com/gl/en/services/tax/international-tax/alert—eu-council-reaches-political-agreement-on-the-automatic-exchange-of-information-on-tax-rulingsEU single market. Facts and figures [Электронныйресурс]. — Режимдоступа:

https://www.businesseurope.eu/publications/eu-single-market-facts-and-figuresTaxation trends in the European Union — Data for the EU Member States, Iceland and Norway. E urostat Statistical books. L uxembourg: Publications Office of the European Union, 2014. ;

308 pp. Taxation trends in the European Union — Data for the EU Member States, Iceland and Norway. E urostat. S tatistical books. L uxembourg: Publications Office of the European Union, 2017. ;

286 pp. VAT rates. T axation and Customs Union. [.

Электронный ресурс]. — Режим доступа:

https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en.