3.1).
В современных условиях значительным резервом предприятия является развитие других видов его деятельности (посреднической, кредитной, инвестиционной), которые обеспечивают получение внереализационных доходов от их осуществления. К ним относятся работы, касающиеся: совершенствования действующих технологий, внедрение новых методов организации производства, повышение качества продукции, снижение энергопотребления. Все показатели, которые характеризуют результаты экономических и маркетинговых исследований, анализ ситуации на предприятии и отражают взаимосвязь производства с другими направлениями деятельности.
Рис. 3.
1. Пути увеличения выручки от реализации товаров ООО «НПО «Радар» .
Проанализировав возможности ООО «НПО «Радар», можно сделать вывод, что каждый из предложенных направлений возможно выполнить. Проблематичным будет выполнение направления в повышении цены реализации продукции общества, ведь угрозы и слабые стороны указывают на существование проблем со спросом на рынке.
Поскольку налоговое планирование призвано конкретизировать методы и средства внедрения налоговой политики относительно отдельных налогов, рассчитывать сумму налоговых платежей на будущий период и соответственно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. С этой целью осуществляется моделирование баз налогообложения относительно налогов и сборов, оплаченных предприятием. Следует осуществлять моделирование с каждого отдельного налога (сбора).
Итак, рассмотрим увеличения объема выручки за счет применения схем факторинга (поскольку предприятие имеет высокое значение дебиторской задолженности), сокращение объемов налогов и сборов за счет сокращения части сотрудников, смены контрагентов (снижение НДС) и перехода на упрощенную систему налогообложения.
В процессе анализа деятельности предприятия было выявлено, что предприятие имеет значительную сумму дебиторской задолженности.
Эффективным средством сокращения потерь от задержки расчетов является факторинг — финансирование факторинговой компанией (как правило — банком) предприятия под уступку денежного требования к покупателю.
Фактически банк кредитует продавца под залог права требования долга: сразу после заключения договора (как правило, в течение 2 — 3 дней) банк переводит на счет продавца от 70 до 90% от суммы долга, а последнюю часть — от 10 до 30% за вычетом процентов за кредит и комиссионного вознаграждения перечисляют после инкассации задолженности. Ставка процента за кредит не отличается от обычной ставки по краткосрочным кредитам (например, 14% годовых), а размер комиссионного вознаграждения составляет от 1 до 3% от суммы долга. Если факторинговое обслуживание осуществляется на постоянной основе, то ставка комиссионного вознаграждения обычно устанавливается близко к низшей границе интервала. Что касается процентов за кредит, то они не отличаются от процентов по любым другим долговым обязательствам (ссудам, кредитам), относятся к внереализационным расходам в установленном порядке и уменьшают облагаемую налогом прибыль.
Схема факторинга выглядит таким образом. Предприятие — клиент (ООО «НПО «Радар») передает банку уже существующий или будущий долг своего покупателя. А банк за определенное вознаграждение финансирует предприятие в размере полученной дебиторской задолженности. После заключения договора банк перечисляет продавцу одну часть задолженности (обычно от 70 до 90% от суммы требования, которое поступает). А вторую часть за минусом комиссии — после погашения долга покупателем.
Получив факторинговое обслуживание, ООО «НПО «Радар» понесет расходы в форме оплаты факторинговой комиссии. Однако с факторинговым обслуживанием связаны не только расходы, но и дополнительные доходы, а также выгоды:
1. Получение дополнительного дохода за счет возможности увеличить объем продаж, получив необходимые для этого оборотные средства.
2. Экономия на неоправданных расходах, связанных с получением банковского кредита.
3. Экономия за счет появления возможности покупать товар у своих поставщиков по низшим ценам.
4. Защита от потерь при неуплате или несвоевременной оплате дебиторов за поставленный им товар.
5. Экономия на оплате дополнительных мест (включая офисное оборудование) и дополнительного рабочего времени сотрудников, ответственных за: а) контроль за дебиторской задолженностью; б) привлечение финансовых ресурсов.
6. Защита от упущенной выгоды, связанной с потерей клиентов, за счет невозможности при дефиците оборотных средств предоставлять клиентам конкурентные отсрочки платежа.
7. Защита от потерь, вызванных отсутствием или недостаточностью беспристрастного контроля за продажами и платежами. Даже если поставщику кажется, что сегодня у него хватает человеческих и финансовых ресурсов для текущей деятельности, при росте оборота без поддержки факторинговой компании дефицит ресурсов может превратиться в главный тормоз развития.
Дебиторская задолженность ООО «НПО «Радар» (задолженность покупателей) на 01.
01.2015 составила 4765 тыс. руб. Предприятие заключит с банком договор факторинга. Комиссия по договору факторинга — 18% годовых. Сумма долга клиентов, передаваемая в начале января по договору факторинга, равна 4057,15 тыс. руб.
Банк выплатит ООО «НПО «Радар» 70% от пересданной задолженности:
4057,15 70% = 2840,0 тыс. руб.
После оплаты долга клиентом банк выплатит ООО «НПО «Радар» часть долга, который остался, за вычетом комиссии. Предусмотрим, что клиенты рассчитаются через два месяца (согласно периода отсрочки платежа).
Факторинговая комиссия за 2 месяца составит:
4057,15 тыс. руб. 18% 60 дней / 360 дн. = 121,71 тыс. руб.
Тогда часть платежа, которая осталась, получит ООО «НПО «Радар», составит:
4057,15 — 2840,00 — 121,71 = 1095,44 тыс. руб.
Таким образом, заключение договора факторинга экономически оправданно — оно позволит ООО «НПО «Радар» немедленно получить большую часть задолженности клиентов. На высвобожденные средства ООО «НПО «Радар» может внедрить более эффективные новые виды деятельности, закупить недостающие комплектующие.
Как это отобразится на налоговой нагрузке изобразим на рис. 3.
2.
Рис. 3.
2. Налоговая нагрузка ООО «НПО «Радар» в 2014 году и после применения факторинга.
Как видно из таблицы 3.2, налоговая нагрузка снизится после применения факторинга.
Вторым направлением снижения налоговой нагрузки является снижение налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поскольку на ООО «НПО «Радар» имеет место несколько сезонный характер работы, предлагаем перевести часть сотрудников на 0,5 ставки: 2 продавцов и 1 менеджера. Данное мероприятие позволит снизить взносы во внебюджетные фонды (таблица 3.2).
Таблица 3.2.
Расчет взносов во внебюджетные фонды за 2014 год, руб.
Должность работника 2014 год После сокращения ставок Продавец — 2 чел. 2050,66 1025,33 Менеджер 1240,5 620,25 Всего 3291,16 1645,58.
Таким образом, экономия составит 1645,58 руб. и вместо 133 818,07 руб. предприятию необходимо будет заплатить 132 172,5 руб.
Как это отобразится на налоговой нагрузке изобразим на рис. 3.
3.
Рис. 3.
3. Налоговая нагрузка ООО «НПО «Радар» в 2014 году и после сокращения ставок.
Одной из проблем ООО «НПО «Радар» является осуществление расчетов с контрагентами, которые не уплачивают и не выделяют НДС в расчетах. Поскольку предприятие ООО «НПО «Радар» ищет более низкую цену на покупные материалы и услуги, то не всегда учитывает возможность вычета НДС. Например, в 2014 году предприятие подавало рекламу в газете «Частник», расходы по которому составили 8500 руб. в квартал, расходы на аренду составили 50 000 руб. в месяц. Рассмотрим возможность перехода на расходы в которых есть возможность принят НДС к вычету (таблица 3.3).
Таблица 3.3.
Замена контрагентов ООО «НПО «Радар» .
Контрагент Стоимость товаров, работ услуг, руб. Стоимость товаров, работ, услуг (в т. НДС), руб. Экономия в год, руб. Газета «Частник» 34 000 — - Аренда (ФЛП) 600 000 — - «Ивановская газета» 38 000 (в т. ч. НДС — 6840) 6840 — (38 000−34 000) = 2840.
Аренда (ТОВ) 680 000 (в т.ч. НДС — 122 400) 122 400 — (680 000 — 600 000) = 42 400.
Всего экономия 2840 + 42 400 = 45 240.
Таким образом, к вычету НДС будет принято в размере 129 240 руб., экономия расходов составит 45 240 руб.
Как это отобразится на налоговой нагрузке изобразим на рис. 3.
4.
Рис. 3.
4. Налоговая нагрузка ООО «НПО «Радар» в 2014 году и после принятия НДС к вычету.
Рассмотрим также налоговую нагрузку по предприятию до указанных выше мероприятий и после (внедрение факторинга, перевод сотрудников на неполную ставку, замена контрагентов). Размер совокупной налоговой нагрузки изобразим на рис. 3.
5.
Рис. 3.
5. Налоговая нагрузка ООО «НПО «Радар» в 2014 году и после внедрения мероприятий.
Таким образом, общая совокупная нагрузка в результате применения факторинга, перевода части сотрудников на 0,5 ставки и смена контрагентов с целью принятия НДС к вычету позволит снизить нагрузку с 1,98% до 1,17%.
Рассчитаем возможности перехода ООО «НПО «Радар» на упрощенную систему налогообложения. Проведенное исследование по трем направлениям приведено в таблице 3.
4.
Таблица 3.4.
Сравнение альтернативных систем налогообложения и других обязательных платежей для ООО «НПО «Радар» (за данными 2014 года) Виды налоговых платежей Общая система налогообложения, тыс. руб. УСН (15%), тыс. руб. УСН (6%), тыс. руб. Налог на добавленную стоимость 45,2 — - Взносы во внебюджетные фонды 133,82 133,82 133,82 Единый налог на временный доход 112,45 — - Налог на прибыль организаций 143,58 — - Налог с дохода 6% - - 1318,68 Налог с дохода уменьшенный на расходы 15% - 1170,15 — Всего налогов и платежей 435,05 1303,97 1452,5.
Согласно полученной информации видим, что лучше работать на общей системе налогообложения, поскольку сумма всех налогов и платежей является наименьшей.
Таким образом, наиболее оптимальным является оставаться ООО «НПО «Радар» на традиционной системе налогообложения.
Графически отобразим изменение налоговой нагрузки на ООО «НПО «Радар» на рис. 3.
6.
Как видно с рис. 3.6, налоговая нагрузка предприятия тоже меньше на традиционной системе налогообложения.
Рис. 3.
6. Динамика налоговой нагрузки на ООО «НПО «Радар» за 2013;2014 гг.
Таким образом, методы снижения налоговой нагрузки позволят снизить налоговую нагрузку с 1,98% до 1,17%. Осуществление налогового планирования ООО «НПО «Радар» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Также оптимизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет оптимизации налоговых платежей способствует сопоставлению разных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
Заключение
.
В экономической литературе планирование представлено как деятельность по принятию решений, ориентированных в будущее, а финансовое планирование — деятельность по сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов. При том сбалансированность означает оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами, источниками их формирования и объемами использования.
Налоговое планирование предназначено как уменьшать налоговые начисления предприятий, так и регулировать процесс управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля соответствует стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта. Иногда предприятию выгоднее не занижать свою базу налогообложения по тем или иным причинам. Например, когда расходы по минимизации налогов превышают доходы, которые получает предприятие от мероприятий по минимизации налогов, или когда инвестиционный план развития хозяйствующего субъекта не предусматривает уменьшения налоговых расходов. Примером могут быть малые предприятия, которые перешли на единый налог и у которых нет необходимости в разработке схем по минимизации налогов.
Основными нормативно-правовыми актами, которые значительно влияют на процесс реализации налогового планирования являются положения Конституции Российской Федерации, Налоговый и Гражданский кодекс.
Эффективность системы налогового планирования в большей степени будет зависеть от методов, которые используют для ее организации. Ведь без наличия принципиальных положений, методов разработки и применения налоговое планирование не сможет реализовать своего предназначения, а будет выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочном периоде — без планирования деятельности компании в перспективе.
ООО «НПО «Радар» — официальный представитель в Санкт-Петербурге и авторизованный сервисный центр фирмы Anritsu Corporation (Анритсу) в России. Осуществляет оснащение и переоснащение предприятий современным высокотехнологичным оборудованием. Основную часть капитала предприятия на конец 2014 года составляют ссудные финансовые ресурсы. Предприятие представляется финансово неустойчивым, но существует тенденция к быстрому росту многих финансовых показателей.
Проанализировав общий объем налоговых платежей ООО «НПО «Радар» и оценочные коэффициенты, предварительно можно сделать вывод, что наибольшее налоговое давление на предприятие такой налог как НДС и налог на прибыль. Расчет показателей оценки эффективности экономико-организационного механизма налогообложения обнаружил, что на данном предприятии достаточно низка эффективная ставка НДС, что объясняется спецификой деятельности отрасли и индивидуальными особенностями предприятия.
Можно утверждать, что система налогообложения ООО «НПО «Радар» достаточно существенно влияет на финансовые результаты его деятельности. Налоговое давление на предприятие, которое характеризует совокупное влияние налогов на его финансовые результаты, имеет достаточно высокие значения и повышается. Это свидетельствует о значительном росте налогов, которые изымаются со средств предприятия в бюджет и внебюджетные фонды, и соответственно о сокращении финансового результата предприятия. Поэтому налоговая политика предприятия нуждается во внесении определенных корректировок.
Применение разных методов налогового планирования ООО «НПО «Радар» позволяет не только увеличить чистую прибыль, но и обеспечивает совершенствование организации и управление, содействие повышению рентабельности и укреплению финансового состояния, выявления и мобилизацию резервов роста. Важным моментом является использование такой методики, планирование которой на будущие периоды уменьшит общую сумму налоговых платежей и поступлений. С этой целью проводится расчет баз налогообложения налогов (сборов), которые будут платиться предприятием. Кроме того, оптимизацию налоговых платежей можно проводить путем применения оптимизационных схем, например, использования лизинговых отношений.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.
11.1994 г. № 51-ФЗ [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.
03.2012) [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Постановлении Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 года № 9-П [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
Постановление Пленума Верховного Арбитражного Суда РФ (ВАС РФ) от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке Арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.arbitr.ru.
Агабекян О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. ;
Часть 1 / О. В. Агабекян, К. С. Макарова.
— М.: Издательский дом АТИСО, 2009. — 172 с.
Антонов С. А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль / С. А. Антонов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. — 2013. — № 51(3).
Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А.
Кашин. — М.: Магистр, 2009. — 576 с.
Большухина И. С. Налоговое планирование: учебное пособие / Большухина. — Ульяновск: УлГТУ, 2011. — 122 с.
Бочаров В. В. Практика оперативного финансового планирования на малых предприятиях Орловской области / В. В.
Бочаров, Л. Е. Кулебакина // Аудит и финансовый анализ. — 2011. — №.
4. — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.auditfin.com.
Брызгалин А. В. Трехмерное налогообложение как один из основных принципов налоговой политики / А. В. Брызгалин // Налоги и финансовое право. — 2010. — № 6. — С.44−51.
Волков Д. Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования / Д. Б. Волков // Налоги и налогообложение. — 2012.
— № 1. — С. 58−63.
Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Юрайт, 2011. — 639 с.
Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: учебное пособие / Е. С. Вылкова, И. А.
Кацюба, Р. А. Петухова, Е. А. Фирсова; под ред. Р.
А. Петуховой. — Спб.: СПбГУЭФ, 2012. — 80 с.
Деревянко О. В. Экономическое содержание внутрифирменного финансового планирования и контроля, их место в системе финансового менеджмента / О. В. Деревянко // [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://vestnik.osu.ru.
Зрелов А. П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. П. Зрелов. — М.: Юрайт, 2010. — 146 с.
Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /.
Н. В. Иванова. — 2-е изд. перераб. и доп. -.
М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 192 с.
Клейман А. В. Актуальные вопросы финансового планирования на малых предприятиях / А. В.
Клейман, П. И. Карих // Вестник Челябинского государственного университета. — 2011. — №.
8 (299). — № 40. — С. 147−153.
Ковальчук Т. В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Т. В. Ковальчук — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.lib.tpu.ru.
Кокин А. С. Значение финансового планирования для обеспечения стабильной деятельности организации / А. С. Кокин, Г.
Н. Яковлева // Вестник Нижегородского университета Н. И. Лобачевского. ;
2011. — № 5 (1). — С. 218−222.
Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П. Колчин. — 2- е изд., перераб.
и доп. — М.: Юнити, 2011. — 271 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: ученик / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г.
Баранова и др.; под ред. Т. Е. Косаревой. -.
7-е изд., испр. и доп. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011 — 239 с.
Куликов Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н. И. Куликов, О. А. Соломина. -.
Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. — 100 с.
Курчак М. Н. Налоги и налогообложение: пособие / М. Н. Курчак, Л. В. Рожановская. -.
Гродно: ГрГУ, 2011. — 152 с.
Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П. А. Левчаев. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 361 c.
Лермонтов Ю. М. Спорные вопросы по налогу на прибыль: точку поставит суд / Ю. М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. — 2010.
— № 10. — С.
5−22.
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А.
Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА. — 2011. — 558 с.
Майбуров И. А. Теория и история налогообложения / / под ред. И. А. Майбурова. -.
М.: ЮНИТИ. — 2010. — 422 с.
Максимова Т. Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т. Н. Максимова. — М.: РОСБУХ, 2011. — 162 с.
Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. — М.: Ин-т Гайдара, 2010. — 212 с.
Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О. И. Мамрукова. -.
8-е изд., перераб. — М.: Из-во «Омега-Л», 2010. — 310 с.
Манохина И. В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента / И. В.
Манохина // Налоги и финансовое право. — 2010. — № 4. — С. 35−41.
Михайлишина Я. А. Теоретические основы налогового стимулирования / Я. А. Михайлишина // Налоги и налогообложение. — 2012. — №.
4. — С. 44−52.
Мусаев Ш. М. Внешнеэкономическая деятельность: планирование и проблемы осуществления / Ш. М.
Мусаев. — KANT. — 2013. — № 2 (8).
— С. 9−12.
Налоги и налогообложение / В. Г. Байбородина, И. М. Домагальская, В. А. Иванина, Е.
Г. Коваленко. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2010. — 108 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин.
— 11-е изд., перераб. — М.: Юрайт, 2012. — 899 с.
Налоги и налогообложение: учебник / Пансков В. Г. — 2-е изд., пер. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 368 с.
Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Г. Б. Поляка. — М.: Юрайт-Издат, 2012. — 463 с.
Налоги и налогообложение: учебное пособие / под. ред. Д. Г.
Черника. — 2-е изд., перераб. ;
М.: Юнити, 2010. — 366 с.
Недосекин А. О. Модели и методы финансового планирования / А. О. Недосекин, З. И.
Абдулаева. — СПб.: Изд-во Политехн. ун-та,.
2013. — 176 с.
Никулкина И. В. Общая теория налогообложения: учебное пособие / И. В. Никулкина. -.
2- е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо. -.
2010. — 226 с.
Практикум по курсу «Налоги и налогообложение» для студентов дневной и вечерней форм обучения / Под ред. Р. А. Петуховой. — Спб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2010. — 96 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов.
— 2- е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009.
— 331 с.
Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.nalog.ru.
Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с.
Саркисян К. С. Налоговое планирование как инструмент оптимизации корпоративного налогового менеджмента / К. С. Саркисян // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. — 2013. — № 4.
Семенихин В. Все налоги России 2010 / В. Семенихин. — М.: Эксмо, 2010. — 556 с.
Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. А. Скрипниченко.
— 3-е изд., перераб и доп. — Санкт Петербург: Питер, 2010.
— 464 с.
Телюк Н. М. Специфика налогообложения процентных доходов во внешнеэкономической деятельности компаний / Н. М.
Телюк // Вестник Челябинского государственного университета. — 2011. — № 16. ;
С. 154−159.
Телюк Н. М. Типология налогового планирования во внешнеэкономической деятельности компаний / Н. М. Телюк // Омский научный вестник. — 2011. — №.
3−98. — С. 61−64.
Трушевская А. А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии / А. А. Трушевская // Экономика, управление и учет на предприятии [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.m-economy.ru.
Урубкова И. А. Принцип справедливости в налоговом праве: историко-теоретический аспект // Налоги и налогообложение. — 2011. — № 6. — С.29−35.
Хуснутдинова Т. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль / Т. Хуснутдинова // Российский бухгалтер. — 2011. — № 9. — С. 8−16.
Шамсиева М. В. Направления минимизации налоговых рисков российских компаний в современных условиях / М. В. Шамсиева // Вестник Поволжского института управления. — 2014. — №.
5 (44). — С. 113−119.
Ковальчук Т. В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Т. В. Ковальчук — [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.lib.tpu.ru.
Максимова Т. Н. Налоговое планирование: учебное пособие / Т. Н. Максимова. — М.: РОСБУХ, 2011. — 162 с.
Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. В. Аронов, В. А.
Кашин. — М.: Магистр, 2009. — 576 с.
Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е. С. Вылкова. — М.: Юрайт, 2011. — 639 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А. Ю. Рыманов.
— 2- е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009. — C. 224.
Левчаев П. А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учебное пособие/ П. А. Левчаев. — Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010. — 361 c.
Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть 1 от 30.
11.1994 г. № 51-ФЗ [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.
03.2012) [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Постановлении Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 года № 9-П [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.consultant.ru.
Постановление Пленума Верховного Арбитражного Суда РФ (ВАС РФ) от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке Арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://www.arbitr.ru.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 30.
03.2012) [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://base.garant.ru.
Антонов С. А. Разработка модели процесса корпоративного налогового планирования налога на прибыль / С. А. Антонов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. — 2013. — № 51(3).
Саркисян К. С. Налоговое планирование как инструмент оптимизации корпоративного налогового менеджмента / К. С. Саркисян // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. — 2013. — № 4.
Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Иванова. -.
2-е изд. перераб. и доп. — М.: Издательский центр «Академия», 2009. — 192 с.
Официальный сайт компании «Консультант.
Плюс" [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
https://www.consultant.ru.
Единый портал бюджетной системы [Электронный ресурс]: — Режим доступа:
http://budget.gov.ru.
Рюмин И. В. Особенности формирования и распределения прибыли российских корпораций: автореферат дис. к.э.н. — Челябинск. — 2012. — 27 с.
Липаева Е. Е. Факторинг и другие формы финансирования бизнеса / Е. Е. Липаева // NAUKA-RASTUDENT.RU. — 2014. — № 5 (05).
Стадии процесса налогового планирования.
Выбор юридической формы и структуры предприятия с учетом характера и целей его деятельности.
Определение вопросов про наиболее выгодное, с налоговой точки зрения, место размещения самого субъекта хозяйствования, его управленческих органов, основных производственных и коммерческих подразделений.
Принятие решений про рациональное, с налоговой точки зрения, размещение полученной прибыли и других накоплений, про выбор путей и методов их расходования.
Правильное и полное использование налоговых льгот при определении налогооблагаемого дохода и при начислении налоговых обязательств.
Основные участники налогового планирования.
Дополнительные участники налогового планирования.
Руководители организации.
Бухгалтерия.
Производственный отдел.
Сбытовой отдел.
Плановый отдел.
Финансовый отдел.
Юридический отдел.
Маркетинговый отдел.
Методы управления налоговыми обязательствами.
Экономико-правовые.
К ним относятся: выбор вида деятельности, выбор организационноправовой формы, выбор основных операций и подготовка основных контрактов.
Фискальные.
К ним относятся использование налоговых льгот и увольнений. Кроме льгот, что предоставляются с отдельных налогов, имеет значение и неналоговое законодательство.
Учетные.
Учетная политика есть основным инструментом управления размером налогов, которые оплачивает организация.
В частности, великое значение имеют способы оценки и порядок списания на расходы.
Финансово-контрольные.
К ним относится организация внутреннего контроля в организации, в том числе в налоговой сфере.
Реализуются индивидуально в каждой конкретно организации.
Пути роста выручки от реализации товаров, работ, услуг.
С помощью снижения цен закупки.
Сокращение количества посредников.
Снижение цен на покупку материалов.
Использование системы ценовых скидок.
Закупка отдельных товаров за рубежом.
Закупка бартерных операций.
Закупка товаров на распродажах За счет увеличения цены реализации.
осуществление эффективной ценовой политики.
Использование благоприятной торговой конъюнктуры.
Экспорт услуг Реализация товаров на биржах, аукционах.
За счет увеличения объемов реализации.
Осуществление маркетинга сбыта товаров.
Диверсификация ассортимента.
Региональная диверсификация.
Предоставление кредитов при реализации продукции.
Расширение системы торговых услуг.
Применение факторинга.
