Отчет о движении денежных средств: порядок составления и анализ денежных потоков организации (на примере организации)

Общий остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2017 г. Составил 18,5 млн руб.

Таким образом, в фирму «Тепло.

Сервис" в 2017 г. по инвестиционной деятельности (1,64% от общего денежного потока) приток наблюдается в основном от продажи ОС (0,98%). По инвестиционной деятельности (12,32% от общего денежных расходов) отток наблюдается в основном за счёт покупки ОС (7,51%).

2.

2.3. Оценка движения потоков фирмы финансовой деятельности.

По финансовой деятельности фирмы «Тепло.

Сервис" в 2017 г. приток денежных средств составил всего 1, 81%.

Анализ денежных потоков от финансовой деятельности прямым методом фирмы «Тепло.

Сервис" представлен в таблице 12:

Таблица 12 — Структура поступления и оттока денежных средств от финансовой деятельности «Тепло.

Сервис".

Наименование показателя Сумма, млн. руб. Удельный вес, % 2016 г. 2017 г. 2016 г. 2017 г. I. Приток денежных средств По финансовой деятельности: 47,9 37,3 3,45 1,81 — поступления от займов и кредитов, предостав;

ленных другими организациями 47,9 37,3 3,45 1,81 II. Отток денежных средств По финансовой деятельности: 51,9 68,4 3,79 3,28 — погашение займов и кредитов (без процентов) 51,9 68,4 3,79 3,28 III. Чистые денежные средства от текущей дея;

Тельности фирмы 91,1 231,5 IV. Чистые денежные средства от инвестицион;

ной деятельности -63,4 -224,0 V. Чистые денежные средства от финансо;

вой деятельности -4,0 -31,1 VI. Чистое увеличение (уменьшение) денеж;

ных средств и их эквивалентов 23,7 -23,6 Остаток денежных средств и денежных экви;

валентов на конец отчётного периода 42,1 18,5.

В 2016;2017 гг. по финансовой деятельности (3, 45% в 2016 г. и 1, 81% в 2017 г. от общих поступлений) все поступления произошли от займов и кредитов, предоставленных другими организациями для фирмы «Тепло.

Сервис".

В 2016;2017 гг. по финансовой деятельности (3, 79% в 2016 г. и 3,28% в 2017 г. от общих денежных расходов) в «Тепло.

Сервис" отток произошел за счёт погашения займов и кредитов.

Таким образом, в 2017 году по финансовой деятельности отток в фирме «Тепло.

Сервис" превысил приток на 31,1 млн руб., что также является неблагоприятным фактором.

Таблица 13 — Алгоритм использования косвенного метода при анализе движения денежных средств «Тепло.

Сервис".

Показатели Источники информации Влияние на денежный поток (+,-) I. Чистые денежные средства от теку;

щей деятельности Строки 1−2 формы 4 231,5 II. Чистые денежные средства от инвес;

тиционной деятельности Форма 4 -224,0 III. Чистые денежные средства от фи;

нансовой деятельности Форма 4 -31,1 Чистое увеличение (уменьшение) де;

нежных средств и их эквивалентов Строки 3−5 формы 4 -23,6 Остаток денежных средств и денеж;

ных эквивалентов на конец отчётно;

го периода Остаток денежных средств на конец.

2016 г. (строка 4500 формы № 4).

(42, 1 — 23, 6) 18,5.

В 2017 г. чистые денежные средства от финансовой деятельности «Тепло.

Сервис" снизились на 31,1 млн руб.

Соответственно, чистое уменьшение денежных средств и их эквивалентов фирмы «Тепло.

Сервис" в 2017 г. составило:

231,5−224,0−31,1 = -23,6 млн руб.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов фирмы «Тепло.

Сервис" на конец 2017 г. составит:

42, 1 — 23, 6 = 18, 5 млн руб.

Таким образом, негативным моментом в движении денежных средств фирмы «Тепло.

Сервис" в 2017 г. является доминирование оттока средств над притоком денежных средств на 23, 6 млн руб. (2067, 8 — 2091, 4), денежные средства фирмы «Тепло.

Сервис" по сравнению с 2016 г. сократились. Для эффективного управления денежными средствами соотношение должно быть противоположным.

2.

3. Порядок заполнения отчёта о движении денежных средств.

В ООО «Тепло.

Сервис" форма «Отчёт о движении денежных средств» (приложение 2) составляется, так как фирма не является малой и обязана составлять все основные формы бухгалтерской отчётности.

Заполняются строки отчёта о движении денежных средств следующим образом:

По строкам 4110, 4111, 4112, 4113, 4119, 4120, 4121, 4122, 4123, 4124, 4129 и 4100 показываются денежные потоки от текущих операций.

По строке 4110 «Поступления — всего» показывается сумма следующих строк формы:

Строка 4111 + строка 4112 + строка 4113 + строка 4119.

На 31.

12.2017г. общие денежные поступления фирмы ООО «Тепло.

Сервис" составили 1996,7 млн руб. и на 31.

12.2016г. 1780,1 млн руб.

По строке 4111 поступления «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» показывается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; дебетовый оборот по сч. 51 в корреспонденции со сч. 57. На 31.

12.2017г. остаток по данной строке составил 1683,3 млн руб. и на 31.

12.2016г. 1297,8 млн руб.

По строке 4119 «прочие поступления» показывается дебетовый оборот по сч. 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчётными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 98 «Доходы будущих периодов», 91−1 «Прочие доходы».

В ООО «Тепло.

Сервис" размер прочих поступлений на 31.

12.2017г. составил 313,4 млн руб. и на 31.

12.2016г. 18,3 млн руб.

По строке 4120 «Платежи — всего» показывается сумма следующих строк:

Строка 4121 + строка 4122 + строка 4123 + строка 4124 + строка 4125.

На 31.

12.2017г. размер общих платежей составил 1765,2 млн руб. и на 31.

12.2016г. 1517,3 млн руб.

По строке 4121 платежи «в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» показывается кредитовый оборот по сч. 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые на 31.

12.2017г. составили 947,8 млн руб. и на 31.

12.2016г. 532,5 млн руб.

По строке 4122 платежи «в связи с оплатой труда работников» показывается кредитовый оборот по сч. 50, 51 в корреспонденции со сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который на 31.

12.2017г. составил 599,0 млн руб. и на 31.

12.2016г. 468,8 млн руб.

По строке 4123 платежи «процентов по долговым обязательствам» показывается кредитовый оборот по сч. 51, 52 в корреспонденции со сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»), который на 31.

12.2017г. составил 33,0 млн руб., на 31.

12.2016г. остаток отсутствует.

По строке 4124 платежи «налога на прибыль организаций» показывается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчёт «Расчеты по налогу на прибыль», который на 31.

12.2017г. составил 185,4 млн руб. и на 31.

12.2016г. 146,8 млн руб.

По строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» показывается разница между строкой поступлений и строкой платежей (строка 4110 минус строка 4120), которая на 31.

12.2017г. составила 231,5 млн руб. и на 31.

12.2016г. 91,1 млн руб.

По строкам 4210, 4211, 4212, 4213, 4214, 4219, 4220, 4221, 4222, 4223, 4224, 4229 и 4200 показываются денежные потоки от инвестиционных операций.

По строкам 4310, 4311, 4312, 4313, 4314, 4319, 4320, 4321, 4322, 4323, 4329 и 4300 показываются денежные потоки от финансовых операций.

По строке 4400 показывается сальдо денежных потоков за отчётный период, которое на 31.

12.2017г. составило -23,6 млн руб. и на 31.

12.2016г. 23,7 млн руб.

По строке 4450 показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчётного периода, который на 01.

01.2017г. составил 42,1 млн руб. и на 31.

12.2016г. 18,4 млн руб.

По строке 4500 показывается остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчётного периода, который на 31.

12.2017г. составил 18,5 млн руб. и на 31.

12.2016г. 42,1 млн руб.

Таким образом, В ООО «Тепло.

Сервис" форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств» составляется и представляет собой сумму потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

2.

4. Совершенствование управление денежными потоками «Тепло.

Сервис".

В целях совершенствования фирмы кассовых операций в «Тепло.

Сервис" можно предложить:

1) Заключить договор на оказание услуг для фирмы «Тепло.

Сервис" со службой инкассации:

В договоре указываются инкассаторская служба, клиент, порядок инкассации, наличных денежных средств, обязанности сторон, порядок сбора и сдачи денег, расчеты, ответственность сторон, срок действия договора, иные условия, адреса и реквизиты сторон.

2) Водители получают деньги из кассы (на бензин, на ремонт авто и т. п.), целесообразно перевести их на безналичный расчёт, так как тогда расходы водителей будут под контролем.

3) Сократить лимит денежных средств в кассе, вследствие чего в кассе будет меньше операций. Размер лимита ежегодно устанавливает обслуживающий банк.

4) Пересмотреть лимит остатка денежных средств в кассе и утвердить его в обслуживающем банке.

5) Недопускать передачи подотчётных сумм между подотчётными лицами.

6) «Тепло.

Сервис" рекомендуется создать систему внутреннего контроля, что позволит снизить вероятность появления ошибок в бухгалтерском учете и своевременно исправлять появляющиеся ошибки.

Кроме мероприятий по совершенствованию фирмы денежных средств, «Тепло.

Сервис" можно порекомендовать проведение мероприятий, направленных на повышение притока денежных средств, а значит, и прибыли фирмы «Тепло.

Сервис".

В «Тепло.

Сервис" соотношение денежных средств (А1) и кредиторской задолженности (П1) представляет собой следующее соотношение:

18,5 < 284,7.

Следовательно, у «Тепло.

Сервис" денежных средств недостаточно для немедленного погашения самых срочных обязательств (кредиторской задолженности и кредитов банка, сроки возврата которых наступил).

Рассчитаем платежеспособность фирмы «Тепло.

Сервис" при помощи анализа величины и динамики чистого оборотного капитала.

ЧОК2017 = 4487,8 — 1034,9 + 2562,4 = 6015,3 млн руб.

Важно, чтобы чистый оборотный капитал был больше нуля. У нас чистый оборотный капитал составил 6015,3 млн руб., что вполне достаточно для покрытия краткосрочных пассивов и долгосрочных пассивов (долгосрочных пассивов и заемных средств).

Достаточность денежных средств для эффективной деятельности «Тепло.

Сервис" можно определить с помощью показателей ликвидности баланса.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) (нормативное значение от 0, 2 до 0, 5):

Кабс= (ДС+КФВ)/КО Кабс2017г.= (18,5+0)/1034,9= 0,02.

В «Тепло.

Сервис" коэффициент абсолютной ликвидности в 10 раз меньше, что подтверждает недостаточной денежных средств для эффективной деятельности «Тепло.

Сервис".

Следовательно, «Тепло.

Сервис" необходимо увеличить размер денежных средств для повышения ликвидности баланса, а значит, платежеспособности.

Увеличить размер денежных средств «Тепло.

Сервис" можно за счёт грамотного управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Заключение

.

Таким образом, источником информации для анализа денежных потоков фирмы в РФ является Отчёт о движении денежных средств, который состоит из двух столбцов: в левом столбце указываются данные за отчётный период, в правом — за аналогичный период предыдущего года.

В отечественной практике денежных потоков формируются прямым методом, в зарубежной — в основном косвенным.

Анализ движения денежных средств прямым методом предполагает изучение потоков денежных средств от текущей деятельности, от инвестиционной деятельности и от финансовой деятельности и позволяет судить о ликвидности организации, определить структуру оттока и притока денежных средств по видам деятельности.

Суть косвенного метода заключается в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. В основе анализа движения денежных потоков косвенным методом лежит метод балансовой увязки показателей. Анализ движения денежных средств косвенным методом раскрывает взаимосвязь изменения полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах фирмы.

ООО «Тепло.

Сервис" зарегистрировано 17 июля 2009 года по адресу: 117 405, г. Москва, ул. Дорожная, д. 60 б. ООО «Тепло.

Сервис" занимается следующими видами деятельности: продажа котельного оборудования; предоставление услуг по ремонту котлов; монтажные и пусконаладочные работы.

Анализ движения денежных средств косвенным методом показал, что увеличение чистых денежных средств от операционной деятельности произошло за счёт получения фирмой чистой прибыли, начисленной амортизации, увеличения запасов и кредиторской задолженности. Снижение чистых денежных средств по операционной деятельности произошло за счёт роста НДС и дебиторской задолженности.

Увеличение чистых денежных средств от инвестиционной деятельности произошло за счёт выручки от продажи объектов основных средств, погашения займов от других фирм, получения процентов, выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений фирмы. Отток произошел в основном за счёт приобретения основных средств.

Увеличение чистых денежных средств от финансовой деятельности произошло за счёт займов и кредитов, предоставленных другими организациями. Отток произошел за счёт погашения займов и кредитов.

Негативным моментом в движении денежных средств фирмы «Тепло.

Сервис" в 2017 г. является доминирование оттока средств над притоком денежных средств на 23, 6 млн руб. (2067, 8 — 2091, 4), денежные средства фирмы «Тепло.

Сервис" по сравнению с 2016 г. сократились.

Для эффективного управления денежными средствами соотношение должно быть противоположным.

В ООО «Тепло.

Сервис" форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств» составляется, так как фирма не является малой и обязана составлять все основные формы бухгалтерской отчётности.

В ООО «Тепло.

Сервис" форма «Отчёт о движении денежных средств» составляется и представляет собой сумму потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.

12.2014г. (ред. от 28.

12.2017г.) // Правовая система Гарант.

Положение по ведению бухгалтерского учёта и финансовой отчётности в РФ от 29.

07.1998 № 34н (ред. от 27.

12.2014г.) // Правовая система Гарант.

«О формах финансовой отчётности организаций» (в ред. от 01.

01.2015г.) // Правовая система Гарант.

Международный стандарт финансовой отчётности (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.

12.2016 N 217н) (ред. от 11.

06.2017г.).

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность предприятия» от 07.

07.1999г. № 43н (ред. от 12.

11.2015г.) // Правовая система Гарант.

Бутюгин Е. В. Достоверность бухгалтерской отчётности // Главбух. — № 6. — 2016. — С.15−17.

Бухгалтерская отчётность / Под ред. проф. В. Л. Новодворского. — М.: Инфра-М, 2016. — 465 с.

Бухгалтерская отчётность с 2016 года [Интернет ресурс] // В помощь бухгалтеру. — URL:

http://mvf.klerk.ru.

Крутин Л. Б. Финансовая деятельность фирмы. — М.: Финансы, 2015. — 442 с.

Волкова В. М. Международные стандарты бухгалтерского учета. — М.: Аудитор, 2017. — 312 с.

Луговой В. А. Учёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учёт, 2017. — № 7. — С.12−18.

Макарова Е. М. Бухгалтерский учёт денежных средств. — М.: Информцентр XXI века, 2015. — 189 с.

Пласкова И. Методика анализа движения денежных средств фирмы // Главбух, 2017. — № 11. — С. 9−14.

Поленова С. Н. Международные стандарты финансовой отчётности // Международный бухгалтерский учёт.- 2017. — № 10. — С. 42−50.

Репина А. В. Порядок составления финансовой отчётности за 2016 год / А. В. Репина // Главбух. — 2018. — № 1. — С. 8−16.

Сорокина Е. М. Анализ денежных потоков. — М.: Финансы, 2012. — 214 с.

Чикарова М. Ю. Денежные потоки фирмы // Главбух. — 2018. — № 7. — С. 12−15.

Приложения.

Приложение 1.

Отчёт о движении денежных средств (прямой метод) Потоки денежных средств Приток де;

нежных средств Отток де;

нежных средств 1. Потоки денежных средств от текущей деятельности Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг Авансы, полученные от покупателей Арендная плата Расчеты с персоналом Оплата приобретенных товаров, работ, услуг Отчисления в государственные внебюджетные фонды Выдача авансов Расчеты с бюджетом Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам Прочие выплаты и перечисления Чистый денежный поток от текущей деятельности 2. Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов Поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг дру;

гих организаций Возврат предоставленных займов, вложений в совместную деятель;

ность, иные аналогичные поступления Дивиденды, проценты полученные Приобретение (создание) внеоборотных активов, в т. ч. капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и немате;

риальных активов Долгосрочные финансовые вложения Чистый денежный поток о инвестиционной деятельности 3. Потоки денежных средств от финансовой деятельности Денежные поступления от эмиссии акций и иные поступления о соб;

ственников Выкуп собственных акций Полученные кредиты и займы Погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам Чистый денежный поток от финансовой деятельности Чистый денежный поток (общее изменение денежных средств за пе;

риод) Денежные средства и их эквиваленты на начало периода Денежные средства и их эквиваленты на конец периода.

2016 г. 2017 г.

15 г. 16 г. 17 г.

15 г. 16 г. 17 г.

Денежные средства.

=.

;

Прочие пассивы.

Кредиторская задолженность.

Кредиты и займы.

Капитал и резервы.

Денежные средства.

Запасы.

Амортизация.

Внеоборотные активы.

Капитал и резервы.

Кредиты и займы.

Кредиторская задолженность.

Прочие пассивы.

Внеоборотные активы.

Амортизация.

Запасы.

=.

;

Дебиторская задолженность.

;

Генеральный директор

Зам. директора по экономике.

Коммерческий директор

Главный инженер

Управляющий делами.

Экономический отдел.

Бухгалтерия.

Отдел снабжения и сбыта.

Хозяйственный отдел.

Технический отдел.

Отдел автоматизи;

рованых систем управления (АСУ).

Секретарь-референт.

Зам. директора по производству.

Подготовка производства.

Бригада слесарно-механических работ.

Автохозяйство.

Юрист-консультант.