Уплата авансовых платежей производится по месту нахождения ООО «Свияга». Срок уплаты авансовых платежей установлен не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Поскольку ООО «Свияга» в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на величину расходов, то для расчета авансового платежа следует:
Определить налоговую базу по итогам отчетного периода нарастающим итогом до конца года;
Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговою базу и исчисленную с начала года до окончания налогового периода;
Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода. В качестве примера для расчета авансовых платежей возьмем 20 130 год и для удобства расчета представим данные в таблице 15. Таблица 15 Расчет авансовых платежей за 2014 год, руб. Наименование1 квартал2 квартал3 квартал.
Доходы от реализации221 959 520 913 262 784.
Расходы271 595 386 648 239 488.
Авансовый платеж-744 520 139−4402.
Доходы и расходы предприятия отражаются нарастающим итогом с начала года, поэтому авансовый платеж может составлять отрицательную величину. В этом случае в конце года при расчете единого налога происходит корректировка, когда составляется налоговая декларация по оплаченным авансовым платежам. В качестве объекта налогообложения ООО «Свияга» принимает доходы, уменьшенные на величину расходов. Соответственно при исчислении единого налога применяется ставка в размере 15%.Для исчисления единого налога доходы считаются полученными на дату, когда фактически получены денежные средства, имущественные права или когда долг погашается иным образом. Если с организацией рассчитываются векселем, то доход необходимо признавать на одну из двух дат: На дату оплаты векселя от векселедателя;
На дату передачи векселя по индоссаменту третьему лицу. Если клиенты производят расчеты посредством платежных банковских карт, то предприятие учитывает следующие особенности:
В доходах признается полная стоимость реализованных товаров (работ, услуг), при чем уменьшать сумму дохода на комиссионное вознаграждение банка не нужно, независимо от объекта налогообложения;
Оплата за оказываемые работы и услуги по платежным банковским картам признается доходом только в день поступления денежных средств на расчетный счет предприятия. Как правило, на практике оплата услуг, предоставляемых ООО «Свияга», посредством векселя встречается крайне редко, все чаще оплата происходит посредством банковских карт. Поступления денежных средств ООО «Свияга» (доходы) происходит за счет продажи мужской одежды, бижутерии, аксессуаров и обуви. Также поступление денежных средств происходит за счет оказания услуг по подбору одежды стилистами магазина. Доходами, которые будут учитываться при налогообложении, могут выступать и внереализационные доходы. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы полученные от прочей деятельности. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
В виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг;
В виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; В виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;В виде имущества, полученного организацией безвозмездно;
В виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования;
В виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости. Основанием для признания доходов в рамках УСНО являются следующие документы:
платежное поручение (в случае, если клиент в качестве оплаты выбрал безналичный расчет);чек из ККМ и товарный чекквитанция, выставленная за оплату услуг (на основании договора с банком по обслуживанию физических лиц).Что касается расходов, ООО «Свияга» учитывает их единым способом — на дату их фактической оплаты со своего расчетного счета. В соответствии с НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Основные направления расходования средств предприятия представлены ниже:
Оплата труда, в затраты на которую входят:
любые начисления работникам в денежной и натуральной форме;
стимулирующие начисления и надбавки;
премии и единовременные поощрительные начисления;
Оплата поставщику — арендная плата;
Коммунальные платежи;
Услуги охраны;
Командировочные расходы (при направлении сотрудников в командировку в состав расходов включаются расходы по проезду, проживанию, суточные, регистрационные и консульские сборы);Налоговые платежи. Покупка одежды у поставщика.
Поскольку все расходы ООО «Свияга» носят постоянный характер, основные направления расходования целесообразнее рассмотреть на определенную дату, что нашло отображение в таблице 16. Таблица 16Расходы ООО «Свияга"Дата.
Наименование расходов.
Сумма, руб.
01.03Выплата заработной платы за 2014 года79 176,00Оплата поставщику — арендная плата3816,77Коммунальные платежи5357,00Услуги охраны150,00Налоговые платежи20 952,00Закупка одежды152 000,0002.
03Командировочные расходы1000,0030.
03Уплата единого налога в связи с применением упрощенной системой налогообложения (авансовый платеж).
3971,00Основная часть расходов приходится на первое число месяца, их осуществление становится возможным после начисления заработной платы тем же числом. В основном это расходы, связанные с возмещением за техническое обслуживание площадей, используемых под офис предприятия, командировочные расходы, а также уплата соответствующих налогов. А также сумма расходов зависит от прихода одежды. Основанием для признания расходов в рамках УСНО являются следующие документы:
авансовый отчет;
расходный кассовый ордер;
платежная ведомость (составляется на выдачу заработной платы);накладную на одежду. Поскольку ООО «Свияга» в качестве объекта налогообложения применяет доходы, уменьшенные на величину расходов, предприятие не вправе учитывать в целях налогообложения суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных денежных единицах. Основным учредительным документом ООО «Свияга» является составляемая на год книга учета доходов и расходов, которая отражает следующие параметры, необходимые для исчисления единого налога:
Таблица 17Книга учета доходов и расходов.
РегистрацияСумма№ п/пДата и номер первичного документа.
Содержание операции.
Доходы — всего.
В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Расходы — всего.
В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы1 234 567 121.
02.2014 № 453Поступление на расчетный счет: Поступления от покупателей1 300 013 000 222.
02.2014№ 26Списание с расчетного счета: Оплата поставщику — восстановление коммунальных услуг согласно договору аренды1070,231 070,23Итого за квартал13 000 130 001 070,231070,23Для наглядности применения УСНО, в частности уплаты единого налога в связи с применением УСНО (приложение 5), целесообразней представить данные в таблице18. Таблица 18Расчет единого налога при УСНОНаименование2012 г. 2013 г.2014 г. Отклонение (+,-) 2014 г. от 2012 г. Доходы от реализации, руб.
Расходы, руб.
Налоговая база, руб.
111 949;53725105916159641.
Ставка, %151 515-Сумма убытка, полученного в прошлом налоговом периоде, руб.—53 816-Сумма единого налога, руб.
Исходя из результатов расчета, очевидно, что за 2013 год предприятие увеличило свои доходы, которые составили 1 408 745 рублей, что на 360 238 рублей больше величины доходов предшествующего года. В расходах предприятия также наблюдается тенденция увеличения, и в сравнении с 2013 годом величина расходов 2013 года больше на 146 781 рубль. В сравнении с доходами от реализации, расходы увеличились не настолько, чтобы кардинально уменьшить налогооблагаемую базу, вследствие чего величина единого налога при УСНО за 2013 год составила 15 887, что на 5402 рубля больше величины единого налога за предшествующий год.
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ООО «СВИЯГА"3.
1. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.
В качестве рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета предлагаю ввести электронный документооборот КЛАРИС. Кларис — программа документооборота предназначенная для регистрации, визирования, отслеживания состояния и хранения документов организации. Система документооборота Кларис - это организация работы с документами, основная масса которых используется в электронном виде и храниться централизованно. Для каждого документа создается карточка данного вида и фиксируется все действия с документом: визирование, перемещения документа, комментарии и действия с документом. В настоящее время многие предприятия и организации начинают активно переходить на безбумажный документооборот. Внедрение КЛАРИС имеет ряд преимуществ, а именно:
Снижение расходов за счет:
1.Значительное снижение затрат на расходные материалы (бумага, чернила, канцелярия и т. д.) необходимых для документооборота.
2.Нет необходимости в содержании архива.
3.Повышения продуктивности труда:
Значительная экономия времени на подготовку и создание документов.
Значительное снижение срока согласования и визирования документов.
Значительное повышение скорости выполнения поручений.
Быстрый простой поиск и доступ к документам. -Отсутствие «потерянных» документов. Оптимизация управления:
Учет времени работы сотрудников. Контроль исполнительской дисциплины. Прозрачность планов выполнения и контроля. Составление любых отчетов связанных с документооборотом. Возможность работать удаленно, находясь не в офисе. Исключена утечка информации. Исследования показывают, что системы электронного документооборота увеличивают производительность труда на 20−25%, а стоимость архивного хранения электронных документов снижается на 80% (по сравнению со стоимостью хранения бумажных архивов).
Введение
электронного документооборота позволяет снизить количество служб, занятых работой с документами. На рисунке 5 показано насколько сокращается время отдельных этапов работы с документами при замене бумажного на электронный документооборот. Рисунок 5 — Сравнение бумажного и электронного документооборота на отдельных этапах работы с документами (%)Автоматическое формирование входящих документов на основе поступивших электронных документов, нет необходимости вводить эту информацию вручную, например, при получении накладных, счет-фактуры, различных договоров, программа автоматически создаст аналогичный документ в информационной базе программы. Обязательным условием использования защищенного электронного документооборота является наличие у пользователя сертификата электронной цифровой подписи (ЭЦП). В результате проведенного исследования и выявленных в деятельности ООО «Свияга» недостатков можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета:
1) составить график документооборота и периодически производить его обновление и совершенствование;
2) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;
3) организовать осуществление сверок с поставщиками и покупателями с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов.
С целью истребования недостающих документов проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности каждый квартал, составлять акты сверок. В целях соответствия бухгалтерской отчетности фактическому обстоятельству дел, выявить просроченную кредиторскую задолженность, списывать ее с баланса предприятия.
4) своевременно осуществлять контроль исполнения собственных первичных документов;
5) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности5) организовать внутренний контроль на предприятии. Таким образом, задачи дипломной работы можно считать выполненными.
3.2. Оптимизация налогообложения на предприятии.
Результатом налоговой оптимизации должна стать налоговая экономия, которая составляет дополнительную величину прибыли (финансового результата), остающуюся у организации. Бытует мнение, что оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей. Если говорить о предприятиях малого бизнеса, то тут возможно получение максимальной выгоды из использования специальных налоговых режимов. Чтобы налоговая оптимизация малого бизнеса прошла как можно более успешно, необходимо учесть все факторы и заострить внимание на анализе и сопровождении сложных договоров (сделок) с точки зрения налогового планирования, отслеживании функционирования и дееспособности малого бизнеса на всех этапах работы, а также на составлении и оценивании контрактов и других документов с точки зрения налогового риска. Оптимизация налоговых платежей не позволяет упускать из внимания и экспертизу действий со стороны представителей налоговых инстанций при инспектировании объекта малого бизнеса. Она дает возможность грамотно подходить к оценке и планированию налоговых рисков для устранения возникших недостатков. Упрощенная система налогообложения является законным способом налоговой оптимизации, так как единый налог заменяет три основных платежа в бюджет: налог на прибыль, налог на имущество организации и налог на добавленную стоимость (кроме НДС на таможне). Поэтому применение УСНО реально и на законных основаниях может снизить объем налоговых выплат. Однако даже при УСНО можно минимизировать платежи в бюджет. При применении упрощенной системы налогообложения не платить единый налог либо свести его выплаты к минимуму возможно двумя способами:
уменьшения налогооблагаемых доходов;
официального учета всех расходов либо их увеличением. Индивидуальные предприниматели и организации, рассчитывающие единый налог по ставке в размере 15 процентов с разницы между доходами и расходами, могут применять оба способа. Еще одним способом сэкономить на едином налоге при УСНО, является включение в схему взаимодействия с партнерами и контрагентами по бизнесу комиссионеров, поскольку посредники платят единый налог только с суммы своего вознаграждения. Для того чтобы иметь «своего» комиссионера, для начала его достаточно зарегистрировать. Затем с ним должен быть заключен договор комиссии.
В этом случае товары можно продавать не напрямую, а через «своего» посредника на основании заключенного с ним договора комиссии. До тех пор пока выручка будет храниться в кассе комиссионера (или на его расчетном счету), единый налог не платится, но рано или поздно комиссионеру все равно придется вернуть деньги продавцу товара и тогда налог придется уплатить в полной мере, хотя и с отсрочкой. Отсрочка уплаты единого налога сама по себе может быть очень выгодна при наличии многих обстоятельств и факторов осуществления предпринимательской деятельности. Тем не менее, учитывая возможности применения схемы по максимуму, наличие отсрочки в данном случае можно рассматривать не более как промежуточный результат, хотя и положительный. Понятно, что чем меньше прибыль, тем меньше и налог, а величина прибыли, как известно, во многом зависит от расходов — вернее от правильности оформления расходов. Одним из видов расходов является арендная плата. Сумма арендной платы в полном размере (включая НДС) уменьшает доход, с которого платится доход. Также важно правильно составлять договор аренды. Для оптимизации единого налога в рамках ООО «Свияга» мне бы хотелось предложить такое мероприятие, как выбор наиболее выгодного объекта налогообложения. В качестве примера для расчетов примем 2014 год. Доходы от реализации ООО «Свияга» за 2014 год составили 1 408 745 рублей.
Расходы предприятия составили 1 249 013 рублей. Поскольку в качестве объекта налогообложения ООО «Свияга» принимает доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база для исчисления единого налога при УСНО составит 159 732 рубля. Но не стоит забывать и о том, что налоговую базу уменьшит убыток в размере 53 816 рублей, и в конечном итоге налоговая база составит 105 916 рублей. Сумма единого налога при УСНО рассчитывается следующим образом:
Единый налог = Налоговая база * 15% (8)Единый налог = 105 916 * 15% = 15 887.
Соответственно уплате в бюджет подлежит 15 887 рублей. Выбирая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, предприятие обязано производить расчет минимального налога и в случае превышения его рассчитанной ранее суммы уплате в бюджет будет подлежать именно минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из денежного выражения доходов за налоговый период и ставки 1%:Минимальный налог при УСНО = 1 408 745 * 1% = 14 087 рублей. В случае, если предприятие решит поменять объект налогообложения на доходы, целесообразно провести расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в бюджет, и выявить выгодно ли будет менять объект налогообложения. Налоговая база при данном объекте налогообложения будет составлять 1 354 929 рублей (с учетом убытка, равного 53 816 рублям, который уменьшает налоговую базу). А процентная ставка составит 6%. Таким образом сумма единого налога, подлежащего уплате, будет рассчитываться:
Единый налог = Налоговая база * 6% (9)Единый налог = 1 354 929 * 6% = 81 295.
Результаты расчетов при разных объектах налогообложения представлены в таблице 19. Таблица 19Расчет единого налога при УСНО за 2014 г., (выбор выгодного объекта налогообложения) Наименование.
Объект налогообложения при УСНОДоходы — расходы.
ДоходыДоходы от реализации, руб.
Расходы, руб.
1 249 013-Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, руб.
Ставка, %156Единый налог при упрощенной системе налогообложения, руб.
Проведя исследования по выбору выгодного объекта налогообложения, можно сделать вывод о том, что менять объект налогообложения ООО «Свияга» нецелесообразно. Поскольку сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, при объекте «доходы» превышает сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» в 5 раз и составляет 84 524 рубля. В общей структуре налоговых платежей на единый налог в этом случае будет приходиться самая большая доля удельного веса, что отрицательно скажется на общем финансовом состоянии предприятия. Поскольку смена объекта налогообложения не является способом оптимизации единого налога при УСНО в рамках ООО «Свияга», целесообразней предложить предприятию оставить прежний объект налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), при этом увеличив свои расходы. Увеличивая расходы, предприятие уменьшает налогооблагаемую базу, вследствие этого становится меньше и величина самого единого налога при УСНО. ООО «Свияга» осуществляет следующие расходы:
Оплата труда, в затраты на которую входят:
любые начисления работникам в денежной и натуральной форме;
стимулирующие начисления и надбавки;
премии и единовременные поощрительные начисления;
2. Оплата поставщику — арендная плата;
3. Коммунальные платежи;
4. Услуги охраны;
5. Командировочные расходы (при направлении сотрудников в командировку в состав расходов включаются расходы по проезду, проживанию, суточные, регистрационные и консульские сборы);6. Налоговые платежи.
7. Закупка одежды.
Для уменьшения налогооблагаемой базы предприятию необходимо открыть интернет-магазин со следующими расходами:
Реклама в местные СМИ — 2000 рублей.;Администратор интернет магазина — 5500 рублей.;Амортизация, услуги интернет, электричество и пр. — 4000 рублей;
Таким образом, в совокупности за 2013 год расходы ООО «Свияга» будут составлять 1 260 513 рублей. Налоговая база для исчисления единого налога при УСНО составит 95 666, а сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет, будет равна:
Единый налог = 95 666 * 15% = 14 349 рублей. Полученную величина единого налога меньше величины минимального. Для наглядности представим данные по расчету единого налога в виде таблицы 20. Таблица 20 Оптимизация единого налога при УСНОНаименование2014 г. План 2015 г. Отклонение (+,-) плана 2015 г. от 2014 г. Доходы от реализации, руб.
14 087 451 408 745-Расходы всего, в т. ч., руб.:
1. Реклама в местные СМИ;2. Администратор интернет магазина3. Амортизация, услуги интернет, электричество и пр. 1 249 013 125 926 319 957 135 203 500 032.
Налоговая база, руб.
159 132 149 482−9650.
Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, руб.
5 381 653 816-Ставка, %1515-Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, руб.
1 588 714 349−1538.
Таким образом, увеличение расходов является более выгодным способом оптимизации единого налога при УСНО в рамках ООО «Свияга», что следует из данных таблицы 16. При увеличении расходов на 10 250 рублей, одновременно уменьшается налогооблагаемая база на 9650 рублей. В конечном итоге уменьшается и сумма единого налога, которая составляет 14 349 рублей, что на 1538 рублей меньше ранее уплачиваемого единого налога. В силу того, что ООО «Свияга» относится к микропредриятию, не обладает большой масштабностью деятельности и оборотами, это, пожалуй, все мероприятия по оптимизации налогообложения, которые я могу предложить. Совершенно ясно, что второе мероприятие (увеличение расходов) реализовать будет целесообразней.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работапо ООО"Свияга" посвящена методам бухгалтерского учета, применяемым торговым предприятием в процессе их деятельности. В ходе написания отчетной работы стала очевидной необходимость надлежащего бухгалтерского учёта и контроля всех имеющихся на предприятии ресурсов, этот факт обусловил повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений в ООО «Свияга». Был рассмотрен ряд актуальных вопросов и участков бухгалтерского учета в исследуемой организации. Работа современного предприятия представляет собой непрерывный процесс принятия решений, и для их реализации необходимо выполнение как производственных, так и финансовых операций.
Их эффективность зависит от организации взаимодействия в рамках единой структуры отдельных объектов. Для управления процессами производства, распределения, обращения и потребления необходима информация, которая характеризует эти процессы. Такую информацию организации получают в результате ведения бухгалтерского учета.
В работе приведена краткая характеристика предприятия ООО «Свияга», описание методов бухгалтерского учета и их детальный анализ, а также обоснование выбора методов и способов ведения бухгалтерского учета данного предприятия. Исследованы различные параметры системы бухгалтерского учета с целью определения состояния и тенденций их развития. Ознакомление с работой бухгалтера производилось на основании первичных бухгалтерских документов, а также документов, поступающих от поставщиков и т. д., а также в процессе работы с программой 1С 8.
3., в которой ведется бухгалтерский учет ООО «Свияга». В процессе практике собран материал (таблицы, оборотные ведомости) для дальнейшего анализа. По результатам анализа данных постановки бухгалтерского учета на исследуемом предприятии можно сделать следующие выводы:
работа бухгалтерии организована грамотно с четким разделением обязанностей между сотрудниками;
на предприятии существует отлаженный документооборот, который позволяет обеспечить оперативность и достоверность подготовки финансовой отчетности; первичные документы аккуратно подшиты, хранение первичных документов организовано рационально, что позволило ознакомиться с большим массивом информации по бухгалтерскому учету предприятия. Можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета:
1) организовать контроль за надлежащим оформлением входящих документов, их заполнением, наличием обязательных реквизитов и подписей;
2) организовать осуществление сверок с поставщиками с целью выявления дебиторской и кредиторской задолженности, оформление соответствующих документов3) своевременно осуществлять контроль за заполнением собственных первичных документов;
4) в целях соответствия отчетности реальным фактам отражать хозяйственные операции в день их совершения, в момент перехода права собственности5) организовать внутренний контроль на предприятии.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Официальные государственные документы.
Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 28.
07.2014).Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 03.
12.2014).Федеральный закон от 24.
07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 23.
07.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.
12.2013 № 402-ФЗ. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон от 29.
12.2006 № 255-ФЗ (в ред. от 28.
09.2012).Приказ Минфина России от 06.
10.2012 № 106н (ред. от 18.
12.2014) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2012)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2012)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
10.2012 № 12 522)Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2014 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства"Монографическая литература.
Акимов А. А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России // Все для бухгалтера. 2007. № 4.Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М., 2007.
Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. — 2013, — № 3. — с.25−29Башарина А. В. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях: Учебное пособие / А. В. Башарина, А. Ф. Черненко. Ростов н/Д: Феникс, 2013. 317 с. Борисов С. Нам нужен активный, конкурентоспособный малый бизнес // Человек и труд. 2012.
№ 3.Будовская Л. В., Давыдова Л. А. Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства в России//Финансы и кредит. — № 9, 2013 г. Вахрушина М. А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб.
пособие / Под ред. д. э. н. М. А. Вахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2012. 379 с. Гордеева О. В. Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования // «Налоги» (газета), 2014, № № 22, 23, 24, 25Грибкова Н. Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможности его использования в России // Налоговая политика и практика. 2005.
№ 7.Жидкова Е. Ю. Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №.
3.Ильин А. В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. — 2014 г. — № 7. — с. 21;Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики.
Учеб.
пособие для вузов. — М.: «Юнити-дана», 2014, — 215сКоростелкина И. А. Актуальные вопросы налогообложения розничной торговли в рамках специальных режимов налогообложения //Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, № 3Круглицын.
Н.Право на применение ЕНВД в 2013 году: выбор есть!// Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия», 2014, № 37Лермонтов Ю.М. О применении специальных налоговых режимов в 2013 году //Все о налогах, 2014, № 11Липатова В. А. Практическая организация учета на малых предприятиях: Практическое издание // Бухгалтерский учет. М., 2013. 148 с. Ломова В. В. Инновации и малый бизнес: точки соприкосновения // Россия и социальные изменения в современном мире: Материалы Международной научной конференции «Ломоносов-2004». М., 2004.
Малый бизнес: Учебное пособие / Под ред. В. Я. Горфинкеля. М.: КНОРУС, 2013.
Матинов А. С. Применение специальных налоговых режимов субъектами малого бизнеса в системе налогообложения зарубежных стран // Финансовое право. 2005. № 4. Мельник А. М. Малый бизнес и региональное развитие в индустриальных странах. М., 2007.
Михайлов Е. Система местного налогообложения США. // США. Экономика, политика, идеология. 1994. № 8−9.Мусаева Х. М. Налоговые системы зарубежных стран. Махачкала: ИПЦ ДГУ, 2013.
Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях.-М., СПС ГАРАНТ, 2014 г. Сидорова Н. И. Малое предпринимательство: оценка состояния и тенденций, анализ факторов // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 44. С. 10 — 11. Соснаускене О. И. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практ. пособие / О. И. Соснаускене, Т. Ю. Сергеева.
Москва: Омега-Л, 2007. 256 с. Федорович В. Бухгалтерский учет микропредприятий // Практический бухгалтерский учет. 2013. № 8. С. 24 — 36.
Фролова Т.С. УСН. Вопросы по составлению учетной политики и ведению бухгалтерского учета // Горячая линия бухгалтера. 2012. № 6.ПРИЛОЖЕНИЯ.
