Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Пример графика документооборота представлен в таблице 4.
Таблица 4.
Пример графика документооборота Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи КАССОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Приходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере приема денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Расходный кассовый ордер 1 в бухг. кассир кассир по мере выдачи денег главный бухгалтер кассир в конце дня не позже следующего дня после поступления бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года 3. Предприятию ООО «Эмирис-А» для оптимизации учета денежных средств в валюте необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 50, 52 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации (табл. 5).
Таблица 5.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Касса 50 1. Касса в рублях 1. Выдача зарплаты.
2. Выдача под отчет.
3. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
4. Расчеты с покупателями и поставщиками.
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 5. Касса в валюте 1. Выдача под отчет.
2. Расчеты с персоналом по прочим операциям.
3. Расчеты с покупателями и поставщиками.
4. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Валютный счет 52 1. Расчеты с покупателями 1. По наименованиям покупателей 2. Расчеты с поставщиками 1. По наименованиям поставщиков Данные дополнения в рабочий план счетов позволят организовать аналитический учет денежных средств в иностранной валюте на предприятии по видам поступлений и направлениям расходования средств. Аналитический учет, организованный таким образом, позволяет получить сведения как об отдельном направлении получения или использования средств, так и в обобщенном виде с итогом по каждой группе за любой период времени от 1 дня до года.
4. Регулярное проведение инвентаризаций. В ООО «Эмирис-А» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета денежных средств необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию основных фондов. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в пол года (сейчас раз в год), а сверку данных по количеству — в начале каждого месяца. В связи с необходимостью обеспечения полноты отражения и точности, компьютерные программы должны осуществлять либо пакетную обработку записей, либо обработку каждой записи в отдельности, при этом необходимо проводить контроль над итогами проведенных операций до и после обработки, а для точности необходимо проведений инвентаризаций. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок.
Отразим необходимые мероприятия на рис. 6.
Рисунок 6. Мероприятия по разработке порядка инвентаризаций.
5. Улучшение аналитического и управленческого учета денежных средств. На данный момент в ООО «Эмирис-А» используется программа 1С: Предприятие, версия 8. Для совершенствования организации учета денежных средств в иностранной валюте ООО «Эмирис-А» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.
2.
Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Во-вторых, данная программа будет более удобна для деятельности ООО «Эмирис-А» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования.
Следовательно, версия 8.2 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета денежных средств в иностранной валюте, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетностью. Обобщая все выше сказанное, правильно организованный бухгалтерский учет денежных средств в валюте на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой. Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств в валюте.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы был изучен вопрос нормативного регулирования учета денежных средств в валюте. Было определено, что можно выделить документы, регулирующие вопросы обращения и использования денежных средств и документы, регулирующие вопросы учета денежных средств.
Далее было изучено понятие, сущность денежных средств, рассмотрена их классификация. Далее была рассмотрена методика учета денежных средств в валюте.
В рамках второй главы была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Эмирис-А». Основным видом деятельности компании «Эмирис-А» является оказание туристических услуг. Основным видом деятельности компании ООО «Эмирис-А» является создание туров, подкрепленных соответствующей программой обслуживания. Таким образом, ООО «Эмирис-А» является туроператором, который:
занимается разработкой турпродукта и комплектацией туров;
обеспечивает их функционирование;
организует рекламу и продвижение турпродукта на рынок;
определяет цену на туры;
продает их турагентствам для реализации.
На следующем этапе был рассмотрен порядок учета валюты на предприятии. Было определено, что операции с валютой производятся при направлении сотрудников в заграничные командировки. Ряду контрагентов ООО «Эмирис-А» производит оплату счетов в валюте.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств в валюте.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.
12.2011 N 402-ФЗ;
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.
12.2003 N 173-ФЗ Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 25.
10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Приказ Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 08.
11.2012) «Об утверждении положений Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)».
Приказ Минфина РФ от 27.
11.2006 N 154н (ред. от 25.
10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте“ (ПБУ 3/2006)».
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П Агафонова М. Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Научн. ред. перевода чл. — корр. РАН И. И. Елисеев. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 624с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 525 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. — М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2011. — 570с.;
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 5-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2011. — 776с.
Замотаева О. А. Бухгалтерский финансовый учет. — Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2011. — 279с.;
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2010. — 592 с.
Кутер М. М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. — М.: Омега-Л, 2011. — 216 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: «ИНФРА-М», 2010 год Ткачук Н. В. Бухгалтерский финансовый учет учеб. Пособие. — СПб.: Изд-во «КОПИ — Р», 2010, — 137с.
Чайковская Л. А. Бухгалтерский учет и налогообложение: учеб. пособие. — М.: Издательство «Экзамен», 2010. — 621 с.
http://ru.wikipedia.org/wiki/Деньги — справочно-информационный сайт.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1.
Таблица 1.
Операции по учету поступления денежных средств от сотрудников в валюте Таблица 2.
Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации Таблица 3.
Поступление денежных средств с валютного счета в кассу организации.
Приложение 2.
Таблица 1.
Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками.
Таблица 2.
Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками Таблица 3.
Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами.
Таблица 4.
Расчеты по кредитам и займам в валюте.
Продолжение таблицы 4.
Таблица 5.
Внутренние операции по валютному расчетному счету.
Продолжение таблицы 5.
Формы безналичных расчетов расчеты платежными поручениями.
расчеты по аккредитиву.
расчеты инкассовыми поручениями расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств.
расчеты чеками.
расчетов в форме перевода электронных денежных средств.
Функции денег.
Мера стоимости.
Средство обращения.
Средство платежа.
Средство накопления и сбережения.
Мировые деньги.
Виды денег.
товарные.
кредитные.
фиатные.
обеспеченные.
Виды денежных операций.
В зависимости от причин.
Платеж электронными деньгами.
Безналичный платеж.
Наличный платеж.
В зависимости от средства платежа.
Необязательный платеж.
Обязательный платеж.
В зависимости от сроков.
Платеж с рассрочкой.
Отсроченный платеж.
Заместитель директора.
Генеральный директор
Бухгалтерия.
Отдел сбыта.
Отдел по работе с клиентами.
Отдел маркетинга.
Отдел бронирования.
Отдел корпоративного и делового туризма.
Отдел по прочим услугам.
Главный бухгалтер
Бухгалтер
Секретариат.
Секретарь.
