рублей (в 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора — 59,8 млрд. рублей). Налогоплательщик утратит право на применение УСН в случае, когда доходы превысят 120 млрд. рублей (в.
2016 году с учетом коэффициента-дефлятора — 79,8 млрд. рублей). Таким образом, начиная с 2017 года может произойти перераспределение доходов консолидированного бюджета края в случае перехода на УСН организаций и индивидуальных предпринимателей с общей системы налогообложения. Оценить бюджетный эффект от изменения пороговых значений УСН по итогам 2017;2018 гг. будет возможно в.
2019 году. Учитывая, что УСН сама по себе является льготным режимом налогообложения (возможность выбора налогоплательщиком объекта налогообложения; более низкие, чем на общей системе, ставки налогообложения дохода; освобождение от уплаты налога на имущество; возможность уменьшения суммы налога на сумму уплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды), а также возможное снижение доходов консолидированного бюджета края от изменения федерального налогового законодательства, в 2016;2017 годах не планируется снижение ставок налога по УСН. При этом планируется продолжить в 2017;2018 годах работу по изучению влияния изменений федерального законодательства на показатели УСН в крае. 2.
3. Проблемы налогового регулирования.
Развитие социальной и экономической сфер общества находится в прямой зависимости от налогового регулирования, так как в процессе налогообложения происходит распределение средств хозяйствующих субъектов, в том числе и в государственный бюджет, а при перераспределении средств бюджета происходит стимулирование деятельности предприятий и решение социальных проблем. Следовательно, налоговое регулирование должно происходить с учетом реально сложившейся обстановки в социальной и экономической сферах общества. В современных условиях налоговое регулирование должно быть адекватным глобальным вызовам, и оно должно играть основную роль в развитии импортозамещения, создавая благоприятные условия для подъема промышленности и повышения ее инвестиционной привлекательности. Финансовая безопасность страны сегодня напрямую зависит от стабильности налогообложения и гибкости системы налогового регулирования. При выборе методов и инструментов такого регулирования целесообразно применять те из них, которые не приведут к дальнейшей макроэкономической дестабилизации, и которые не придется отменять на этапе очередных экономических реформ. Таблица 2.
6.GAP-анализ «Проблемы государственного налогового регулирования"Разрыв.
ЗадачаИнициатива.
Рост бюджетного дефицита.
Достижение оптимального уровня баланса бюджета.
Более четкое планирование налоговых поступлений и более рациональное использование расходной части бюджета.
Уклонение от уплаты налогов.
Уменьшение масштабов данного явления.
Совершенствование нормативно-правовой базы, дающее возможность закрыть вполне законные пути, используемые дляуклонения от уплаты налогов, ужесточение наказания против нарушителей налогового законодательства.
Низкая налоговая культура населения.
Стратегической целью налоговой деятельности должно стать достижение повышения налоговой культуры общества в государстве.
Налаживание плодотворных связей налогоплательщика с налоговыми органами, способствование овладение налогоплательщиками значительным уровнем грамотности и экономической культуры.
Низкий уровень взыскания в бюджет налогов, доначисленных налоговыми органами.
Повышение уровня взыскания налогов, доначисленных налоговыми органами.
Усиление налогового контроля и повышение эффективности претензионно-исковых работ фискальных органов.
Примечание: разработана автором самостоятельно.
По итогам проведенного GAP-анализа можно сделать вывод, что для эффективного государственного налогового регулирования необходимо:
усовершенствовать законодательство в области налогового регулирования;
обеспечить более четкое планирование расходной части государственного бюджета;
способствовать повышению налоговой культуры в обществе;
способствовать усилению налогового контроля. Государству требуется проводить налоговую политику по реформированию косвенного налогообложения. Решением проблемы отрицательного влияния косвенного налогообложения на инвестиции главным образом представляется в изменении налогового законодательства в части стимулирования инвестиционной активности, например, введение дополнительных налоговых льгот, специальных налоговых режимов, связанных с налогообложением инвестиционной деятельности. Чтобы уменьшить влияние косвенного налогообложения на инфляцию, необходимо снизить уровень налоговой нагрузки, оказываемой этим налогом. Целесообразно снизить основную и пониженную ставку НДС, а также отменить ряд льгот по его уплате. Цель указанных изменений в упрощении системы администрирования НДС и предотвращении возможных злоупотреблений, так как любые льготы усложняют контроль уплаты налогов и способствуют уклонению от них.
заключение
.
Взимание налогов — одно из фундаментальных условий существования любого государства, его развития и процветания. Переход от плановой экономики обусловил практически полное перестроение российской налоговой системы и задал новый вектор ее развития. В процессе построения рыночной экономики налоги берут на себя функцию одного из наиболее действенных инструментов регулирования протекающих в стране экономических процессов. Они являются главным регулятором процесса воспроизводства экономических благ, который влияет на основные характеристики функционирования современной экономики. Этим обусловлена актуальность выбранной темы исследования. В действующих нормативно-законодательных актах страны отсутствует трактовка термина «налоговая система», поэтому вопросы его дефиниции находятся в плоскости дискуссионных, а значит требуют от автора данной работы обозначения (обоснования) его понимания в ракурсе проводимого исследования. Налоговую систему можно определить совокупность налогов и методов их взимания, то есть, как целостное единство четырёх её элементов относительно налогов и сборов: законодательства, их совокупности, плательщиков, системы налогового администрирования. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Налоговая система состоит;
— из взаимосвязанных функций (фискальной, контрольной, социальной, регулирующей);
— вариантов взимания налогов (территориальные: федеральные, региональные, местные);
— видов взимаемых налогов (прямые, косвенные);
— методов взимания (декларативные, или налог у источника);
— принципов взимания (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные);
— ставок отчислений. Обобщая современное развитие налоговой системы, можно сформулировать присущие ей тенденции развития:
общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;
— устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;
— поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;
— повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
— развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;
— совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;
— повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависела бы от объективных экономических условий;
— гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;
— усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;
— выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;
системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений. Тенденции развития налоговой системы РФ сегодняшнего дня логично стимулируют развитие и в смежных областях, например, в системе государственного финансового контроля всех уровней, что приводит, в конечномитоге, к повышению эффективности достижения целей и решения задач налоговой политики государства в целом. В условиях современности одним из важнейших регуляторов, воздействующих на финансовые взаимоотношения, становится налоговая система. Она обеспечивает государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важных социально-экономических задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся основой налоговой системы, государство регулирует экономическое поведение налогоплательщиков, стремясь при этом создать равные условия для всех участников общественного воспроизводства. Особенность устранения экономических проблем в Российской Федерации такова, что система налогообложения не сможет эффективно действовать в современных условиях без правового обеспечения. В данном случае речь идет не только о защите интересов государства, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика как субъекта налоговых отношений. Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы, что обеспечение эффективного налогового администрирования является основой функционирования системы налогообложения РФ. Политика в области налогообложения должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности, так как от эффективности налоговой системы зависит экономическая обстановка как внутри страны, так и на международном уровне. Государству необходимо определить направления деятельности, которые будут отвечать современным тенденциям развития мировой экономики, то есть развивать предпринимательскую деятельность в рамках политики импортозамещения, создать условия для инвестиционной активности, а также обеспечить бесперебойный поток налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.
07.2017, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
10.2017)Барулин С.В., Ермакова Е. А., Степаненко В. В. Налоговый менеджмент Уч. пособие М.: Издательство: «Омега-Л», 2017. 272 с. Галяутдинов Р. Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов [Электронный ресурс]. — 2015. — Режим доступа:
http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossiiГорский И. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник.
2012. № 3. С.
54−58.Дубинский А. М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля / А. М. Дубинский. — М.: КОНТРАКТ, 2014. — 112 с. Единая межведомственная информационно-статистическая система [Электронный ресурс]: официальный сайт. — Режим доступа: www.fedstat.ru.Коровкин В. В. Основы теории налогообложения: учеб.
пособие. М.: Экономистъ, 2016. 418 с. Миллер А. Е., Миллер А.
А. Влияние принципов налогообложения на взаимодействие налоговых органов и хозяйствующих субъектов//Вестник Омского университета. 2011. № 1. С. 44−49.Налоговая безопасность: монография для магистров вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Юриспруденция» / [О.А. Миронова и др.]; под ред. О. А. Мироновой. ;
М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2017. — 413 с. Покушко М. В. Роль компетентностного похода в формировании современного менеджера для социально-экономического развития Красноярского края// Восточный вектор: Социально-экономическое развитие Красноярского края. 2015. С. 210−211Попова Г. Л. Характеристики налоговой системы с позиции теории систем // Финансы и кредит. 2014.
№ 46 (478). С. 31−40Рюмина Ю.А., Баландина А. С., Баннова К. А. Налоговое стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов в современных условиях: монография. — Томск: SST, 2014. — 276 cСеменов А.
И. Снижение налоговой нагрузки на предпринимательский сектор как существенный фактор стимулирования национальной инновационной системы России // Международный научно-исследовательский журнал. 2014. № 5−2 (24).
С. 52−54Стагниева С. И. Повышение роли налогового планирования при трансформации экономики//Экономические и гуманитарные науки. 2017. №&# 160;7 (306). С. 46−54Хантаева Н. Л. Теоретические основы налогообложения: Уч.
пособие. — Улан-Удэ.: Издательство ВСГТУ, 2016. — 175 с.
