Закономерное падение доходов в условиях кризисного периода, облегчает реализацию мероприятий по общему снижению налогового бремени. В кризисный период российской экономики в 2009 году Правительством РФ были сформулированы «Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и плановый период 2011;2012 годов». Одним из положений этих направлений является следующее: «В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса одним из актуальных вопросов является способность создания предпосылок для преодоления кризисных явлений в области налогового стимулирования экономики.» [9]Разные страны, попавшие в кризисный период по — своему определяют ведущие направления налоговой политики. Некоторые государства предпочитают стимулировать экономический рост с помощью налоговых мер (т.е. уменьшения налоговой нагрузки для всех отраслей экономической системы, либо отдельных ее секторов). Другие государства на первый план ставят меры бюджетной поддержки, при этом налоговое бремя, являющееся ресурсным источником бюджетных расходов, остаётся неизменным. Российская Федерация в конце 2008 года приняла «антикризисный налоговый пакет». Это позволило стране реализовать антикризисные меры путем осуществления бюджетной политики [9].
Объем антикризисного налогового пакета в кризисный период российской экономики приблизился к 1 трлн. рублей. Его ёмкость была практически исчерпана. Принятые меры являлись «упреждающей компенсацией» грядущей с 2011 года замены ЕСН на страховые взносы. Министерство Финансов РФ должно было выполнять функции перераспределения налоговой нагрузки между секторами экономики в целях стимулирования экономического роста, повышения энергоэффективности и развития высокотехнологичных производств. Для реализации стимулирующей функции российской налоговой системы, совершенствования налогового администрирования, предоставления налоговых отсрочек, введения уведомительного порядка возврата НДС и более рационального контроля за трансфертным ценообразованием, оказалось недостаточно. Единственным исключением являлось решение об увеличении, начиная с 2010 года, порога предельной величины доходов, в течение трёх лет до 60 млн.
рублей. Это позволило малому бизнесу применять упрощенную систему налогообложения. Экономический кризис затрагивает практически все сферы экономической и социальной жизни общества. Правительство в поиске путей выхода из кризиса пытается путём принятия антикризисных мер, смягчить негативные последствия экономической нестабильности. В срочном порядке должны быть приняты поправки в бюджетное, гражданское и банковское законодательство. В российской экономике в кризисный период одними из первых антикризисных мер стали поправки в налоговом законодательстве.
Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ вносил изменения в формы уплаты НДС. НДС разрешалось уплачивать не раз в квартал единовременным платежом, а ежемесячно в размере одной трети налоговой суммы. Федеральные законы от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и от 30 декабря 2008 г.
№ 305-ФЗ внесли большое количество поправок в обе части Бюджетного Кодекса. Эти меры доказывают важность налоговой политики государства в условиях кризисного периода. Глобализация международных отношений в мировом кризисе 2008 — 2010 годов вносила свои коррективы в методы и формы антикризисных мероприятий. В рамках общей системы глобализации мировой экономики, налоговая глобализация имеет свои специфические направления. При этом происходит установление стабильного функционирования налоговой политики, унификация международных налоговых систем, включающая в свой состав: — унификацию косвенного налогообложения;
прямого налогообложения, с устранением двойного налогообложения;
базовых частей налоговых систем посредством разработки международного налогового кодекса и других местных и региональных документов;
международных организаций, занимающихся регулированием деятельности по налогообложению;
борьбу с отмыванием преступных доходов и т. д. В условиях экономического кризиса налоговая политика государства должна быть нацелена на соблюдение государственных интересов, оптимизацию регулирующей, контролирующей и стимулирующей функций налоговой политики, способствовать стабилизации налоговой системы. Основной функцией национальной налоговой системы является фискальная, её посредством реализуется главное предназначение налогов — мобилизация финансовых ресурсов государства, аккумулирование бюджетных средств для реализации общегосударственных и целевых программ. Говоря о российской экономике, можно отметить такие особенности налоговой политики государства, как активный характер стимулирующей налоговой функции. Российская налоговая система должна не только способствовать созданию общих экономических условий и возможностей, но и стимулировать модернизацию и обновление производств. Стимулирующая функция налоговой политики в условиях кризиса имеет не менее важное значение, чем фискальная. В кризисный период она реализуется при осуществлении следующих мероприятий:
Освобождение затрат предприятия на повышение квалификации персонала от налогообложения;
Обеспечение льготного налогового режима для капиталов, привлекаемых в производственный сектор;
Установление налоговых льгот для малого и среднего предпринимательства;
Снижение налоговой нагрузки на предпринимательские организации, занимающиеся НИОКР, развитием и внедрением новых технологий и т. д. Роль налогового стимулирования в кризисный период заключается в снижении налоговой нагрузки посредством высвобождения финансовых ресурсов из налогооблагаемой базы, направляемых на технологическое обновление производства, на основе и внедрения инновационных технологи. Налоговые льготы по осуществлению научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок оказывают стимулирующее воздействие на инновационную активность предпринимательства. Главная функция налоговой политики государства в период кризиса — создание благоприятного налогового климата в государстве. Эффективность проводимой налоговой политики во многом зависит от эффективности налогового администрирования. В целях повышения качества налогового администрирования во многих странах стремятся улучшить обслуживание налогоплательщиков, строя взаимоотношения на принципах сотрудничества.
Заключение
.
Налоговая политика государства в условиях экономического кризиса в первую очередь должна быть воплощена в отказе руководства страны от введения новых и повышения действующих налоговых ставок. В процессе совершенствования российской системы администрирования налогов была предпринята реализация следующих мероприятий:
Совершенствовались подходы к проведению и качеству налоговых проверок;
Увеличивалось информационное обеспечение и автоматизация налоговых органов;
Обеспечивалось информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными органами;
Совершенствовалась система государственной регистрации юридических лиц. Кризис должен изменить базовые подходы налоговой политики:
необходимо введение системы морального и материального поощрения налогоплательщиков;
— выстраивание уважения прав и интересов налогоплательщика. Несмотря на совершенствование российской налоговой политики, выраженное в снижении налоговой нагрузки на предпринимательство, осуществлении важных мероприятий по упрощению налоговой системы страны посредством установления закрытого перечня налогов, сокращении количества и унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов, формирование налоговой политики российского государства на долгосрочный период на сегодняшний день еще не закончено. В системе налоговых отношений имеются значительные проблемы. К ним относятся многочисленные проблемы налогового администрирования, исчисление и уплата конкретных видов налогов. Отсутствует единая позиция по вопросу целесообразности дальнейшего снижения налоговой нагрузки, не выработаны конкретные решения методов и форм налогового стимулирования. При осуществлении попыток стимулирования развития российского предпринимательства отсутствует четко определенная система. Нет четкой позиции в решении важнейшего вопроса налогообложения малого и среднего бизнеса. Перечисленные проблемы налоговой политики Российской Федерации оказывают серьезное влияние на налоговый климат, нарушают систему бюджетных доходов, затрудняют инновационное развитие, ухудшают инвестиционную привлекательность. В этой связи основной задачей становится создание простой и прозрачной, стабильной налоговой системы.
Список использованных источников и литературы
:
Аронов А.В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2013.
Боровикова Е. В. Основные направления бюджетно — налоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований // Финансы и кредит. 2013. № 34.Бабич А. М. Государственные и муниципальные финансы: учебник // М.: ЮНИТИ, 2012.
Войтенко М. Налоговая политика в условиях кризиса, ЮНИТИ — ДАНА- 2013.
Кустова М.В., Ногина О. А., Шевелева Н. А. Налоговое право России. Общая часть. — Москва: Юрист, 2011.
Макушев А. Е. Налоговое стимулирование инноваций // Финансовый потенциал региона: оценка и перспективы развития: Материалы докладов Всеросийская научно — практическая конференция, Чебоксары, 2013.
Морозов К. С. Финансовая политика государства в условиях кризиса // Вестн. Приднестровского республиканского банка. — 2012. — № 7. Рубченко М. Опыт не учит // Информационно-аналитический сервер «Открытая экономика». 2014 № 3. Сазонов Ю. К. Налоговая система России на современном этапе — Москва: Феникс, 2012.
Ситуянц П. Г. Теоретические основы налогообложения в России: М.: 2013.
Юргенс И. Российская экономика: из кризиса к модернизации, доклад // И. Юргенс, Е. Гонтмахер — М: Институт современного развития, 2013.
Официальный сайт Минфина. — Режим доступа:
http://www.minfin.ru.
