Сегодня мы не можем позволить себе устанавливать жесткий режим налогообложения, пусть даже соответствующий режиму налогообложения в экономически развитых странах. Низкая налоговая нагрузка на хозяйствующие субъекты должна стать одним из факторов, предопределяющих благоприятный климат в стране и высокий уровень доходности инвестиций.
Как показывает опыт развитых стран, в долгосрочной перспективе по мере улучшения конкурентоспособности страны Россия может позволить себе увеличение налоговой нагрузки. Таким образом, одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание налоговой системы, способствующей России конкурировать на рынке капиталов.
Другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки на отдельные отрасли экономики. Решая задачу выравнивания уровня доходности и отдачи капитала в разных отраслях экономики, необходимо перераспределить налоговую нагрузку между ее отраслями. Так, сложившийся дисбаланс уровня налогообложения сырьевого и не сырьевого рынков не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, а также не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли.
Рассматривая поддержку обрабатывающих отраслей и сферы услуг в числе своих первостепенных задач. Правительство РФ стремится обеспечить более интенсивное снижение налогового бремени в отношении не сырьевых отраслей при сохранении или некотором повышении налоговой нагрузки на сырьевой сектор (10, с.198−199).
Третьим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отдельными субъектами экономической деятельности внутри одной отрасли. Различия в уровне налогообложения отдельных хозяйствующих субъектов в рамках одной отрасли, а также дифференциация условий налогообложения субъектов одной отрасли по иным не отраслевым критериям (например, по форме собственности) создает неравные конкурентные условия для отдельных налогоплательщиков, что, в конечном, итоге, не способствует развитию отрасли в целом.
Итак подведя итог, можно сделать вывод, что согласно утвержденным Правительством «Основным направлениям налоговой политики в России на 2008;2010 годы», в среднесрочной перспективе в налоговой системе России произошли и предполагаются следующие основные перемены (8):
Внесены изменения в законодательство, регулирующие трансфертное ценообразование, в том числе, расширен перечень оснований для признания лиц взаимозависимыми, установлен закрытый перечень контролируемых сделок, предусмотрена обязанность уведомления налоговых органов о совершении контролируемых сделок, введен институт предварительных соглашений о ценообразовании между налогоплательщиками, заключающими контролируемые сделки, и налоговыми органами.
В 2008 году установлена нулевая ставка налога на прибыль организаций при получении дивидендов от стратегического участия (не менее 50-процентной доли участия) российских компаний в российских или иностранных компаниях.
Внесены изменения в законодательство, регулирующее налогообложение контролируемых иностранных компаний, с целью борьбы с укрывательством доходов, в частности, будут признаваться налоговыми резидентами РФ юридические лица, зарегистрированные в оффшорной зоне, но управляемые и контролируемые физическими лицами — налоговыми резидентами РФ.
Введены специфические ставки НДПИ в отношении каменного угля, торфа, солей, общераспространенных полезных ископаемых, минеральных вод и других ископаемых, а также ежегодная индексация ставка НДПИ в отношении природного газа.
Формализован комплекс отношений, связанных с учетной политикой, в том числе, установлены обязанность предоставления документов по учетной политике при проведении проверок, упорядочены принципы формирования первоначальной стоимости основных средств, покупных товаров и других активов и введены ограничения на использование кассового метода (учет расходов до фактической оплаты покупки) при сделках между взаимозависимыми компаниями.
Начиная с 2009 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
В 2010 году предполагается введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Предполагается к концу 2009 года выработка подходов к решению отдельных вопросов налогообложения налогом на прибыль организаций розничной и мелкооптовой торговли.
С 2010 года будет усовершенствован механизм учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов.
В рамках совершенствования налога на имущество организаций будет рассмотрен вопрос о целесообразности временного освобождения от налога на имущество организаций вновь вводимых объектов транспортной инфраструктуры, строительство которых осуществлялось в том числе за счет средств федерального бюджета.
Так, в период 2010 — 2012 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 — 2011 годы» и «Основными направлениями налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов».
Эти и другие изменения налоговой политики, декларированные Правительством, являются набором разрозненных мер, который не может претендовать на роль концепции налоговой реформы на среднесрочную перспективу.
В завершении также можно отметить, что в сложившихся условиях мирового финансово-экономического кризиса необходимо проведение активной политики по выходу из него необходимо для поддержания финансовых инструментов и финансового рынка в целом в эффективном, динамично-развивающемся состоянии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
В процессе написания работы было выяснено, что финансовая система в целом представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды, т. е. реализуются функции финансов, Финансовая система состоит из трех подсистем: государственных и муниципальных финансов; финансов хозяйствующих субъектов; финансов граждан.
Так, в рамках изучения сущности финансовой системы страны необходимо без внимания оставить финансовые инструменты и стимулы.
Одним из важных инструментов регулирования экономики являются финансовые стимулы.
В составе финансовых стимулов развития экономики и роста ее эффективности, как выяснили, можно выделить: приоритетные и наиболее эффективные направления инвестирования финансовых ресурсов, бюджетные стимулы, налоговые льготы и санкции.
Финансовое стимулирование выступает одним из методов регулирования народнохозяйственных пропорций.
Так, было выяснено, что финансовые стимулы представляют собой разнообразные обращающиеся финансовые рычаги, направленные на развитие экономики.
Также было определено, что на состояние всех элементов финансового рынка России и прочих стран существенное негативное воздействие оказал мировой финансово-экономический кризис.
В ближайшей перспективе, скорее всего, стране не удастся стабилизировать финансовый рынок.
Однако, необходимо принятие активных мер по содействию развития финансовых рынков, в том числе проведение активной политики в данной сфере со стороны государства.
Белоусов Д. В 2008 году доля бюджетных доходов в ВВП уменьшилась, а расходов — увеличилась // Российская Бизнес-газета.- № 573 от 26 сентября 2008.
Гаркин Р. О. Федеральный бюджет России за 2007 год // Журнал «Экономика сегодня» № 35 (257) от 16 апреля 2008.
Гельвановский М. Конвертируемость российского рубля: как решать проблему? // «Клуб мировой политической экономики.- 25.
04.2007.
Голикова Т. В бюджете 2008 г. вырастет доля «не нефтегазовых» доходов // Regnum.- 5.
10.2008.
Демидова Н. Налоговая политика в России в условиях глобализации // Citizenship.- 7 июля 2008.
Зви Боди, Роберт Мертон. Финансы. — М.: «Вильямс», 2007. -901 с.
Кудрин А. Л. Высказывания А.Л. Кудрина информационным агентствам на брифинге по итогам заседания в правительстве // Мин.
Фин России.- 21.
08.2008.
Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // СПС «Гарант».
Основные направления бюджетной политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов // Экономика и жизнь.- 20.
08.2009.
Портнов А. На развалинахбюджет России [о проблемах российской экономики] /А.Портнов//Молодая гвардия.-2008.-№ 11/12.
Программа антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год // Комитет.
январь 2009.
Федеральный бюджет-2010 как он есть // Flime.- 28 октября 2009.
Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Л. А. Дробозиной.
М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. 380 с.
Цели, задачи и функции Банка России в сфере регулирования платежных систем и расчетов // Банкир.- 14.
01.2007.
Официальный сайт Мин.
Фина:
http://www1.minfin.ru/ru/reservefund/statistics/volume/index.php?id4=5796.
Официальный сайт ЦБРФ:
http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm.
