Контроль качества деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

п.) в конце отчетного периода.

Да6Определен ли порядок подготовки, оборота и хранения документов налогового учета и налоговой отчетности, отражения облагаемых оборотов в бухгалтерских и налоговых регистрах ДаРиск контроля 40%Вывод: по предварительной оценке система внутреннего контроля имеет среднюю степень надежности Оценка состояния внутреннего контроля по ООО «Гидромонтаж"№ п/пСодержание вопроса.

Да Нет.

Нет ответа1. Все ли типовые формы документов по учету вычислительной техники применяются в организации+2.Оформляются ли договора купли-продажи вычислительной техники +3.Правильно ли определяется первоначальная стоимость вычислительной техники+4.Производилась ли переоценка вычислительной техники+5.Ежемесячно ли начисляется амортизация повычислительной техники в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения+6.Совпадает ли применяемый метод начисления амортизации по вычислительной технике с методом, указанный в учетной политике+7.Проводился ли ремонт компьютеров+8.Проводилась ли модернизация компьютеров+9.Производилось ли выбытие вычислительной техники+10.Ведется ли аналитический учет вычислительной техники +11.Применяется ли персональный компьютер для учета наличия и движение операции с вычислительной техникой+Всего74Приложение 3Продолжение приложения3Общий план аудита операций с вычислительной техникой Проверяемая организация ООО «Гидромонтаж» Период аудита с 01.02 -29.

02.0Х Количество человеко-часов 120 часов Аудитор Петрова А. А Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 1 050 000 рублей№п/пПланируемые виды работ.

Период проведения.

Исполнитель1.Аудит наличие, поступление и выбытие вычислительной техники01.

02.0Х -11.

02.0ХПетрова А. А2.Аудит восстановления компьютеров12.

02.0Х-21.

02.0ХПетрова А. А3. Аудит правильности начисления амортизации22.

02.0Х-29.

02.0ХПетрова А. ААудитор А. А. Петрова (подпись)Общий план аудита ООО «Гидромонтаж» за 200Х год. Планируемые виды работ.

Период проведения.

Исполнитель1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности.

Один раз в квартал.

Аудитор2. Проверка правильности соблюдения организации, выбранного варианта учётной политики.

Один раз в квартал.

Аудитор3. Проверка правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор4. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор5. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор

Продолжение приложения3Программа аудита операций с вычислительной техникой.

Проверяемая организация ООО «Гидромонтаж» Период аудита с 01.

02. по 29.

02.0ХКоличество человеко-часов 120 часов.

Аудитор Петрова А. А. Планируемый аудиторский риск средний Планируемый уровень существенности 1 050 000 рублей№пп.

Перечень аудиторских процедур

Период проведен.

ИсполнительРабочие документы аудита1. Аудит наличия, поступления и выбытия вычислительной техники01.

02.-11.

02.Петрова А.А.

1.1Проверка правильности определения первоначальной стоимости вычислительной техники01.

02.-04.

02.Петрова А. А. Акты приемки передачи, счета-фактуры, накладные1.

2Проверка правильности оформления приобретенных компьютеров04.

02.-05.

02.Петрова А. А. Акты приемки-передачи1.

3.Проверка правильности выделения налога на добавленную стоимость при приобретении вычислительной техники06.

02.-07.

02.Петрова А.А.Счета-фактуры, данные по счетам 19 и 681.

4Проверка правильности оформления операций по выбытию вычислительной техники08.

02.Петрова А. А. Акты на списание основных средств1.

5Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению и выбытию вычислительной техники08.

02.-11.

02.Петрова А. А. Ведомости поступления и выбытия2. Аудит восстановления компьютеров12.

02−21.02Петрова А.А.

2.1Проверка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт компьютеров12.

02.-13.

02.Петрова А. А. Учетная политика2.

2Проверка правильности использования и оформления типовых форм по ремонту и модернизации компьютеров14.

02.-15.

02.Петрова А. А. Форма № ОС-3, форма № 0С-16, форма № ОС-62.3Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после модернизации вычислительной техники18.

02.-19.

02.Петрова А. А. Первичные документы, регистры учета2.

4Проверка правильности отражения на счетах бух учета операции по ремонту и модернизации компьютеров20.

02.-21.

02.Петрова А. А. Регистры бухгалтерского учета3. Аудит правильности начисления амортизации22.

02.-23.

02.Петрова А.А.

3.1Проверка правильности начисления амортизации вычислительной техники в целях ведения бухучета и налогообложе22.

02.-25.

02.Петрова А. А. Справки, регистры бухгалтерского учета3.

2Проверка соответствия используемых методов начисления амортизации требованиям бухгалтерского учета26.

02.-27.

02.Петрова А. А. Учетная политика3.

3Проверка правильности отражения на счетах бухучета начисление амортизации по компьютерам28.

02.-29.

02.Петрова А. А. Регистры бухгалтерского учета.

Продолжение приложения3Программа аудита ООО «Гидромонтаж» на 200Х годдля ежегодного проведения.

Наименование аудиторских процедур

Период проведения.

ИсполнителиРабочие документы аудитора1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности.

ЕжегодноАудитор

Приказ об учётной политике, форма № 2 «отчёт о прибылях и убытках», главная книга, журналы-ордера, первичные документы, банковские выписки.

2.Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики.Ежегодно.

АудиторПБУ 1/2008, учётная политика предприятия.

Программа аудита ООО «Гидромонтаж» за 201Х годдля ежемесячного проведения.

Наименование аудиторских процедур

Период проведения.

ИсполнителиРабочие документы аудитора1. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор

Договоры, расчеты, первичные документы.

2. Проверка правильности применения налоговых вычетов при расчете налога на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор

Учётные регистры, ведомости, первичные документы, счета-фактуры 3. Проверка правильности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

ЕжемесячноАудитор

Главная книга, журналы-ордера, налоговые декларации. Продолжение приложения3Рабочие документы аудитора по разным участкам Проверка правильности начисления амортизации по компьютерам в ООО «Гидромонтаж» за февраль 201Х года№ п/пНаименование.

Сумма начисленной амортизации, руб. Сумма амортизации по данным проверки, руб. Отклонение, руб. Бухгалтерский учет.

Налоговый учет.

Бухгалтерский учет.

Налоговый учет1. AthlonLE1600951,50 961,88951,50 961,88-Проверка правильности отражения первоначальной стоимости компьютеров ООО «Гидромонтаж"№ п/пНаименование компьютера.

Первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета, руб. Первоначальная стоимость, указанная в акте, руб. Отклонение, руб.

1.AthlonLE 1 600 034 600−346 002.Celeron D33122662735027350−3.Intel Core 2 Duo2972229722-Пересчет суммы амортизации по компьютеру IntelCore 2 Duoза 201Х год (в рублях) Период.

Сумма амортизации по данным бухгалтерского учета.

Сумма амортизации, рассчитанная аудитором.

ОтклонениеАпрель29 722 * 0,33 = 9808,269 808,26 / 12 = 817,3 623 937 * 0,33 = 7899,217 899,21 / 12 = 658,27 159,09Май817,36 658,27159,09Июнь817,36 658,27159,09Июль817,36 658,27159,09Август817,36 658,27159,09Сентябрь817,36 658,2715,09Октябрь 817,36 658,27159,09Ноябрь817,36 658,27159,09Декабрь817,36 658,27159,09Всего7356,245 924,431431,81Исправительные записи ООО «Гидромонтаж» по поступлению компьютера№ п/пСодержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов.

Сумма рубдебеткредит1. Сторнирована неправильно отраженная первоначальная стоимость860 297 222.

Отражена стоимость приобретенного компьютера за вычетом стоимости принтера и сканера860 239 373.

Отражена стоимость принтера106 034 534.

Отражена стоимость сканера106 023 325.

Принять к учету компьютер в составе основных средств организации108 239 376.

Списана стоимость принтера на затраты, при вводе в эксплуатацию261 034 537.

Списана стоимость сканера на затраты26 102 332.

Продолжение приложения3Таблица выборочной проверки операций по списанию материаловна строительные работы по ООО «Гидромонтаж» за октябрь, декабрь 200ХПервичные документы.

ПериодСумма, руб. Корреспонденция счетов по данным налогоплательщика.

Корреспонденция счетов по данным проверки.

М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект25 октября 201Х год161 449Д 20 К 10Д 20 К 10М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект20 декабря 201Х год1 807 407Д 20 К 10Д 20 К 10М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект12 декабря 201Х год132 812Д 20 К 10Д 20 К 10М-29; требование-накладная на отпуск материалов на объект22 декабря 201Х год56 500Д 20 К 10Д 20 К 10Выводы о состоянии учета услуг и их оплаты в ООО «Гидромонтаж"Критерии.

Выводы проверки.

Права и обязанности.

Все операции осуществляются на законных основаниях.

Определена материальная ответственность лица, ведущего операции с наличными денежными средствами.

Соблюдается порядок ведения расчетных операций Все операции подтверждены документально.

Операции санкционированы должностными лицами в установленном порядке.

ПолнотаВ бухгалтерской отчетности отражены величины сумм по расчетным операциям, имеющиеся у проверяемой организации.

В бухгалтерском учете отражены все хозяйственные операции по расчетам (поступление ТМЦ, выполнение услуг, командировочные и др операции.)Соблюден учетный принцип непротиворечивости информации, поскольку остатки и обороты по аналитическим счетам соответствуют остаткам и оборотам по синтетическим счетам, а затем последовательно перенесены в отчетность.

ТочностьПрактически все операции по расчетам своевременно отражены в бухгалтерском учете и отчетности, однако недостаточно своевременно предоставляется в бухгалтерию первичная документация.

Соблюдена арифметическая точность при перенесении операций из регистров бухгалтерского учета в отчетность (в том числе из журналов-ордеров или иных регистров аналогичного назначения в Главную книгу) Существование и возникновение.

Остатки по счетам расчетных операций, отраженные в бухгалтерском балансе, соответствуют остаткам на счетах 60, 62, 71, 73, 76Величина остатков расчетных операций подтверждена данными инвентаризации. Однако не со всеми дебиторами и кредиторами проведена сверка, имеются расхождения и неподтвержденные данные.

Все записи произведены на основании первичных документов, оформленных в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете"Представление и раскрытие.

В учете и отчетности правильно раскрыты операции, связанные с отражением и погашением дебиторской и кредиторской задолженности.

Оценка Произведена правильная и точная рублевая оценка поступившего имущества.

Продолжение приложения3Характеристика этапов проверки аудита расчетов за услуги вООО «Гидромонтаж"№ п/пЭтап проверки Объект аудиторскойпроверки Процедура 1 Анализ учетной политики в части зак-репленного способа учета клининговых услуг Учетная политика Изучение положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету 2 Выборочная проверканаличия и правильности оформления договоров оказания услуг Договоры Проверка договоров поформальным признакам и по существу отраженных положений 3 Выборочный контроль документального оформления выполнения работ, оказания услуг Акты выполненных работ, договора Выборочная инвентаризация, контроль документов 4 Проверка правильности организации учета оказанных услугпоступления выручкиот их оказания Учетная политика, ведомости, Книга доходов и расходов Главная книга.

Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм 5 Проверка своевременности и полноты списания затрат Расчет фактическойсебестоимости оказанных услуг, Книга доходов и расходов Пересчет, контроль документов, учетных записей 6 Выборочная проверкасоответствия цен, указанных в документах, ценам в прейскуранте Счета — фактуры, накладные, прейскурант цен Проверка документациипо существу, контрольдокументов 7 Проверка данных регистров учета оказанных услуг и их оплаты Выписки банков, книга доходов и расходов, счета по расчетам Пересчет, проверка учетных записей 8Проверка полноты и реальности сумм дебиторской задолженности Договоры, акты сверки расчетов, Подтверждение, контроль, выборочная инвентаризация 9 Проверка правильности формированияпоказателей формыотчетности — декларации по упрощенной системе налогообложения: доходов расходов, налогооблагаемая база, величина налога. Книга доходов и расходов Пересчет, проверка учетных записей, аналитические процедуры 10 Анализ динамики финансового результата от продажи готовой продукции и факторов, влияющих на него Бухгалтерская и статистическая отчетность, регистры аналитического и синтетического учета, Книга доходов и расходов Методы экономическогоанализа: трендовый анализ, детерминированный и стохастический факторный анализ, горизонтальный и вертикальный анализ и другие аналитические процедуры Продолжение приложения3Образец отчета аудитора по отдельному участку.

Аудит доходов и расходов.

Осуществленные процедуры:

При аудите доходов и расходов выборочным методом проверено:

соответствие оформленных предприятием бухгалтерских операций действующему законодательству;

— состав и отражение доходов в бухгалтерском и налоговом учетесостав и отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете- соответствие бухгалтерской (финансовой) отчетности данным синтетического и аналитического учета финансовых результатов;

— полноту и своевременность отражения, а также документальное оформление операций по формированию финансового результата деятельности организации. При проведении работ использовались унифицированные документы, служащие основанием для отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций, а также внутренние бухгалтерские справки по учету: — доходов от обычных видов деятельности и прочих доходов;

организации;

и убытков. Кроме того, были тщательно изучены главная книга, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, планово-экономическая документация, внутренние распорядительные документы предприятия, документы и расчеты в части организации договорных отношений. Общество в проверяемом периоде имело следующую структуру доходов и расходов в отчетности: в тыс. руб.

Доходы от арендной платы3887.

Расходы, в том числе3478себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг 2866управленческие расходы345прочие расходы 267Прибыль до налогообложения 409Данные синтетического учета по статьям доходов и расходов соответствуют данным аналитического учета и показателям отчета о финансовых результатах.

Продолжение приложения3Таблица Применение счетов 60 и 76Содержание операций.

ОтражаетсяСледует отражатьдебеткредитдебеткредит.

Оплачено за коммунальные услуги60 516 051.

Поступил средства от арендаторов по агентским договорам51 765 176.

Отражение коммунальных услуг2060.

Отражение платежей от арендаторов7691.

Направление денежных средств арендаторов на оплату коммунальных услуг по агентским договорам 7660.

Отражение выполнения услуг по агентским договорам6290.

Оплата за выполнение услуг арендаторами по агентским договорам51 (50)62.