рублей, что свидетельствует о высокой дотационности местных бюджетов России.
Значительная доля финансирования за счет бюджетов вышестоящих уровней в доходы местного бюджета приводит к негативным последствиям, а именно, к снижению ответственности органа местного самоуправления в процессе решения вопросов местного значения, формированию условий для неэффективного использования перераспределяемых межбюджетных трансфертов. Также это приводит к отсутствию стимулов у местного самоуправления для расширения собственной доходной базы бюджетов, появляется искушение увеличивать объем расходов и дефицит местных бюджетов, что подтверждается не только российской бюджетной практикой, но и опытом других стран.
Кроме того, взглянув на структуру собственных доходов местных бюджетов, можно увидеть, что налоговые доходы практически равнозначны межбюджетным трансфертам (42,7% против 46,1%) на рисунке 2.
4.
Рис. 2.
4. — Структура собственных доходов местных бюджетов за 2016 г.
Несмотря на это, в большинстве регионов России бюджеты муниципалитетов остаются дефицитными. Согласно данным официальной отчетности 2016 году общий объем поступивших в местные бюджеты доходов составляет 3 386,7 млрд. рублей, а общий объем расходов составил 3 428,9 млрд. рублей.
Причина несостоятельности местных бюджетов заключается в том, что для России характерна практика распределения доходных полномочий между Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, которая приводит к высокому уровню централизации доходов в федеральном бюджете. Анализ налоговых поступлений за 2016 г. показал, что удельный вес местных налогов в муниципальных бюджетах ничтожно мал по сравнению с отчислениями от федеральных налогов. Так, основным бюджетообразующим налогом продолжает оставаться налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в налоговых доходах местных бюджетов составляет 69,9% или 729,0 млрд. рублей (см. табл. 2.
3.).
Таблица 2.
3. — Анализ налоговых поступлений за 2016 г.
Виды доходов.
Городские округа.
Муниципальные районы Поселения.
Всего Сумма % в общем объеме Сумма % в общем объеме Сумма % в общем объеме Сумма % в общем объеме Налог на имущество физических лиц 13,2 66,7 — - 6,6 33,3 19,8 100 Земельный налог 90,8 65,9 0,1 0,07 46,9 34,3 137,8 100 НДФЛ 422,3 57,9 247,5 34,0 59,2 8,1 729,0 100 Налоговые доходы, всего 629,0 60,3 296,5 28,5 117,2 11,2 1042,7 100.
Сейчас установлен порядок, согласно которому налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается по месту трудовой деятельности. Однако в связи с притоком большого числа граждан с целью получения работы в крупные города, например город Москва, бюджеты субъектов РФ несут существенные потери в финансовых ресурсах, так как работодатель уплачивает налог в свою инспекцию и денежные средства «оседают» в бюджете этого региона.
Следовательно, сокращаются и отчисления в местные бюджеты, которые идут на развитие инфраструктуры, обеспечивающей потребность проживающего населения в медицинском, социальном и транспортном обеспечении, а также жилищно-коммунальном обслуживании. Поэтому целесообразно будет внести изменения в ст. 226 Налогового кодекса РФ, согласно которым уплата работодателями удержанной суммы налога на доходы физических лиц будет осуществляться не по месту постановки на учет налогового агента, а по месту жительства работника.
Увеличение финансовой базы местных бюджетов также предусматривается в изменении порядка распределения налога на доходы с физических лиц. В настоящее время НДФЛ попадает в муниципальные бюджеты по остаточному принципу из консолидированного бюджета. Если по новой законодательной инициативе этот налог будет полностью перечисляться в бюджет муниципалитета, то это расширит финансовые ресурсы местной власти.
Совершенствование системы имущественных налогов также является перспективным источником увеличения доходов местных бюджетов. В качестве основного направления должна быть выбрана модернизация местных налогов. Согласно бюджетному законодательству только два налога — земельный и налог на имущество физических лиц зачисляются в местные бюджеты по нормативу 100%. Их доля в доходах местных бюджетов все еще остаются незначительной.
Отмена льгот по местным налогам является не только способом пополнения бюджетов различных уровней муниципальных образований, но и способом повышения налоговой автономии органов местного самоуправления, и как следствие, ответственности за принимаемые ими решения в налогово-бюджетной сфере. Еще одной мерой может стать введение в экономический оборот неучтенных земельных и имущественных объектов, к коим относятся незаконно занятые земельные участки без разрешающих документов их использования, а также реконструкция, перепланировка, бесхозное содержание зданий, строений сооружений, жилых и нежилых помещений и т. д. В целом по оценкам специалистов, более 40% жилых домов, дачных участков, парковок автомобилей и прочих объектов не имеют официальных документов на право собственности.
Решением такой проблемы видится в проведении инвентаризации и постановке на учет земельных и имущественных объектов. Для этого необходимо предоставить помощь гражданам при оформлении прав собственности на их земельные участки и имущество; создать группы, которые будут заниматься выявлением незарегистрированных объектов недвижимости.
Региональные власти не имеют нужного объема налоговых полномочий, поэтому не могут полностью обеспечить свои расходные обязательства. Это объясняет низкую долю собственных налоговых доходов региональных бюджетов. Подобное распределение доходов вытекает из существующего сейчас разделения налоговых доходов между различными уровнями власти, которое характеризуется существенными недостатками. К их числу можно отнести два наиболее значимых по своим фискальным последствиям.
Во-первых, в состав федеральных налогов и сборов включены наиболее значимые по объему и устойчивые по поступлению виды налогов, тогда как к региональным налогам отнесены налоги, отличающиеся низким фискальным потенциалом. Достаточно сказать, что в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ преобладают федеральные налоги и сборы, на долю которых приходится 92,2% общей величины налоговых поступлений, тогда как удельный вес региональных налогов составляет 5,6%.
Во-вторых, состав налогоплательщиков и элементы налогообложения по региональным налогам устанавливаются федеральным законодательством, в то время как органы государственной власти субъектов РФ обладают ограниченными права по их регулированию.
Таким образом, отсутствие возможностей принятия самостоятельных законодательных решений в сфере налогов и сборов, а также проведения определенной налоговой политики в области налогового контроля и перераспределение налоговых доходов через федеральный бюджет являются факторами, негативно сказывающимися на соблюдении регионами налогового законодательства.
Требуется обсуждение возможности предоставления региональным и местным органам власти более широких налоговых полномочий, а также последующее законодательное решение. Получение права самостоятельно устанавливать отдельные налоги и сборы позволит субъектам РФ не только развиваться за счет собственной налоговой базы, но и повысит их ответственность за развитие экономики и проводимую налоговую политику. Разумеется, размеры этих налогов и сборов должны быть предельно продуманы и обоснованы.
Заключение
.
Приоритеты и направления бюджетной политики России определяются в ежегодных Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному собранию Государственной думы. Основные требования к содержанию политики: достижение сбалансированности бюджетов в среднесрочной перспективе, повышение результативности бюджетных расходов, их ориентация на приоритетные социальные цели, обеспечение прозрачности и под отчетности бюджетов всех уровней.
Межбюджетные отношения присутствуют на всех этапах бюджетного процесса, начиная с определения требований к порядку движения денежных средств в виде доходов и расходов, и заканчивая оперативным управлением бюджетным процессом на основе результатов мониторинга и анализа, корректирующих и предупреждающих действий.
В составе федерального бюджета формируется Резервный фонд — для обеспечения сбалансированности и покрытия дефицита федерального бюджета, и Фонд национального благосостояния — для обеспечения сбалансированности и покрытия дефицита бюджета Пенсионного фонда. Минфин России ежеквартально осуществляет мониторинг качества финансового управления и публикует результаты на своем официальном сайте.
Экономическая основа самоуправления — имущество и местные бюджеты, доходы которых складываются из налоговых и неналоговых поступлений. Расходные полномочия территорий определены Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.
Проекты бюджетов составляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов Федерации и муниципальных образований. Проект федерального бюджета рассматривает Государственная дума. Исполнение бюджетов осуществляют финансовые органы.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.
06.1998 № 145-ФЗ.
«Основной Закон (Конституция) Союза Советских Социалистических Республик» (утв. ЦИК СССР 06.
07.1923), Известия ЦИК СССР и ВЦИК, № 150, 07.
07.1923.
Багрецов А. Л. Финансовая система России // Лаборатория книги • 2012 г. — 204 с.
Гончаренко Л.И."Налоги и налоговая система Российской Федерации".
— М.:Издательство Юрайт — 2015; 541 с.
Комягин Д. Л. Бюджет как элемент стратегического планирования // Финансовое право. 2014. № 9. С. 11−17.
Кузнецов В. В., Большухина И. С. Государственное и муниципальное управление: учебно-практическое пособие // УлГТУ / 2011 год — 101 с.
Кудрин, А. Л. Последствия кризиса и перспективы социально-экономического развития России [Текст] / А. Л. Кудрин, О. А. Сергиенко // Вопросы экономики. — 2012. — № 3. — С. 4−19.
Курочкина Д.А., Безгодкова Л. С. Анализ состава, структуры, динамики доходной части Федерального бюджета России оценка его исполнения [Электронный ресурс]: Статья.
http://www.iupr.ru/.
Ластовский М. Финансовая политика государства и механизм ее реализации // Лаборатория книги / 2015 г. — 59 с.
Методы повышения эффективности использования бюджетных средств как инструмент обеспечения экономической безопасности государства / Л. Н. Смирнова, В. А. Титов. СПб.: Копи-Р Групп, 2013. 118 с.
Межбюджетные отношения в России: реальность и перспективы / Х. М. Кармоков, В. А. Широбокова; под ред. С.
М. Шахрая. М.: НИИСП, 2012. 109 с.
Михалева О. В. Анализ структуры бюджета Российской Федерации за период 2013 — 2015 гг. [Электронный ресурс]: Статья.
http://pei-journal.ru/.
Овчарова Е. В. Финансовый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие /Зерцало-М — 2015 г. — 224 с.
Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е. П. Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов: учебник / ЮНИТИ-ДАНА — 2015 г. -303 с.
Суглобов А.Е., Черкасова Ю. И., Петренко В. А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: учебное пособие / Юнити-Дана — 2012 г. — 263 с.
Сираева, Р. Р. Контроль за исполнением бюджета как составная часть бюджетного процесса [Текст] / Р. Р. Сираева, Г. Ф. Гарифуллина // Социально-экономическое развитие современного общества в условиях модернизации: материалы Международной научно-практической конференции. — Саратов, 2012. — С. 157−158.
Сираева, Р. Р. Финансовый контроль на современном этапе развития [Текст] / Р. Р. Сираева, А. А. Никандрова // Современное государство: проблемы социально-экономического развития: Материалы Международной научно-практической конференции. — Саратов, 2013. — с.
89.
Финансовая аналитика = Financial analytics: проблемы и решения: научно-практический и информационно-аналитический сборник. 2014. № 37/44 // Финансы и кредит / 2014 г. — 549 с.
Финансы: учебник для бакалавров по экономическим специальностям / А. Я. Барабаш, Г. Н. Белоглазова, Т.
П. Беляева и др.; под ред. М. В. Ро-мановского, О. В. Врублевской; С.
Петерб. гос. ун-т экономики и финан-сов. М.: Юрайт, 2013. 599 с.
Цыпин И.С., Веснин В. Р. Государственное регулирование экономики [Текст]: Учебник. — М.: ИНФРА — М, 2015. — 296 с.
Черкасов В. Е. Финансы: теоретический аспект //Финансы. 2010. № 6.
Шарандина Н. Л. Бюджетная политика как категория бюджетного права: к постановке вопроса // Финансовое право. 2011. № 11. С. 28−31.
Экономика и финансы / под ред. Т. С. Новашиной. — М.: Синергия, 2014. — 344 с.
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL:
http://www.minfin.ru/ru.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Отчет по форме 1 — НОМ//URL:
https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_ and_analytics/forms/6 092 076/ (дата обращения 11.
10.2016).
http://minfin.ru/ru/statistics/outbud/index.php.
Сводные отчёты по формам статистической отчётности // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. — Режим доступа:
http://www.nalog.ru/nal_statistik/statistic/.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://minfin.ru/ru/statistics/outbud/index.php (дата обращения: 13.
04.2016).
http://www.minfin.ru.
Багрецов А. Л. Финансовая система России // Лаборатория книги • 2012 г. — 95 с.
Комягин Д. Л. Бюджет как элемент стратегического планирования // Финансовое право. 2014. № 9. С. 11−17.
Комягин Д. Л. Бюджет как элемент стратегического планирования // Финансовое право. 2014. № 9. С. 11−17.
Ластовский М. Финансовая политика государства и механизм ее реализации // Лаборатория книги / 2015 г. — 59 с.
Ластовский М. Финансовая политика государства и механизм ее реализации // Лаборатория книги / 2015 г. — 48 с.
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL:
http://www.minfin.ru/ru.
Арбатова Н. К. Россия и ЕС: Сближение на фоне разрыва// Россия в глобальной политике и экономике. 2013. № 7.
http://www.isbnk.org/.
Долгов С. И. Глобализация экономики: новое слово или новое явление? М.: Прогресс, 2012.
http://www.isbnk.org/.
Современная экономика. Лекционный курс. Под ред. проф. Мамедова О. Ю. — Ростов-на/Д, 2014.№ 5.
Королев И. Интеграция России в мировую экономику// Внешняя политика России. 2014. № 9.
Ершов М. Финансовый кризис: возможность все более отчетлива//Эксперт.
2015. № 36.
Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL:
http://www.minfin.ru/ru.
www.minfin.ru.
Долгов С. И. Глобализация экономики: новое слово или новое явление? М.: Прогресс, 2012.
www.minfin.ru.
http://www.minfin.ru.
Голокозова И. Р. Увеличение доходной базы бюджетов муниципальных образований //.
http://sci-article.ru/.
http://www.minfin.ru.
Гончаренко Л.И."Налоги и налоговая система Российской Федерации".
— М.:Издательство Юрайт, 2015.
