Налоговая система Российской Федерации глазами налогового инспектора

В перспективе же необходимо достигнуть конкурентоспособности русских продуктов на мировом и внутреннем рынках. С иной стороны, стоит проблема сбалансирования текущего бюджета по расходам и доходам, сокращения его недостатка, понижения внешнего долга, обеспечения финансирования местных, региональных и федеральных потребностей. Ее решение просит роста налоговых поступлений, в том числе и таможенные сборы, ибо остальных настоящих источников просто нет. Именно несочетаемостью 2-ух главных задач можно разъяснить медлительное продвижение будущих налоговых изменений. 3].

И все же главный курс ясен. Это понижение федеральных налогов, перенос их центра тяжести с производителей на потребителей, упорядочение взаимоотношений между государством и налогоплательщиками.

Налоговая перестройка началась с вступления в действие первой части Налогового кодекса.

Нужно отметить, что этот настолько желанный документ не оправдал ожиданий ни налогоплательщиков, ни работников гос. налоговых инспекций.

В Налоговом кодексе провозглашен ряд постулатов, к примеру, следующие:

— законодательство о сборах и налогах базируется на признании равенства и всеобщности налогообложения исходя из принципа верности;

— налоги не могут быть случайными и обязаны иметь экономическое базу;

— налоги не могут носить дискриминационный характер;

— законодательные акты о налогах необходимо формулировать так, чтобы любой буквально знал, в какой сумме и какие налоги он обязан выплачивать;

— не позволяется устанавливать налоги, которые нарушают экономическое пространство РФ, косвенно или прямо ограничивающие свободное перемещение продуктов, услуг, работ или валютных средств в пределах РФ;

— все неустранимые неясности, противоречия и сомнения законодательных актов толкуются в выгоду налогоплательщика.

В данном законодательном акте имеется много и остальных положительных концептуальных положений.

Вместе с тем следует выделить, что часть 1-ая Налогового кодекса в отрыве от 2-ой части не может быть действующей, так как она потеряла характер комплексного документа, который определяет всю налоговую систему РФ. Большинство ее положения не могут быть реализованы без 2-ой части, которая регулирует механизм налогообложения. Даже списки местных, региональных и федеральных налогов пока не действуют. Крайне однобоко прописаны отношения налоговых органов и налогоплательщиков, что затрудняет взыскивание налогов с незаконопослушных плательщиков.

Думается, что совсем неоправданно из Налогового кодекса вышел социальный налог, который был призван сменить собой отчисления в гос. внебюджетные социальные фонды. Одним словом, поспешное принятие данного документа не принесло ожидаемых позитивных итогов. Напротив, оно породило новые трудности. [8].

Следующим шагом обязано стать модифицирование ряда региональных и федеральных законов о налогах. Наиболее категоричные меры намечены по одному из основных источников заработков страны — НДС. Уже в текущем году он снижается до 15 процентов, с сохранением льготной ставки для важных товаров питания и продуктов детского ассортимента в размере 10 процентов. Абсолютная сумма налога миниатюризируется на четверть Естественно, данная мера в большей степени отвечает интересам производителей, но в то же время она окажется очень больной для бюджета. Выпадение заработков будет конкретным и безотлагательным. Расширение налоговой базы, которое обязательно случится, осуществится с заметным мимолетным лагом.

Поиски того, как снизить удар по заработкам бюджета, пошли по 2-м направлениям. Одно из них — это отмена неких налоговых льгот, что даст результат сразу, но в сравнительно низких совокупностях. Другое направление касается конфигурации механизма обложения компаний торговли. Известно, что в данное время облагаемым оборотом у них служит торговая наценка. В будущем предложено облагать НДС весь коммерческий кругооборот с возмещением входного налога.

Результат отразится за счет того, что упорядочение взимания НДС позволит лучше производить гос. учет оборотов торговли.

Смягчение НДС дополняется понижением налога на прибыль. Иногда приходится слышать или читать мнение о том, что налог на прибыль потерял смыл, что выручку организаций и компаний можно просто не демонстрировать, скрывать от налогообложения и это делает большая часть основных бухгалтеров и финансовых начальников.

На самом деле налог на прибыль сейчас занимает одно из важных мест в бюджетных доходах.

Еще больше его роль в бюджетах субъектов РФ, куда поступает 2/3 налога на прибыль и лишь ¼ НДС. Механизм распределения прибыли описывает финансовые программы любой компании. Либерализация налога на прибыль способна основательно облегчить налоговое бремя, но в то же время тяжело отразится на бюджете.

Но основная сущность либерализации налога на прибыль содержится никак не в понижении налоговой ставки — разрабатывается новый механизм исчисления прибыли. Ожидается другой подход к составу издержек на реализацию и производство услуг, работ, продукции; произойдут конфигурации в расчете амортизационных отчислений; поменяется отношение к бесприбыльным компаниям. [5].

Одним из важных при этом остается вопрос о налоговых льготах.

Налоговым кодексом РФ провозглашена теория полной отмены налоговых льгот для формирования одинаковых стартовых условий бизнесменам, т. е. во имя принципа верности. Данный принцип разработчиками Налогового кодекса трактуется неверно. Против этого положения есть ряд отрицаний со стороны ведущих экономистов, так как налоговые льготы расцениваются в качестве 1-го из эффективных рычагов гос. экономической политики, без чего нереально формирование условий для приоритетного развития определенных отраслей.

Также необходимо отметить, что в данный момент уже поздно формировать одинаковые стартовые условия.

Проект изменений по налогу на прибыль предусматривает обширное льготирование тех компаний, которые будут вкладывать выручку в реконструкцию, модернизацию, расширение личного производства, в проведение конструкторских, проектных и научных разработок.

Предполагается убрать ограничения по избавлению в таких случаях от налогообложения прибыли. Создание стимулов и предпосылок для развития личного производства прежде всего позволит увеличить налоговую базу.

Дальнейшим результатом обязано стать модифицирование состава издержек, с тем чтобы приблизить исчисление прибыли к общемировым тенденциям, т. е. рассматривать выручку как разницу между заработками и настоящими расходами компании, сняв искусственные ограничения, которые действуют в настоящее время.

Особенно это касается коммерческих расходов, издержек на рекламу, страхование и ряда остальных издержек обращения и производства продуктов.

Неоднозначно можно рассматривать приготовляющиеся конфигурации по НДФЛ. Номинально НДФЛ предполагается понизить. Изменение шкалы очевидно не подходит темпам инфляции сегодняшнего года по отношению к предшествующим годам.

Небольшие отчисления от сумм НДФЛ в размере 3% намечается отправлять в федеральный бюджет, а главную массу — в субъекты РФ. С экономической точки зрения это навряд ли целесообразно, так как в следствии сравнимо маленьких сумм появляются неудобства для налогоплательщиков, происходит повышение числа документов (возникают 2 платежных документа вместо 1-го), проводятся нескончаемые уточнения задолженности между бюджетами и т. д. Гораздо легче было бы иметь меньшую численность регулирующих источников доходов.

Общее понижение налогового давления обязано быть отчасти возмещено за счет акцизов. Прежде всего речь идет о резком увеличении налоговых поступлений от оптовой торговли и производства алкогольными напитками. Усиление гос. монополии и гос. контроля за данной отраслью экономики стоит на повестке дня очень остро. Государство обязано возвратить себе финансы, которые на рубеже 80−90х гг. были отданы в частные руки. И дело тут не лишь в фискальной политике, в налогах. Гос. контроль значимым образом может положительно воздействовать на качество продукции, что уже в данный момент перерастает из экономической трудности в социальную. [8].

Остается ответить на вопрос: чем будут перекрывать выпадающие финансы субъекты РФ? Ведь в структуре их бюджетов превалируют 3 налога: НДФЛ, налог на прибыль и НДС, а на 4-ом месте стоят акцизы.

Наиболее большим источником будет налог с продаж. Конечно, он связан с увеличением розничных цен, т.к. любой косвенный налог является инфляционным.

Но косвенное обложение не возрастает. К тому же увеличение цен станет удерживаться наличием настоящего платежеспособного спроса. Хорошие виды имеет налогообложение вмененного дохода. Оно в состоянии увеличить налоговые поступления от тех сфер, где крутятся наличные средства и где контроль за доходами затруднен.

Преимущественно речь идет о компаниях малого бизнеса и частных бизнесменах без образования юридического лица, которые работают по оказанию услуг населению, а еще о розничной и мелкооптовой торговле. При объективных и правильных расчетах вмененного налога, налог даст возможность больше зарабатывать тем, кто эффективнее и лучше работает.

Данный способ выводит бизнесмена из-под неизменной опеки государственных, в т. ч. налоговых, органов, а также позволяет сразу получить в бюджет положенные суммы.

Увеличение заработков местных бюджетов принесут конфигурации по налогу на имущество физических лиц. Предполагается несколько увеличить дифференцировать и нарастить ставку налога, ввести понятие необлагаемого минимума и оставить на усмотрение региональных органов представительной власти систему оценки стоимости недвижимого имущества.

Общее понижение налогового давления, в особенности на производителей, непременно, приведет к расширению в будущем налоговой базы. Но уже в данный момент необходимо думать о том, как увеличить собираемость налогов и где находить запасы этого роста.[5].

Заключение

.

Налоговая система является одной из основных частей рыночной экономики. Она выступает основным инструментом воздействия страны на формирование хозяйства, определения ценностей социального и экономического развития. В связи с этим нужно, чтобы налоговая система РФ была адаптирована к социальным отношениям, а также соответствовала мировому опыту.

Нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, численности льгот, налогов и т. д., непременно, играет отрицательную роль, в особенности в период перехода русской экономики к рыночным отношениям, а еще мешает инвестициям не только отечественным, но и зарубежным.

Нестабильность налоговой системы на нынешний день — основная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала бедность сделанного упора на фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и понижая налоговую массу. Анализ реформаторских преобразований в сфере налогов в главном указывает, что все выдвигаемые предложения элементов налоговой системы (прежде всего предоставляемых прав и льгот, размеров ставок; объектов обложения; замены или усиления одних налогов на другие).

На сегодняшний день есть большой опыт взимания и применения налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику очень затруднена, так как было бы совсем глупо не уделять главное внимание специфике политических, социальных и экономических условий нынешней России, которая ищет успешные пути реформирования собственного народного хозяйства.

Проблем в сфере налогообложения накопилось очень немало, чтобы их можно было поставить в том порядке, в котором они решались, отдельными поправками и указами. Лишь незначительная их доля станет так или по другому решена в будущем. Но крупная их часть снова будет отложена до наилучших времен, по-видимому, до конечной доработки Налогового кодекса.

В принципиальном плане главные направления гос. политики в сфере налоговой реформы определены в Указе Президента «О главных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению платежной и налоговой дисциплины».

В частности, к ним относятся такие задачи, как:

— построение стабильной налоговой системы, которая обеспечивает целостность, согласованность и верность на протяжении финансового года системы налогов и других обязательных платежей;

— ограничение всеобщего числа налогов методом их укрупнения, а также отмены целевых налогов, которые не дают значимых поступлений;

— послабление налогового бремени производителей услуг, работ, продукции;

— ограничение исключений и льгот из общего режима налогообложения.

Данные задачи подразумевают формирование наиболее выгодных условий для предпринимательской деятельности в РФ.

Совершенствование налогообложения прочно соединено с формированием крепких экономических отношений. От того, как быстро это будет сформировано, зависит создание устойчивых предпосылок для постепенного перевоплощения системы налогообложения в один из факторов экономического роста.

1.Налоговый Кодекс РФ: Часть первая и вторая.-М: Юрайт-Издат, 2014.-640 с.

2. Закон «Об основах налоговой системы в РФ».

3.Гринкевич Л. С. Проблемы и перспективы современного этапа реформирования российской налоговой системы/Л.С.Гринкевич//Финансы и кредит .-2014.-№ 32.-с.69−71.

4.Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования//Финансы. -№ 4,2014.

5.Каланов А. Н. Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 НК РФ.-М.:ФБКПРЕСС, 2014.-340 с.

6.Козырин А. Н. Основные начала законодательства о налогах и сборах/ А.Н.Козырин//Аудитор.-2014. с.31−37.

7.Налоги и налогообложение:

6 изд./Под ред.М. В. Романовского, О. В. Врублевской.СПб.:Питер, 2013.-496с.:

ил.

8.Основы налоговой системы:

Учебник/Под ред.А. П. Починка, Д. Г. Черника.

М.:ЮНИТИ, 2013.

9.Паскачев А.Б.О поступлении налогов и задачах, стоящих перед налоговыми органами России//Российский налоговый курьер.-№ 1, 2013.

10.Черник Д.Г.К вопросу о налоговой реформе//Российский налоговый курьер.-№ 4,2013.

11.Черник Д.Г.О роли налоговой системы в стабилизации экономики//Российский налоговый курьер.-№ 1,2013.

12. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение.

М.:ИНФРА-М, 2012.