В процессе российской деофшоризации можно увидеть, что она развивается не только как налоговый проект, и государство принимает меры за пределами непосредственно налогового законодательства для борьбы с использованием офшоров. Например, проведение деофшоризации сопровождается мерами так называемой амнистии капиталов, которые создают условия для возврата капитала в Россию и раскрытии информации об операциях с офшорами. Комплексный подход к деофшоризации создает в стране условия для ее успешного проведения. Помимо отрицательного эффекта офшоров на национальную экономику имеется и положительный, − они также создают благоприятные условия для развития предпринимательства. Даже малоприбыльный бизнес получает возможность успешного существования, освобождаясь от дополнительных расходов связанных с выплатой налогов. Компании, использующие офшорный метод оптимизации налогов, развиваются более интенсивно, при этом они все же приносят пользу экономике государства, в котором они фактически ведут свою деятельность: могут платить часть налогов; предоставляют рабочие места местным жителям и т. д.На данный момент законы Российской Федерации не запрещают возможность создания российскими гражданами предприятий за рубежом. Аналогично и у иностранных компаний есть право на отношения с российскими юридическими лицами.
По причине их огромного влияния на национальную экономику, государственные органы множества стран ведут политику регулирования офшорного бизнеса с целью обеспечения максимизации выгоды для собственной страны. Офшоры являются «черными дырами» мировой экономики. По выше приведенным данным видно, что размер капитала, выводимого из России через офшорные зоны, достигает огромных размеров. За исключением 2006, 2007 годов в Российской Федерации с 1994 года наблюдается такая ситуация, когда сумма средств, выведенных из экономики страны, превышает сумму средств введенных. В 2014 году из-за политических событий и санкций, введенных в отношении нашей страны, отток капитала существенно увеличился. По сравнению с 2013 годом в 2014 он вырос более чем в два раза (61 и 153 миллиардов долларов соответственно). В 2015 центральный банк Российской Федерации установил, что чистый отток капитала из страны составил 57,5 миллиардов долларов, а в 2016 − 15,4 млрд. Однако не все так просто и прозрачно, как кажется на первый взгляд.
Так, номинальное уменьшение оттока капитала не означает, что большее его количество остается в государстве. Просто само количество денег в стране так же сократилось. В 2014 году в связи с кризисом в международных отношениях, связанным с событиями на Украине, и падением цен на нефть, прибыль от продажи которой составляет существенную часть государственного бюджета РФ, стала наблюдаться ситуация уменьшения финансирования проектов в РФ как российскими так и компаниями других стран. Многие из них и вовсе были ликвидированы или покинули государство, а большинство из тех, что остались стали получать меньшую прибыль по сравнению с предыдущими годами. Поэтому офшоры в этот год были особенно полезны компаниям.
В 2015 и 2016 годах ситуация в экономике страны не изменилась − она так и осталась инвестиционно не привлекательной. Просто ее положение стало более стабильным, замедлились темпы снижения экспорта и импорта товаров в условиях восстановления мировых цен на сырье, уменьшился дефицит балансов услуг и оплаты труда. Бегство компаний в 2015 году значительно уменьшилось, а в 2016 практически прекратилось. По этим причинам вывод денег через офшоры существенно сократился. Отток капитала из Российской Федерации по базовому сценарию, ожидаемому Центральным Банком, в 2017 году составит примерно 13 миллиардов долларов, в 2018 − 22 млрд., в 2019 − 21 млрд. &# 171;По мере улучшения ситуации в экономике и, следовательно, роста привлекательности России с точки зрения иностранных инвесторов возможности компаний занимать из не затронутых санкциями источников будут расширяться", − говорится в докладе по денежно-кредитной политике, опубликованном в декабре ЦБ. С другой стороны, этот прогноз очень сильно неточен. На экономику России влияет много факторов, совокупность которых просто невозможно просчитать и учесть.
Например, сейчас все чаще в СМИ появляется информация о том, что страны, которые ввели экономические санкции в отношении России, собираются смягчить их или же вовсе отменить. В связи с этим, сложно предположить насколько часто будут использоваться офшоры в качестве инструмента вывода денег для компаний уменьшающих свое присутствие в России, а насколько часто для фирм стремящихся развивать свой бизнес в России и вкладывать инвестиции. При увеличении количества первых необходимо ужесточать борьбу с офшорами, а при росте вторых, наоборот, смягчать. Соотношение первых и вторых непрерывно изменяется и для проведения эффективной политики по регулированию борьбы с офшорами необходимо создать гибкую систему, очень быстро реагирующую и подстраивающуюся под ситуацию в экономике страны. В целях противодействия уклонения от налогов государство применяет множество методов.
Один из этих методов, основан на создании и дальнейшем развитии низконалоговых юрисдикций на собственной территории. Обмен налоговой информацией с офшорными юрисдикциями позволит видеть ситуацию офшорной деятельности компаний Российской Федерации более прозрачно и достоверно. Государству необходимо вести непрерывный учет офшорных компаний и обновлять списки «черных офшоров» и «белых офшоров» для ужесточения или смягчения антиофшорных мер по отношению к офшорной юрисдикции, в зависимости от списка в котором он находится. России необходимо также участвовать в международных программах по контролю и регулированию деятельности офшорных юрисдикций. Улучшение условий для ведения предпринимательской деятельности на территории страны так же позволит снизить необходимость вывода через офшоры. К антиофшорным механизмам, применяемым сейчас в России, можно отнести: Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; закон, определяющий налогообложения сделок между взаимосвязанными лицами; закон, определяющий налогообложении процентов по контролируемой задолженности; введение списка «черных офшоров»; нормативно-правовые акты, определяющие офшорные зоны на территории РФ; и др. Большой резонанс вызвали изменения Налогового Кодекса РФ, вступившие в силу с 1 января 2015 года. Дело в том, что впервые вводятся понятия «контролируемая иностранная компания» (КИК) и «контролирующее лицо». В отношении КИК вводятся новые правила налогообложения.
Так же вводится понятие «налоговое резиденство организаций», согласно которому налоговыми резидентами РФ, помимо юридических лиц, зарегистрированных в Российской Федерации, являются и те организации, местом фактического управления которых является Россия. С одной стороны, запрет офшоров произведет огромный экономический эффект. Компании и предприниматели не смогут выводить средства за границу, они будут вынуждены развивать отечественные проекты, вкладывая в них инвестиции, совершенствуя тем самым инфраструктуру государства, увеличивая налоговые поступления, улучшая экономику страны. С другой стороны, офшор один из самых популярных методов оптимизации налогообложения, позволяющий крупным компаниям и корпорациям, ориентированным на экспорт, легко привлекать иностранный капитал, эффективно решать юридические вопросы. Иногда без офшоров и вовсе не возможно обеспечение функционирования крупных международных проектов.
Они так же позволяют выжить компаниям, которые плохо справляются со сложными экономическими условиями. Вывод: проведение политики регулирования офшоров очень сложная задача. Эффективная офшорная политика России не может строиться на принципах введения жестких запретов. Эти меры приведут лишь к увеличению нелегального вывоза капитала из страны, и сделают Российскую Федерацию не привлекательной с точки зрения иностранных инвесторов.
Заключение
.
Под офшорной зоной понимают государство или ее часть, которая представляет в пределах своих границ для компаний, не являющихся резидентами, льготные условия для ведения бизнеса. Иными словами, офшор — это экономический центр, который аккумулирует иностранный капитал с помощью предоставления особых налоговых и иных льгот компаниям иностранного происхождения, которые зарегистрированы в стране расположения офшора. Кроме облегченного налогового режима, который предоставляется и физическим, и юридическим иностранным лицам, возможно получение и иных льготных услуг в сфере банковского сектора, фондов, регистрации организаций, что в свою очередь способствует развитию мировой финансовой системы на макроуровне и частного бизнеса на микроуровне. Офшоры являются стимулом налоговой конкуренции, однако их непрозрачное законодательство зачастую способствовало укоренению негативного мнения о компаниях, зарегистрированных в офшорах. Деятельность таких организаций считается криминализированной и служащей только для отмывания денег, полученных незаконным способом. Безусловно, инвестиции в офшорную зону выступают привлекательным инструментом для инвесторов, которые делятся на три категории.
Первая группа использует офшоры только для легализации незаконных денежных средств, вторая — ограничивает свою деятельность банковскими вкладами, а третья категория инвесторов считает, что офшор — эффективный способ развития бизнеса. Существует несколько видов офшорных зон. Во-первых, это налоговая гавань. В такой зоне налог на доход, прибыль равен 0 для организаций-нерезидентов. Примерами налоговой гавани можно считать Багамские острова, Каймановы острова, остров Мен, Либерия, Панама, Доминика. Во-вторых, офшор может быть финансовым центром. На такой территории существуют благоприятные условия, в том числе и налоговые, для организации инвестиционной и предпринимательской деятельностей. В финансовых центрах налоговые отчисления будут невысокими, хотя налоговая база будет рассчитываться со всего полученного дохода. Примером финансовых центров могут быть Лихтенштейн, Нидерланды, Кипр.
Третьим видом офшорных организаций выступают офшорные банки и трастовые компании. Открытие филиалов, дочерних компаний позволяет иностранным банкам получать не налогооблагаемую прибыль. Например, целью открытия филиалов американских и английских банков стало обслуживание иностранной деятельности трастовых компаний, а швейцарских банков — это в первую очередь, возможность выплаты процентов по размещенным вкладам, не облагаемых налогом. На активизацию антиофшорной политики в масштабах всей страны оказали влияние внешние и внутренние причины. В ряду внешних причин необходимо отметить: осуществление антиофшорной политики в глобальном масштабе, т. е. в настоящее время мировое сообщество определяет проблему офшоров, как одну из главных экономических проблем современности; нацеленность многих государств мира установить принцип &# 171;справедливого налогообложения" и воспрепятствовать увеличению правонарушений в экономике. К внутренним причинам можно отнести: угроза финансовой, экономической и общей национальной безопасности России в условиях отрицательного влияния офшоров на развитие национальной экономики; рост дефицита бюджетной системы РФ, из-за уменьшения бюджетных доходов в виду неумеренной офшоризации экономики; негативное отношение и осуждение со стороны общества офшорных олигархов и иных бизнес-структур, которые оптимизируют свою деятельность, что наносит урон национальной экономике. Рассмотрев значимые предпринятые шаги на пути к деофшоризации экономики за последние два года, среди конкретных инициатив и мер можно предложить выделить и держать курс на осуществление следующие:
а) следует создать систему для обмена налоговой информацией на международном уровне; б) усилить борьбу с коррупцией, поскольку именно данное понятие является одним из постоянно присутствующих элементов в офшоризации экономики, и ведет к вывозу капитала в офшорные зоны; в) увеличить мониторинг фирм-однодневок и вести жесткий контроль и преследование таких фирм, так как бенефициары в последней инстанции могут осуществлять свою деятельность в офшорах; г) увеличить контроль за трансфертным ценообразованием, поскольку оно является основой перемещения капитала в офшоры;
д) создать благоприятные условия ведения бизнеса в России (при помощи гарантий постоянства и защиты собственности, независимости судебной системы, стабильности законодательства, снижения административного давления и другие). Таким образом, в настоящий момент можно говорить о том, что на российскую экономику, помимо внешних и внутренних структурных проблем оказывает негативное влияние большая степень офшоризации, о чем могут свидетельствовать дефицит бюджета, неблагоприятный инвестиционный климат, рост правонарушений в экономике и другие. Проведение антиофшорной политики позволит стране вступить на иной уровень развития. Список источников и литературы.
Нормативно-правовые источники.
Федеральный закон «О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» «от 29.
12.2015 № 401-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191 305/]Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 08.
06.2015 № 140-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180 745/]Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» «от 08.
06.2015 № 150-ФЗ в ред. от 05.
04.2016 № 101-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180 743/]Налоговый Кодекс РФ от 31.
07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 28.
12.2016 № 475-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191 305/]Приказ Минфина России «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» от 13.
11.2007 № 108н в ред. от 02.
10.2014 № 10 598 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73 100/]Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.
12.2012 «Послание Президента Владимира Путина Федеральному Собранию РФ» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Режим доступа: [.
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138 990/]Специальная литература и монографии.
Козак Ю. Г. Международные финансы: учебное пособие. — М., 2011. — 640с. Майорова Т. В. Инвестиционная деятельность: учебник. — Киев, 2009.
— 470с. Уманцев Ю. М., Швед Ю. А. Офшорное предпринимательство в современной экономике. Монография. — Киев, 2010.
— 89с. Хейфец Б. А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. — М.: Институт экономики РАН, 2013. — 63 с. Шевчук Д. А.
Офшоры: инструменты налоговой оптимизации. М.: Российский бухгалтер, 2007. — 202 c. Издания периодической печати.
Бордятова Е. В. Отток капитала из России // Новая наука: Стратегии и векторы развития. — 2016. — № 2−1 (64). ;
С. 54−57.Вахитов Р. Р. План действий BaseErosionandProfitShifting (BEPS): оценка итогов и перспектив реализации// Вестник Сургутского государственного университета. — 2016. — № 4 (14). — С.
5−9.Власенко А. В. Влияние офшоров на национальную экономику // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. — 2017. — № 33. С.
46−51.Дыхова А. Л. Деофшоризация российской экономики как фактор восстановления экономического суверенитета страны // Статистика и Экономика. — 2015. — №.
2. — С. 40−44.Колосова Е. Е. Деофшоризация в российской экономике // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. — 2015. — № 7−6. — С.
110−112.Крикуненко К. В. Основные офшорные юрисдикции мира: критерии оптимального выбора // Вестник Донецкого национального университета. — 2012.
— № 34 — 7−35 с. Курганова З. С. Влияние экономических санкций на отток капитала из России // Символ науки. — 2016. — № 4−1 (16).
— С. 110−112.Людкевич А. И. Деофшоризация российской экономики // Сибирская финансовая школа. — 2016. — №.
4 (117). — С. 83−86.Манаков А. В. Офшорные финансовые центры: признаки и определение офшорного статуса // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. ;
2015. — № 23. — С. 17−23.Панова Г. С. Деофшоризация как фактор развития национальной экономики // Вестник МГИМО Университета.
— 2014. — № 2 (35). ;
С. 102−112.Попович И. И. Сущность и определение офшорных зон в мировой экономике // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. — 2017. — №.
4−2. — С. 35−38.Слепокурова, Т. В. Деофшоризация российской экономики: необходимость и проблемы осуществления // Современные наукоемкие технологии. — 2014. — № 7−3. — С. 75−76.Шевченко Л. М. Проблемы амнистии и возвращения капитала как источник инвестиций в экономику России // Вестник ТГУ.
— 2014. — № 5. — С.78−91Шелепов В. Г. Деофшоризация и устойчивое развитие экономики: налоговые и финансовые инструменты // TerraEconomicus. 2013.
Т. 11. № 4−3. С. 247−252.Ярыгина И. З. Деофшоризация: проблемы и решение // Экономика. Налоги. Право. ;
2016. — № 2. — С.
43−50.Интернет-источники.
Костышина О.Я., Плохих В. В. Современные тенденции развития офшорных зон: электронный ресурс. Режим доступа: [.
http://www.rusnauka.com/ 15_NPN_2009 / Economics / 46 815.doc.htm24]. Дата обращения: 30.
04.2017.
Официальный сайт Банка России: электронный ресурс. Режим доступа:[.
https://www.cbr.ru/]. Дата обращения: 30.
04.2017.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики: электронный ресурс. Режим доступа: [.
http://www.gks.ru/]. Дата обращения: 30.
04.2017.
Чуркина О.С., Ратушенко А. С. Мировой опыт офшорного бизнеса: электронный ресурс. Режим доступа: [.
http://intkonf.org/churkina-os-ratushenko-os-svitoviy-dosvid-ofshornogo-biznesu/]. Дата обращения: 30.
04.2017.
