Аудит кадровой политики

При применении сдельной формы оплаты труда проверке должны быть подвергнуты наряды и другие документы на выполненные в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками. Аудитору необходимо установить:

•установлены ли в локальном нормативном акте, коллективном договоре или трудовом договоре конкретные размеры оплаты (повышения оплаты) в указанных выше случаях;

•соблюдаются ли при начислении заработной платы соответствующие нормы трудового законодательства, а также положения локальных нормативных актов, коллективных договоров и трудовых договоров. Аудитору следует проверить порядок расчета среднего заработка (при оплате отпусков, компенсаций за неиспользованный отпуск, выходных пособий при увольнении), который должен соответствовать Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.

12.2007 г. № 922.Также проверке должны быть подвергнуты суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности. Аудитору необходимо установить, соблюдаются ли при их начислении и выплате нормы действуюш^его законодательства — Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, иных нормативных документов. Проверку правильности начисления оплаты труда, премий, доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда, аудитор должен фиксировать в рабочих документах. В рамках кадрового аудита обязательно проверяется соблюдение установленного ст. 136 Трудового кодекса РФ порядка выплаты заработной платы. В частности:

порядок выдачи расчетных листков,-порядок утверждения формы расчетного листка,-сроки и порядок выплаты заработной платы (не реже чем два раза в месяц)• сроки выплаты отпускных (не позднее, чем за три дня до начала отпуска).

2.3. Проверка правильности удержаний из заработной платы.

При проверке удержаний из заработной платы в части налога на доходы физических лиц необходимо проверить:

•правильность определения налогового статуса работника предприятия — является ли он налоговым резидентом РФ или нет;

•правильность формирования налоговой базы и применения налоговых вычетов;

•правильность применения налоговых ставок;

•своевременность удержания и перечисления НДФЛ в бюджет. Аудитору необходимо также проверить, как выполняются предусмотренные ст. 230 Налогового кодекса РФ меры по обеспечению соблюдения положений главы 23 Налогового кодекса РФ:

•ведется ли налоговым агентом учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета;

•представляются ли в установленном порядке налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета сведения одоходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов;

• выдаются ли физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме. Из заработной платы сотрудников могут производиться удержания по исполнительным листам. Порядок удержаний в данном случае установлен Федеральным законом «Об исполнительном производстве» от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.Аудитор должен обязательно обратить внимание на то, что исчерпывающие разновидности доходов, которые могут использоваться для наложения взыскания, изложены в статье 101 Федерального Закона от 02.

10.07 № 229-ФЗ.При аудите расчетов по оплате труда проверяется, в частности, полнота и своевременность удержания и перечисления взыскателю алиментов. В ходе аудита необходимо проверить соблюдение установленных норм статьи 138 ТК РФ касательно пределов ограничения суммы изыманий из зарплаты. При проведении аудиторской проверки необходимо оценить правильность квалификации оформления денежных расходов пооплате труда, их сегментного раздела по месту формирования (по подразделениям, по категориям персонала).Не менее значимой будет являться проверка правильности их отражения на соответствующих статьях затрат и иных источников доходов. От правильности квалификации указанных расходов зависит правильность отражения начисленных сумм зарплаты в бухучете. Необходимо тщательно изучить правильность ведения аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Надо иметь также ввиду, что аналитика должна заполняться по каждому сотруднику организации. На завершающем этапе аудиторской проверки после проведения анализа выполнения программы аудита и классификации выявленных ошибок и нарушений, происходит обобщение и оформление результатов проверки, формулируются выводы и предложения аудитора. Аналитические процедуры на стадии завершения аудита должны документироваться аудитором. В итоговых рабочих документах аудитора отражаются:

причины нарушений норм трудового законодательства;

— административные, налоговые последствия этих нарушений для аудируемого лица;

— практические рекомендации по устранению негативных последствий выявленных нарушений. Для систематизации выявленных нарушений аудитору предлагается в качестве итоговых рабочих документов использовать следующие форматы рабочих документов:

рабочий документ аудитора «Предварительный перечень ошибок и замечаний»;рабочий документ аудитора «Сводка методических (систематических) нарушений»;

— рабочий документ аудитора «Перечень существенных проблем».Заполнение данных рабочих документов позволит аудитору эффективно систематизировать все результаты проверки, и на этом основании оформить отчет по результатам кадрового аудита. В результате проведения аудиторской проверки аудитор обязан предоставить аудиторское заключение (приложение 2).

Заключение

.

Изученная методика проведения аудита кадровой политики вкоммерческой организации, позволяют нам сделать следующие выводы:

Анализ системы нормативного регулирования и практики ведения кадрового учета в Российской Федерации позволил сделать вывод, что на сегодняшний день отсутствует комплекс нормативно-правовых и методических положений, четко регламентирующих организацию и ведение кадрового учета. Для раскрытия сущности кадрового аудита рассмотрены нами особенности различных его составляющих, а такжеприведена классификация в зависимости от субъекта, который осуществляет аудиторскую проверку. Сделан вывод, что при количественной оценке аудиторского риска при проведении кадрового аудита необходимо основываться на тестах оценки эффективности кадровой политики, эффективности кадрового учета, административных и налоговых рисков, связанных с начислением и выплатой заработной платы. Тестирование средств контроля проводится по следующим направлениям:

оценка эффективности кадровой политикиорганизации оценка эффективности кадрового учета в организации; оценка административных и налоговых рисков, связанных с начислением и выплатой заработной платы. Таким образом, проведение аудита кадровой политики позволит повысить эффективность аудиторских услуг, снизить аудиторский риск и сформировать мнение о состоянии и ведении бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в коммерческой организации. Для коммерческих организаций проведение процедуры аудита кадровой политики позволит повысить эффективность управления кадровым составом, принимать квалифицированные управленческие решения, а также способствовать развитию долгосрочного, эффективного функционирования организации в части использования трудовых ресурсов. Список использованной литературы.

Налоговый кодекс Российской Федерации // Доступ из системы Консультант.

Плюс. Гражданский кодекс Российской Федерации // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". рудовой кодекс Российской Федерации // Доступ из системы «Консультант.

Плюс".О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.

12.2011 № 402-ФЗ // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Об аудиторской деятельности: Федеральный закон РФ от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: приказ Минфина России от 25.

11.2011 № 160н // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Об утверждении положения о признании международных стандартов аудита, подлежащими применению на территории РФ: постановление Правительства РФ от 11 июня 2015 г. № 576 // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: постановление Правительства РФ от 23 сент. 2002 г. № 696 // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности: приказ Министерства финансов РФ от 20 мая 2010 г. № 46н. // Доступ из «Консультант.

Плюс". Федеральный стандарт аудиторской деятельности 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»: приказ Минфина России от 20.

05.2010 № 46н. // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» (ФСАД 7/2011): приказ Министерства финансов РФ от 16.

08.2011 г. № 99н. [Электронный ресурс] // Доступ из справ.

правовой системы «Консультант.

Плюс". Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»: постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 [Электронный ресурс] // Доступ из справ.

правовой системы «Консультант.

Плюс". Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»: постановление Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 // Доступ из «Консультант.

Плюс". План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.

10.2000г. № 94-н // Доступ из системы «Консультант.

Плюс". Алексеева, И. В. Концепция стратегического аудита коммерческих организаций / И. В. Алексеева. — Ростов н/Д: Изд-во Южного федеральн. ун-та, 2012. — 414 с. Аудит: учеб.

пособие / И. И. Хахонова, Н. Н. Хахонова, И. Н Богатая; од ред. проф. Н. Н. Хахоновой. — 2-е изд, доп. и перераб. — Ростов-н/Дону: Мини Тайп, 2014.

— 442 с. Василенко, А. А. Аудиторские доказательства и предпосылки составления бухгалтерской отчетности в контексте стандартов аудиторской деятельности / А. А. Василенко // Международный бухгалтерский учет. — 2014. — № 10.

// Доступ «Консультант Плюс». Ендовицкий, Д. А. Международные стандарты аудиторской деятельности: учебное пособие / Д. А. Ендовицкий, И. В. Панина. — М. :

Юнити-Дана, 2015. — 272 с. Кеворкова, Ж. А. Аудит: (схемы, таблицы, комментарии): учебное пособие / Ж. А. Кеворкова, Г. Н. Мамаева. — М.: Проспект, 2015.

— 231 с. Внутренний аудит: учебное пособие / Ж. А. Кеворкова, Т. П. Карпова, А. А. Савин, Г. А. Ахтамова; под ред. Ж. А. Кеворкова. — М.: Юнити-Дана, 2015. ;

319 с. Лосева, Н. А. Внутрифирменный стандарт аудиторской деятельности «Концепция деятельности аудиторской организации и цели разработки внутрифирменных стандартов» / Н. А. Лосева // Аудитор. — 2014. — № 11. — С.

32−36. Методология и методика практического аудита: учеб. пособие для магистров / А. Н. Кизилов, И. Н. Богатая; Рост. гос. эконом. ун-т (.

РИНХ) — Ростов н/Д, 2012. — 312 с. Никифорова, Е. В. Содержание и источники информации стратегического анализа внешней и внутренней среды организации / Е. В. Никифорова, Л. Ф. Бердникова, В. А. Авинова // Вектор науки ТГУ.

Сер.: Экономика и управление. — 2012. — № 1 (8), — С. 79−81. Савина, О. П. Исследование состояния стандартизации аудиторской деятельности в России / О. П. Савина // Учет и статистика. -.

2011. — № 2(18). -.

С. 59−66. Шамин, А. Е. Аудит: учебное пособие / А. Е. Шамин, О. А. Фролова, О. В. Ильичева; Министерство образования Нижегородской области, Нижегородский государственный инженерно-экономический институт. — Княгино: НГИЭИ, 2011. — 313 с. Приложение 1Перечень основных документов кадровой службы.

НаименованиедокументаОснование создания документа.

НаличиеунифицированнойформыЛокальные нормативные акты работодателя.

Штатное расписание.

Ст. 57 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-3Правила внутреннего трудового распорядка.

Ст. 189 ТКРФПоложение о персональных данных работников.

Ст. 86 ТК РФПоложение об оплате труда работников.

Ст. 135 ТКРФПоложение о премировании и материальном стимулировании работников.

Ст. 135 ТКРФГрафик отпусков.

Ст. 123 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-7Положение об охране труда.

Раздел X ТК РФИнструкции по охране труда по профессиям.

Раздел X ТК РФДолжностныеинструкции.

Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих.

Положения оструктурныхподразделениях.

График сменности.

Ст. 103 ТК РФ-Перечень должностей с ненормированным рабочим днем.

Ст. 101 ТК РФПоложение о нормах труда.

Глава 22 ТК РФПоложение об аттестации.

Ст.ст. 81 и 82 ТК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда от 17.

03.2004 № 2Положение о коммерческой тайне.

Федеральный закон от 29.

07.2004 № 98- ФЗ" О коммерческой тайне" Договоры.

Коллективный договор

Глава 7 ТК РФ-Трудовой договор

Ст. 16, 56, 67 ТК РФ-Договоры о полнойматериальнойответственности.

Ст. 244, 245 ТК РФПриложения № 2 и № 4 к Постановлению Минтруда России от 31.

12.2003 № 85Распорядительные документы.

Приказы (распоряжения) по личному составу.

Ст. 68, 84.1, 193 ТК РФ, Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Формы №№ Т-1, Т-1а, Т-5, Т-5а, Т-6, Т-ба, Т-8, Т-8а, Т-9, Т-9а, Т-11, Т-11аПервичные учетные документы.

Личная карточка работника.

Постановление Правительства РФ от 16.

04.2003 № 225 Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-2Личная карточка государственного (муниципального) служащего.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-2ЕС (МС)Учетная карточка научного, научнопедагогическогоработника.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-4Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-12Табель учета рабочего времени.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-13Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-60Записка-расчет при прекращении (расторжении).

трудового договора сработником (увольнении)Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-61Расчетно-платежнаяведомость.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-49Расчетная ведомость.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-51Платежная ведомость.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-53Лицевой счет.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-54Лицевой счет (свт)Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-54аРасчетный листок по зарплате.

Ст. 136 ТКРФАкт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-73Личные документы работника.

Трудовая книжка.

Ст. 66 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от16.

04.2003№ 225 «О трудовых книжках», Постановление Минтруда России от10.

10.2003№ 69Постановление Правительства РФ от 16.

04.2003 № 225 «О трудовых книжках», Аттестат, диплом, удостоверение, свидетельство.

СтраховоесвидетельствогосударственногопенсионногострахованияВоенный билет-Информационно-справочные документы.

Заявления работника.

Ст.ст. 62, 65, 71, 72.1, 80, 127, 128, 255, 256 ТК РФДокладные записки.

Объяснительны е записки.

Ст. 193 ТК РФПисьмо-запрос о переводе работника к другому работодателю.

Ст. 72.1 ТК РФПротоколы заседанийаттестационнойкомиссии.

Аттестационный лист-Протоколы заседаний экспертной комиссии.

Акты о дисциплинарныхпроступках.

Справки с места работы-Спискинесовершеннолетних работников; инвалидов; женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком; работников с вредными условиями труда.

Учетные формы.

Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них.

Постановление Минтруда России от 10.

10.2003 № 69Приложение № 2 к Постановлению Минтруда России от 10.

10.2003 № 69Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых и вкладышей в них.

Постановление Минтруда России от 10.

10.2003 № 69Приложение № 1 к Постановлению Минтруда России от 10.

10.2003 № 69Книги учета трудовых договоров, личных карточек, личных дел.

Журналы инструктажа по технике безопасности.

Раздел X ТК РФЖурналы проведения аттестации по технике безопасности.

Раздел X ТК РФЖурналы регистрации несчастных случаев.

Раздел X ТК РФЖурнал регистрации платежных ведомостей.

Постановление Госкомстата России от 05.

01.2004 № 1Форма № Т-53 аПриложение 2Аудиторское заключение.

Аудитор:

Наименование:Компания «Ваш аудит"Место нахождения:

Севастополь, ул. Кулакова, 37АТел.: +7 (978) 143-72-24Государственная регистрация:

Свидетельство о государственной регистрации от 21.

12.2013. № 294 серии 000, выдано Администрацией г. Севастополя. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц Компания «Ваш аудит» от 03.

11.2013 г. серии 67 № 1 666 315, ОГРН 1 044 501 284 437.

Лицензии:

Компания «Ваш аудит» имеет лицензию Министерства финансов Российской Федерации от 17.

11.13 № Е773 243 на осуществление аудиторской деятельности сроком на пять лет. Действие лицензии продлено на срок до 17 ноября 2018 г. на основании решения лицензирующего органа № 89 от 08 ноября 2013 г. Свидетельство № 543-ю, о том, что Компания «Ваш аудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов «Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов» ОРНЗ 11 555 001 177.

Аудируемое лицо:

Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Гидро.

ПромСтрой" - предприятие, осуществляющее как общестроительные, так и специальные работы. ООО «Гидро.

ПромСтрой" является членом саморегулируемой организации некоммерческого партнерства «Союзатомстрой» и имеет свидетельство о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Сокращенное наименование:

ООО «Гидро.

ПромСтрой"Место нахождения компании, почтовый адрес:

Адрес: 299 011, г. Севастополь, ул. Володарского, д.3Лицензия компании:№ 55−000−6-166 от 21.

04.2013 действительна до 21.

04.2018.

Кадровый аудит организации ООО «Гидро.

ПромСтрой" был проведен под управлением компании «Ваш аудит».Ответственность за подготовку и представление данной отчетности несет исполнительный орган — компания «Ваш аудит».Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение об эффективности применяемой в организации кадровой политики и соблюдении нормативных документов с области оформления документов личного состава, труда и его оплаты и расчетов с персоналом по заработной плате в организации. Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» ;федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что аудируемая отчетность не содержит существенных искажений с области расчетов с персоналом по оплате труда. На примере ООО «Гидро.

ПромСтрой" был проведен аудит кадровой политики по следующим направлениям: соблюдение требований законодательства по работе с персональными данными;

соблюдение требований законодательства по работе с бланками трудовых книжек и вкладышей к ним;соблюдения требований законодательства по установлению и оплате труда при суммированном учете рабочего времени;

соблюдение требований законодательства по охране труда;

соблюдение требований законодательства по установленным режимам работы;

соблюдение требований архивного законодательства;

соблюдение требований законодательства по оплате периодов нетрудоспособности;

соблюдение требований законодательства по оформлению листков нетрудоспособности;

соблюдение требований законодательства при установлении работнику испытательного срока;

соблюдение требований законодательства по материальной ответственности работника;

соблюдение требований законодательства о командировании;

соблюдение требований отраслевых и региональных соглашений;

соблюдение требований законодательства расчета страхового стажа;

соблюдение требований законодательства при заключении гражданско-правовых договоров;

соблюдение трудового законодательства для отдельных категорий работников;

проверка дополнительных локальных нормативных актов;

проверка осуществления кадровых процедур;

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности прилагаемой отчетности ООО «Гидро.

ПромСтрой". По итогам аудиторской проверки можно сделать следующие выводы:

Статистическая отчётность по труду и заработной плате составляется своевременно. При проверке оформления первичных документов установлено, что на премии, поощрения и вознаграждения приказы руководителя составляются не регулярно (по словам главного бухгалтера, подобное имеет место из-за спешки в оформлении документов и носит разовый характер).При проверке системы начислений заработной платы нарушений не установлено. Оплата труда осуществлялась согласно действующим расценкам, премирование носило обоснованный характер. Также установлена правильность начисления доплат в связи с отклонениями от нормальных условий труда, за работу в сверхурочное время, за работу в выходные и праздничные дни. Однако в организации для оплаты листка временной нетрудоспособности проверяется не регулярно правильность определения стажа работника и неверно в одном из случаев рассчитаны отпускные. При проверки правильности формирования отчетность ПФР и ФСС проверяется ответственным лицом и составлена верно. Замечаний со стороны налоговый служб и ПФР не замечено. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды нарушений не выявил. При проверке порядка расчета по НДФЛ обнаружено, что выплата заработной платы произведена, а НДФЛ в этот день не перечислен. Проверяя применяемые в организации льгот и удержания из заработной платы, обнаружено, что у некоторых работников отсутствуют заявление на применение льгот;

В процессе проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда и сумм, отраженных на счете 70 не было обнаружено существенных искажений:

сальдо по счету 70 Главной книге и в балансе предприятия сходится;

балансе по счету 70 развернутое сальдо показывает наличие задолженности перед работниками по заработной плате, что объясняется несовпадением времени начисления заработной платы и выплаты. Сумма по дебету баланса равна 654,220 тыс. руб., по кредиту она равна — 765,771 тыс. руб. При проведении контрольной сверки данных Главной книги документов не было обнаружено никаких отклонений. Документы по перечислению сумм во внебюджетные фонды и бюджет составлены верно, в частности платежные поручения. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные. Дата:

Подпись аудитора:

Подпись МП.